海关关税制度概述

并计征。
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部
分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总 额×从量税税率
采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非 家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
④滑准税是对同一税号的商品按不同价格 段制定不同的税率，使征税后的价格差距 趋缓，在不同的价格段，高价商品的税率 较低，低价商品的税率较高。为了在价格 段界限上按不同税率计算得到相等的税额， 各价格段应交替使用不同的计税依据。滑 准税的特点是可保持实行滑准税商品的国 内市场价格的相对稳定，不受国际市场价 格波动的影响。
啤酒、胶卷、摄像机等55种商品继续实行从量税、复合税，并根据进口平
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均价格的变化适当调整部分从量税税率；对200多项进口商品实行暂定税率。
在出口关税方面，从2006年1月1日起，我国将停止征收纺织品的出口关税，
并对60多项出口商品实行暂定税率。2006年，将对部分税目进行调整，调整后
税目总数将由2005年的7550个增加到7605个。
成 格格法
交 价 格
方 法
方 法
方
法
引言
从2006年1月1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，
进一步降低100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽
车零部件等产品。
据国务院关税税则委员会办公室介绍，由于此前我国已经履行了绝大
部分降税义务，因此，2006年税率下 降的幅度和税目数均明显减少2005
（四）关税制度的构成要素
1、纳税义务人
我国海关法规定，我国进口货物的收货人、 出口货物的发货人以及进出口物品的所有 人是关税的纳税义务人。
2、课税对象
即关税课税的客体，亦即法律规定征收关 税的标的物。我国海关法规定的关税课税 对象是进出中国关境的货物和物品。
3、纳税环节
指征收对象从生产到消费的流转过程中应 当缴纳税款的环节。
（1）进口关税
指外国商品进入一国关境时或者从自由港、 出口加工区、保税仓库进入国内市场时， 由海关根据海关税则对本国进口商所征的 一种关税。分为正税和附加税。
（2）出口关税
出口关税是以出境货物和物品为征税对 象。
我国在06年要征收出口关税的商品：鳗 鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等90个税目等。
我国目前对关税配额外进口一定数量的棉 花、新闻纸实行滑准税。
3、按照征税性质分普通关税、优惠关税和差别关税 （1）普通关税 （2）优惠关税 互惠关税 特惠税 最惠国待遇
是关贸总协定的缔约国中，一缔约国对进口或出口其他 国家的货物所给予的利益、优惠、特权或豁免，应当无 条件的同样给予进口或出口所有缔约国的货物。
脉络
进出口税费
关税
进出口税费
商
计
原
品 归 类
征 标 准
产 地 规 则
6
见 从从复滑 第 价量合准 章 税税税税
税 率 的
适
用
增 消船滞 值 费舶报 税 税吨金
税、 滞 纳 金
完税价格×税率=关税税额
成 交 价 格 方 法
相 同 货 物 成 交 价 格 方 法
类 似 货 物
倒 扣 价
计 算 价
合 理 方
年我国降低了900个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。2006年
的关税总水平仍为9.9%。其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税
率为9.0%。同时，2006年我国将继续对小麦、玉米等7种农产品和磷酸二
铵等3种化肥实行关税配额管理，取消豆油、棕榈油、菜籽油3种农产品的
关税配额，对关税配额外进口一定数量的棉花继续实行滑准税；对冻鸡、
广义的差别关税分为两类：一类是税率高 于一般正常税率的加重关税，也称歧视性 关税；一种是低于一般最惠国待遇的关税 税率的差别关税，叫优惠关税。一般指歧 视性关税，分反倾销税、反补贴税和报复 关税。
反倾销税 是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。征收反
倾销税的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此， 反倾销税税额一般按倾销差额征收，由此抵销低价倾销商品价格与该 商品正常价格之间的差额。 倾销的确定 根据《反倾销》协议，以低于正常价值的的价格进入另一国市场即为 倾销。正常价值的确定有三种方法：按正常贸易过程中的出口国国内 销售价格；依该国向第三国正常贸易中的出口价格；按结构价格。 损害的确定 1）实质损害。指对进口国国内产业造成实质性的重大损害，轻微的 影响不能予以考虑。 2）实质损害威胁。指进口方成员的有关产业尚未处于实质损害的境 地，然而事实将会导致这种境地。对实质损害的确定应依依据事实， 而不是依据指控、推测或极小的可能性。 3)实质阻碍产业的新建。确定新建产业受阻必须有充分的证据。不能 理解为倾销产品阻碍了建立一个新产业的设想或计划，而应是一个新 产业的实际建立过程受阻。
普遍优惠制
普惠制是普遍优惠制的简称，是发达国家给予发展中国 家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍 的、非歧视的且非互惠的一种关税优惠制度。它是在最 惠国税率的基础上进行减税和免税，按最惠国税率的一 定百分比征收。
普遍性、非歧视性和非互惠性是普惠制的三项基本原则。
（3）差别关税
对同一种进口商品，由于输出国家或生产 国家不同，或输入情况不同，而适用不同 的税率征收关税。
进出口税费：指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目 前不属于进出口环节由海关依法征收的税 费。
进出口税费征收的法律依据：《海关 法》、《关税条例》以及其他有关法律行 政法规。
（二）关税的分类
1、按照征收的对象可分为进口关税、出口 关税
2、按照关税征收标准可分为从价税、从量 税、复合税和滑准税
种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税
率
②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例 如重量、数量）。
从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税
税率
采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡
③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从 量两种，按两种税率合
4、课税标准 是课税对象的数量化、金额化的标准。 5、税率 是按照征税标准计算关税税额的比率。 6、征税程序 包括关税纳税义务的确定程序和关税缴纳