财政审计的办法与技巧
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支付制度是否完善、资金的分配是否规范和透明、 转移支付的投向是否优化，揭露和纠正财政转移 支付资金分ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ标准不统一、随意性大等问题，促 进地区间基本公共服务的均等化。
• 2． 审计预算编制情况。重点关注财政部门预算
编制不细化、预算追加大、预算分配不平衡、无 预算拨款等问题，督促财政部门强化预算约束， 提高预算分配的科学性和透明度；关注部门预算 编制的真实性、合理性，看有无虚列项目骗取资 金、截留下属单位预算指标等问题。
财政审计的内容
• 二、预算编制和调整
• 从预算股和其他专业股收集资料，通过查
阅预算编制的原始资料（含编制依据和办 法、预算单位提供的收支数、财政调查后 测算的收支数），对比财政提供的各单位 预算资金实际与预算收入，确定重点预算 单位予以延伸审计，以检查综合财政预算 编制的科学性和合理性。通过检查预算调 整的有关资料，检查预算调整的依据是否 充分，同时注意是否经过人大常委会批准。
财政审计的内容
• 六、收入退库 • 通过审核财政部门的收入退库账薄及收入
退还书，检查收入退库的依据是否合法， 是否在通过退库为本系统和本部门谋利益。 可以办理退库的项目主要包括：工作差错 造成的技术性退库（注意常常假借这一名 义违规办理退库，注意延伸审计，关注12 月份的退库项目）、企业按计划上缴利润， 超过应缴数，国家计划亏损补贴等。
• 上划税收收入：
• 上划中央：增值税 75%
•
企业所得税 60%
•
个人所得税 60%
• 上划自治区：增值税 7.5%
•
营业税 10%
•
个人所得税 10%
•
企业所得税 10%
•
资源税 65%
财政审计的内容
• 五、预算支出的真实性 • 通过审核预算会计账薄和凭证，检查是否
存在支出不实的问题，如虚列支出挂暂存 款、已拨款项调整到暂付款，虚增或虚减 支出。同时要注意有法定增长比例的支出 项目的支出数的真实性，有无存在通过年 终科目的随意调剂虚增支出数的现象。
财政审计的内容
• 三、预算拨款 • 通过审查各股支出台账（或拨款进度表），
对照下达的预算，检查拨款是否严格执行 已批准的预算，是否存在向非预算单位拨 款，如有要查明原因。
财政审计的内容
• 四、预算收入的真实、合法性
• 通过审查财政预算各账户，以及延伸审计
有预算收入的单位（首先要了解哪些单位 收入、哪些单位的行政事业收费应纳入预 算管理），检查国有资产有偿收入、罚没 收入、纳入预算和行政事业性收费等是否 被截留，以核算预算收入的真实性。并分 析产生的原因。
财政审计的内容
财政审计的 方法与技巧
地税审计的主要内容
财政审计的内容
• 财政审计的主要内容 • 一、摸清家底 • 通过查阅财政管理的各类账户摸清财政家底，全
面掌握预算资金来源、规模和管理使用情况。因 为财政管理的资金很广，而且不规范，如不全面 审计、摸清家底是很难了解财政全貌的。摸清家 底是审计部门在审计中首先必须做的事。全面摸 清被审计单位的情况，通过对被审计单位的全面 审计还可以建立被审计单位的数据库，为下次审 计提供可用资料。
常见问题
• 一、违规调整收入 • 2011年将行政事业性收费、罚没收入、固定资产、
其他收入变更为基金收入——其他国有土地出让 金收入。违反了《预算法》第六十七条。
• 二、应缴未缴预算收入 • 1、2010年市财政与县财政年终结算时代企业上
解企业退税，当处企业将该资金缴入财政周转金 专户，当年9月26日由财政周转金专户转入财政局 固定资产经营中心账户，截止审计时财政仍未上 缴国库，形成财政收入不实。
财政审计的内容
• 七、其他财政资金
• 财政管理的资金很多，如土地出让金、附
加收入、住房基金、基建国债资金、政府 调剂资金、再就业基金等，应通过审核各 项专项资金账户，检查其收入、支出的合 法性、合规性、特别要注意支出是否建立 严格的审批制度，是否通过对这些资金的 拨付转入财政经费户或做人情交易，还要 注意这些资金存款产生的利息是都作相应 资金收入，是否被转移。
