注册会计师职业道德与法律责任概论PPT课件
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• 到2001年，公司在全球84个国家和地区拥有 4700名合伙人，85000名员工，业务收入高达 93亿美元。
• 从安然公司成立的1986年起，安达信就担任安 然公司的外部审计工作；
• 20世纪90年代中期，安达信又包揽了安然的内 部审计工作和咨询业务；
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项目一 认知审计
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案例1：安达信与安然事件
• 安达信的前合伙人还主持安然公司财务部门的 工作；
• 安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自 于安达信。
• 2001年安达信从安然公司获取的外部审计业务 收入为2500万美元，而咨询业务所获取的收入 为2700万美元。
• 判断安达信是否违反审计职业道德？
项目一 认知审计
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案例2 德勤与科龙事件：
2001年12月安然宣布破产。2002年1月安达信承认销毁 文件，安达信芝加哥总部提出：这是休斯敦事务所所为 。2002年初安达信将负责安然审计的资深合伙人大卫 ·邓肯除名。而大卫·邓肯则申辨：这是总部的授意。
在初步调查的基础上，司源自文库部于3月14日对安达信提起 刑事诉讼，罪名是妨碍司法公正，理由是该公司在安然 丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记录，从而开创了美 国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案例。
• 根据毕马威国际会计公司2006年1月13日为科龙 电器公布的审计报告：
• 原董事长顾雏军入主科龙以来，科龙电器公司通 过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼 赔偿金等手段编造虚假财务报告。
• 在2002年至2004年的三年间共在年报中虚增利润 3.87亿元 ，造成股民最低损失高达5.92亿元。
• 科龙的原审计师德勤国际会计公司在任期间，为 科龙2002年和2004年报出具了保留意见的审计报 告，2003年年报还出具了无保留意见审计报告。
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项目一 认知审计
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• 引言： • 由于注册会计师服务于广大会计信息
使用人，所以必须对其工作标准、职 业道德和会计师事务所的管理标准作 出严格的规定，以保护广大会计信息 使用人的利益，避免安达信与安然、 德勤与科龙等同类案件的再次发生。
项目一 认知审计
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五大的规模 2001年
事务所 收入 分支 员工
客户
普华永道
223亿 1000
IBM,埃克森,强生,美国电话电报,日
4万 本电话电报,福特,英国电信,戴尔,康
柏,诺基亚
毕马威
124亿 700 5万 微软，通用汽车，克莱斯勒
德勤
117亿
安永
99亿
安达信
93亿
2019/7/14
事务所 事务所 数
份额
NASDAQ
事务所 数
份额
香港
事务所 数
份额
五大
5 78%
5 78%
5 84%
非五大
28 22% 241 22%
18 16%
合计
2019/7/14
项目一 认知审计
33 100% 246 100%
中国证券监督管理委员会
5
23 100%
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案例1：安达信与安然事件
• 为安然公司提供审计业务的安达信国际会计公 司成立于1913年，自成立以来，一直被认为是 同行业中稳健诚信的精英；
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项目一 认知审计
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注册会计师执业准则体系
注册会计师 职业道德守则
注册会计师 执业准则
注册会计师业务准则
会计师事务所 质量控制准则
鉴证业务准则 相关服务准则
审 审 其他 计 阅 鉴证 准 准 业务 则 则 准则
项目一 认知审计
对财 代编 务信 财务 息的 信息 商定 程序
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注典藏册PP会T 计师职业道德与法律责任
安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐 藏了数亿美元的债务。
美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有 100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等 高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有 着直接或间接的联系。
项目一 认知审计
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2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣 布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯敦事务 所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司 的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员 会在对安然公司的财务状况进行调查，直到11月8日收 到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件。
任务引例1
p江宁事务所首次接受委托，承办甲公司2013 年度财务报表审计业务。 p假定江宁事务所承接了业务，签订审计业务约 定书。 p通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他 事务所进行比较，以拥有审计全国绝大多数上 市公司的丰富经验，向甲公司保证，在审计中 能够遵循审计准则，审计质量不会受到影响。
项目一 认知审计
注典藏册PP会T 计师职业道德与法律责任
（二）不利影响因素 （三）具体防范措施
• 1、自身利益 • 2、自我评价 • 3、过度推介 • 4、密切关系 • 5、外在压力
• 1、事务所层面 • 2、CPA层面 • 利益冲突 • 服务委托 • 营销、收费 • 礼品招待
项目一 认知审计
注典册藏P会PT计师职业道德与法律责任
一、注册会计师职业道德 （一）职业道德的基本原则-6个原则 （二）对基本原则产生不利影响的-5个要素 （三）应对不利影响的具体防范措施 以上三项内容融会贯通，相互联系。
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注典藏册PP会T 计师职业道德与法律责任
（一）职业道德的基本原则
• 1、诚信 • 2、独立 • 3、客观和公正 • 4、专业胜任能力和应有的关注 • 5、保密 • 6、良好的职业行为
项目一 认知审计
800
5万
通用电气，壳牌，辉瑞，雀巢，奔 驰，百事可乐，花旗
英特尔，可口可乐，沃尔玛，英国
600 5万 石油，时代华纳，美国银行，麦当
劳
中4国80证券监8督万管理安 利委然 电员会， 信默 ，克 意， 大世利4通移，动三通角信航空意大
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五大在境外市场的份额（2001）
纽交所
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典型工作任务三
注册会计师职业道德与法律责任
项目一 认知审计
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安然事件始末
