第十章 个人所得税法
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及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。
• 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居
民纳税人和非居民纳税人。
• 二、征税对象和税目
• （一）征税对象
• （二）所得来源的确定
• （三）税目（熟悉） • 1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇
而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分
• 【答案】ABC
• 8.财产租赁所得
• 9.财产转让所得： （1）目前股票转让所得暂不征收个人所得税
（这里的股票指我国境内上市的股票） （2）个人出售自有住房 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活
用房取得的所得，继续免征个人所得税。
• 10.偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质所得
• 【答案】BC
• 二、每次收入的确定：
• （一）劳务报酬所得：
•
1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一
次。
•
2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月
Biblioteka Baidu
内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为
一次。
• （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得 的收入为一次，具体可分为：
• 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿
第一节 个人所得税概述
• 一、含义 • 个人所得税是对个人取得的劳务和非劳务所得
征收的一种税。 • 二、特点 • （1）累进税率与比例税率并用； • （2）费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方
法； • （3）采用源泉扣缴和自行申报两种方法。
第二节 个人所得税的基本要素
• 一、纳税义务人（熟悉） • 取得应税所得的中国公民、个体工商业户以
• 5.稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、 发表取得的所得）
• 6.特许权使用费所得
• 7.利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外；
• 【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收 个人所得税的有（ ）。
A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
• （四）保险赔款。
• （五）离退休工资。
•
（六）教育储蓄存款利息。
• （七）军人的转业费、复员费
• 二、暂免征收个人所得税的项目主要有：
•
（一）个人转让自用达5年以上、并且是唯一
• （七）其他所得：以每次收入为一次。
第三节 税收优惠（熟悉）
• 一、免征个人所得税的项目：准免税的所得。
• （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民 解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金。
•
（二）国债和国家发行的金融债券利息。
• （三）福利费、抚恤金、救济金。
• 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
• 4.劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳 务取得的所得（共29项） 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介 绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
• （三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次 转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的
收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次 的收入，计征个人所得税。
• （四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入
为一次。
•
（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、
股息、红利时取得的收入为一次。
• （六）偶然所得：以每次收入为一次。
• 【答案】ABCD
第三节 应纳税所得额的确定
一、费用扣除标准：
注意：个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐 赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的 部分，可从其应纳税所得额中扣除。
• 【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应 纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。
A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得
• 三、个人所得税税率
个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了 两种类别的所得税税率，它们是：
• 【例题·多选题】下列各项中，适用5%～ 35%的五级超额累进税率征收个人所得税的 有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营 所得
A.5 985元 C.6 145元
B.5 995元 D.6 155元
• 【答案】B
• 2.个体工商户的生产、经营所得
（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 比照这个税目。
（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与 企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住 房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分 配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个 体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
酬所得计征个人所得税；
• 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或 者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬 所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
• 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载
完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所 得税；
•
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或
分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计
算为一次；
•
5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追
加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合
并计算为一次，计征个人所得税。
• 【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一
次所得计征个人所得税的有（ ）。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬
B. C. D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
• 【答案】ACD
红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所
得。
•
注意的问题：
①免纳个人所得税的所得。
• 【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪 金所得项目征收个人所得税的有（）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费
• 【答案】AD
• ②了解内部退养人员工薪征税问题
【例题·单选题】因单位减员增效，距离法定退 休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理 了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性 补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税 （ ）。
• 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居
民纳税人和非居民纳税人。
• 二、征税对象和税目
• （一）征税对象
• （二）所得来源的确定
• （三）税目（熟悉） • 1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇
而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分
• 【答案】ABC
• 8.财产租赁所得
• 9.财产转让所得： （1）目前股票转让所得暂不征收个人所得税
（这里的股票指我国境内上市的股票） （2）个人出售自有住房 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活
用房取得的所得，继续免征个人所得税。
• 10.偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质所得
• 【答案】BC
• 二、每次收入的确定：
• （一）劳务报酬所得：
•
1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一
次。
•
2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月
Biblioteka Baidu
内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为
一次。
• （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得 的收入为一次，具体可分为：
• 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿
第一节 个人所得税概述
• 一、含义 • 个人所得税是对个人取得的劳务和非劳务所得
征收的一种税。 • 二、特点 • （1）累进税率与比例税率并用； • （2）费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方
法； • （3）采用源泉扣缴和自行申报两种方法。
第二节 个人所得税的基本要素
• 一、纳税义务人（熟悉） • 取得应税所得的中国公民、个体工商业户以
• 5.稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、 发表取得的所得）
• 6.特许权使用费所得
• 7.利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外；
• 【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收 个人所得税的有（ ）。
A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
• （四）保险赔款。
• （五）离退休工资。
•
（六）教育储蓄存款利息。
• （七）军人的转业费、复员费
• 二、暂免征收个人所得税的项目主要有：
•
（一）个人转让自用达5年以上、并且是唯一
• （七）其他所得：以每次收入为一次。
第三节 税收优惠（熟悉）
• 一、免征个人所得税的项目：准免税的所得。
• （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民 解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金。
•
（二）国债和国家发行的金融债券利息。
• （三）福利费、抚恤金、救济金。
• 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
• 4.劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳 务取得的所得（共29项） 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介 绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
• （三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次 转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的
收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次 的收入，计征个人所得税。
• （四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入
为一次。
•
（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、
股息、红利时取得的收入为一次。
• （六）偶然所得：以每次收入为一次。
• 【答案】ABCD
第三节 应纳税所得额的确定
一、费用扣除标准：
注意：个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐 赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的 部分，可从其应纳税所得额中扣除。
• 【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应 纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。
A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得
• 三、个人所得税税率
个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了 两种类别的所得税税率，它们是：
• 【例题·多选题】下列各项中，适用5%～ 35%的五级超额累进税率征收个人所得税的 有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营 所得
A.5 985元 C.6 145元
B.5 995元 D.6 155元
• 【答案】B
• 2.个体工商户的生产、经营所得
（1）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 比照这个税目。
（2）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与 企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住 房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分 配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个 体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
酬所得计征个人所得税；
• 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或 者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬 所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
• 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载
完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所 得税；
•
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或
分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计
算为一次；
•
5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追
加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合
并计算为一次，计征个人所得税。
• 【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一
次所得计征个人所得税的有（ ）。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬
B. C. D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
• 【答案】ACD
红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所
得。
•
注意的问题：
①免纳个人所得税的所得。
• 【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪 金所得项目征收个人所得税的有（）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费
• 【答案】AD
• ②了解内部退养人员工薪征税问题
【例题·单选题】因单位减员增效，距离法定退 休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理 了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性 补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税 （ ）。