财政审计的内容
• 八、专项资金
• 专项资金的管理主要存在上级专项分配不
及时，搞假配套等方面，但不是审计的重 点，审计应把重点放在延伸审计用款单位 上，核实其在使用过程中是否按规定使用， 有无存在虚报、套取专项资金行为，同时 分析其使用效益如何。
财政审计的方法
• 1． 审计财政转移支付情况。重点检查各项转移
财政审计的方法与技巧
• 财政预算执行审计是法律赋予审计机关的
基本职责和重要使命，是国家审计机关的 永恒主题。做好财政预算执行审计是对广 大纳税人负责的具体体现，是“民本思想” 的重要内容。财政预算执行审计意议重大、 影响深远，既是一项“民心工程”，又是 一项“德政工程”和“维法工程”。
财政审计的 方法与技巧
常见问题
• 用不合规票据报支
• 2011年3月某单位使用呼和浩特站辉工艺品
经销部票据列支艾滋病宣传袋款和结核病 宣传袋款。违反了《中华人民共和国发票 管理办法》第三十六条：“违反发票管理 办法的行为包括：未按规定取得发票的” 的规定。根据《中华人民共和国发票管理 办法》第三十六条“有违反上述行为的单 位和个人责令改正，可以处以一万元以下 罚款”的规定。
常见问题
• 2011年在编制财政预算时，预算收支数额
不相匹配的情况，如：行政性收入返还、 债券转贷收入等项目未列入年度预算内。
财政审计的方法
• 3、审计预算执行情况
• 收入预算方面，重点检查“收支两条线”
制度的落实情况，看应纳入预算管理的非 税收入是否纳入预算，行政事业性收费有 无自定项目、扩大标准、违规收费等问题。
常见问题
• 2、拍卖联丰中心校，未及时上缴国库。 • 3、14户企业上解企业出口退税，当年企业
将企业出口退税缴入财政周转金专户，截 止审计时未上缴，形成财政收入不实。
• 4、利息等。
财政审计的方法
• 支出预算方面，在检查各项支出是否符合
核定的预算计划，有无预算内外支出、基 本支出、项目支出相互挤占问题的同时， 重点关注财政支出结构，分析财政资源在 社会公益事业、社会保障、新农村建设、 基础设施等方面的分配比例和变化趋势， 揭示财政“越位”和“缺位”的问题。
• 2． 审计预算编制情况。重点关注财政部门预算
编制不细化、预算追加大、预算分配不平衡、无 预算拨款等问题，督促财政部门强化预算约束， 提高预算分配的科学性和透明度；关注部门预算 编制的真实性、合理性，看有无虚列项目骗取资 金、截留下属单位预算指标等问题。
财政审计的内容
• 二、预算编制和调整
• 从预算股和其他专业股收集资料，通过查
阅预算编制的原始资料（含编制依据和办 法、预算单位提供的收支数、财政调查后 测算的收支数），对比财政提供的各单位 预算资金实际与预算收入，确定重点预算 单位予以延伸审计，以检查综合财政预算 编制的科学性和合理性。通过检查预算调 整的有关资料，检查预算调整的依据是否 充分，同时注意是否经过人大常委会批准。
财政审计的内容
• 六、收入退库 • 通过审核财政部门的收入退库账薄及收入
退还书，检查收入退库的依据是否合法， 是否在通过退库为本系统和本部门谋利益。 可以办理退库的项目主要包括：工作差错 造成的技术性退库（注意常常假借这一名 义违规办理退库，注意延伸审计，关注12 月份的退库项目）、企业按计划上缴利润， 超过应缴数，国家计划亏损补贴等。
• 上划税收收入：
• 上划中央：增值税 75%
•
企业所得税 60%
•
个人所得税 60%
• 上划自治区：增值税 7.5%
•
营业税 10%
•
个人所得税 10%
•
企业所得税 10%
•
资源税 65%
财政审计的内容
• 五、预算支出的真实性 • 通过审核预算会计账薄和凭证，检查是否
存在支出不实的问题，如虚列支出挂暂存 款、已拨款项调整到暂付款，虚增或虚减 支出。同时要注意有法定增长比例的支出 项目的支出数的真实性，有无存在通过年 终科目的随意调剂虚增支出数的现象。
财政审计的内容