安达信自1985年开始就为安然公司做审计，做了整整 16年。此外，安达信还提供内部审计和咨询服务。
90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安 达信包揽安然的外部审计工作。不仅如此，安然公司 的咨询业务也全部由安达信负责。
▲问题：请就上述情况，判断江宁事务所 是否违反审计职业道德，并简要说明理由。
• 从安然公司成立的1986年起，安达信就担任安 然公司的外部审计工作；
• 20世纪90年代中期，安达信又包揽了安然的内 部审计工作和咨询业务；
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案例1：安达信与安然事件
• 安达信的前合伙人还主持安然公司财务部门的 工作；
• 安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自 于安达信。
• 2001年安达信从安然公司获取的外部审计业务 收入为2500万美元，而咨询业务所获取的收入 为2700万美元。
• 判断安达信是否违反审计职业道德？
项目一 认知审计
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案例2 德勤与科龙事件：
2001年12月安然宣布破产。2002年1月安达信承认销毁 文件，安达信芝加哥总部提出：这是休斯敦事务所所为 。2002年初安达信将负责安然审计的资深合伙人大卫 ·邓肯除名。而大卫·邓肯则申辨：这是总部的授意。
在初步调查的基础上，司源自文库部于3月14日对安达信提起 刑事诉讼，罪名是妨碍司法公正，理由是该公司在安然 丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记录，从而开创了美 国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案例。
• 根据毕马威国际会计公司2006年1月13日为科龙 电器公布的审计报告：
• 原董事长顾雏军入主科龙以来，科龙电器公司通 过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼 赔偿金等手段编造虚假财务报告。
• 在2002年至2004年的三年间共在年报中虚增利润 3.87亿元 ，造成股民最低损失高达5.92亿元。
• 科龙的原审计师德勤国际会计公司在任期间，为 科龙2002年和2004年报出具了保留意见的审计报 告，2003年年报还出具了无保留意见审计报告。
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• 引言： • 由于注册会计师服务于广大会计信息
使用人，所以必须对其工作标准、职 业道德和会计师事务所的管理标准作 出严格的规定，以保护广大会计信息 使用人的利益，避免安达信与安然、 德勤与科龙等同类案件的再次发生。
项目一 认知审计
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五大的规模 2001年
事务所 收入 分支 员工
客户
普华永道
223亿 1000
IBM,埃克森,强生,美国电话电报,日
4万 本电话电报,福特,英国电信,戴尔,康
柏,诺基亚
毕马威
124亿 700 5万 微软，通用汽车，克莱斯勒
德勤
117亿
安永
99亿
安达信
93亿
2019/7/14
事务所 事务所 数
份额
NASDAQ
事务所 数
份额
香港
事务所 数
份额
五大
5 78%
5 78%
5 84%
非五大
28 22% 241 22%
18 16%
合计
2019/7/14
项目一 认知审计
33 100% 246 100%
中国证券监督管理委员会
5
23 100%
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案例1：安达信与安然事件
• 为安然公司提供审计业务的安达信国际会计公 司成立于1913年，自成立以来，一直被认为是 同行业中稳健诚信的精英；
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注册会计师执业准则体系
注册会计师 职业道德守则
注册会计师 执业准则
注册会计师业务准则
会计师事务所 质量控制准则
鉴证业务准则 相关服务准则
审 审 其他 计 阅 鉴证 准 准 业务 则 则 准则
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对财 代编 务信 财务 息的 信息 商定 程序
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注典藏册PP会T 计师职业道德与法律责任
安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐 藏了数亿美元的债务。
美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有 100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等 高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有 着直接或间接的联系。
项目一 认知审计
典藏PPT
2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣 布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯敦事务 所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司 的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员 会在对安然公司的财务状况进行调查，直到11月8日收 到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件。
任务引例1
p江宁事务所首次接受委托，承办甲公司2013 年度财务报表审计业务。 p假定江宁事务所承接了业务，签订审计业务约 定书。 p通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他 事务所进行比较，以拥有审计全国绝大多数上 市公司的丰富经验，向甲公司保证，在审计中 能够遵循审计准则，审计质量不会受到影响。
项目一 认知审计
注典藏册PP会T 计师职业道德与法律责任
（二）不利影响因素 （三）具体防范措施
• 1、自身利益 • 2、自我评价 • 3、过度推介 • 4、密切关系 • 5、外在压力
• 1、事务所层面 • 2、CPA层面 • 利益冲突 • 服务委托 • 营销、收费 • 礼品招待
项目一 认知审计
注典册藏P会PT计师职业道德与法律责任
一、注册会计师职业道德 （一）职业道德的基本原则-6个原则 （二）对基本原则产生不利影响的-5个要素 （三）应对不利影响的具体防范措施 以上三项内容融会贯通，相互联系。
项目一 认知审计
注典藏册PP会T 计师职业道德与法律责任
（一）职业道德的基本原则
• 1、诚信 • 2、独立 • 3、客观和公正 • 4、专业胜任能力和应有的关注 • 5、保密 • 6、良好的职业行为
项目一 认知审计
800
5万
通用电气，壳牌，辉瑞，雀巢，奔 驰，百事可乐，花旗
英特尔，可口可乐，沃尔玛，英国
600 5万 石油，时代华纳，美国银行，麦当
劳
中4国80证券监8督万管理安 利委然 电员会， 信默 ，克 意， 大世利4通移，动三通角信航空意大
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五大在境外市场的份额（2001）
纽交所
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典型工作任务三
注册会计师职业道德与法律责任
项目一 认知审计
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安然事件始末
安达信自1985年开始就为安然公司做审计，做了整整 16年。此外，安达信还提供内部审计和咨询服务。
90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安 达信包揽安然的外部审计工作。不仅如此，安然公司 的咨询业务也全部由安达信负责。
▲问题：请就上述情况，判断江宁事务所 是否违反审计职业道德，并简要说明理由。