• 三、预算拨款 • 通过审查各股支出台账（或拨款进度表），
对照下达的预算，检查拨款是否严格执行 已批准的预算，是否存在向非预算单位拨 款，如有要查明原因。
财政审计的内容
• 四、预算收入的真实、合法性
• 通过审查财政预算各账户，以及延伸审计
有预算收入的单位（首先要了解哪些单位 收入、哪些单位的行政事业收费应纳入预 算管理），检查国有资产有偿收入、罚没 收入、纳入预算和行政事业性收费等是否 被截留，以核算预算收入的真实性。并分 析产生的原因。
财政审计的内容
财政审计的 方法与技巧
地税审计的主要内容
财政审计的内容
• 财政审计的主要内容 • 一、摸清家底 • 通过查阅财政管理的各类账户摸清财政家底，全
面掌握预算资金来源、规模和管理使用情况。因 为财政管理的资金很广，而且不规范，如不全面 审计、摸清家底是很难了解财政全貌的。摸清家 底是审计部门在审计中首先必须做的事。全面摸 清被审计单位的情况，通过对被审计单位的全面 审计还可以建立被审计单位的数据库，为下次审 计提供可用资料。
常见问题
• 一、违规调整收入 • 2011年将行政事业性收费、罚没收入、固定资产、
其他收入变更为基金收入——其他国有土地出让 金收入。违反了《预算法》第六十七条。
• 二、应缴未缴预算收入 • 1、2010年市财政与县财政年终结算时代企业上
解企业退税，当处企业将该资金缴入财政周转金 专户，当年9月26日由财政周转金专户转入财政局 固定资产经营中心账户，截止审计时财政仍未上 缴国库，形成财政收入不实。
财政审计的内容
• 七、其他财政资金
• 财政管理的资金很多，如土地出让金、附
加收入、住房基金、基建国债资金、政府 调剂资金、再就业基金等，应通过审核各 项专项资金账户，检查其收入、支出的合 法性、合规性、特别要注意支出是否建立 严格的审批制度，是否通过对这些资金的 拨付转入财政经费户或做人情交易，还要 注意这些资金存款产生的利息是都作相应 资金收入，是否被转移。
财政审计的内容
• 八、专项资金
• 专项资金的管理主要存在上级专项分配不
及时，搞假配套等方面，但不是审计的重 点，审计应把重点放在延伸审计用款单位 上，核实其在使用过程中是否按规定使用， 有无存在虚报、套取专项资金行为，同时 分析其使用效益如何。
财政审计的方法
• 1． 审计财政转移支付情况。重点检查各项转移
财政审计的方法与技巧
• 财政预算执行审计是法律赋予审计机关的
基本职责和重要使命，是国家审计机关的 永恒主题。做好财政预算执行审计是对广 大纳税人负责的具体体现，是“民本思想” 的重要内容。财政预算执行审计意议重大、 影响深远，既是一项“民心工程”，又是 一项“德政工程”和“维法工程”。
财政审计的 方法与技巧
常见问题
• 用不合规票据报支
• 2011年3月某单位使用呼和浩特站辉工艺品
经销部票据列支艾滋病宣传袋款和结核病 宣传袋款。违反了《中华人民共和国发票 管理办法》第三十六条：“违反发票管理 办法的行为包括：未按规定取得发票的” 的规定。根据《中华人民共和国发票管理 办法》第三十六条“有违反上述行为的单 位和个人责令改正，可以处以一万元以下 罚款”的规定。
常见问题
• 2011年在编制财政预算时，预算收支数额
不相匹配的情况，如：行政性收入返还、 债券转贷收入等项目未列入年度预算内。
财政审计的方法
• 3、审计预算执行情况
• 收入预算方面，重点检查“收支两条线”
制度的落实情况，看应纳入预算管理的非 税收入是否纳入预算，行政事业性收费有 无自定项目、扩大标准、违规收费等问题。
常见问题
• 2、拍卖联丰中心校，未及时上缴国库。 • 3、14户企业上解企业出口退税，当年企业
将企业出口退税缴入财政周转金专户，截 止审计时未上缴，形成财政收入不实。
• 4、利息等。
财政审计的方法
• 支出预算方面，在检查各项支出是否符合
核定的预算计划，有无预算内外支出、基 本支出、项目支出相互挤占问题的同时， 重点关注财政支出结构，分析财政资源在 社会公益事业、社会保障、新农村建设、 基础设施等方面的分配比例和变化趋势， 揭示财政“越位”和“缺位”的问题。