企业内部控制与风险管理(内部培训)

合集下载
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
合理的内部控制应当按照重要性程度大小,适当分层授权,逐 级审批。
•四、控制活动
•4.4 控制活动-现状问题
• 内部控制制度“救火式”的较多
制度体系缺乏系统性和完整性,甚至政出多门,相互打架。 很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来,经常是
发现管理中出现了某种问题,于是相应地出台一个制度来规范 。 只能防范已发生过的风险,而对未发生的风险则考虑不足。
•是一种独立、客观、的确认和咨询的活动
•目的增加价值和改善组织的运营,通过应用系统的规范的方法、评价 并改善风险管理、控制和治理的效果,帮助组织实现其目标
•六、监督
3、内部控制监督制度 • 企业应制定内部控制监督制度,明确内部审计机构和其他内部机构在
内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求
• B每个月店铺活动都进行几次调整,在折扣下调期间,艾米会报之前顾客正价,或
者高折扣商品先做退货,全额退款处理。在按照低折扣进行入单,这样又可以赚取
20%差价。

当然这个不是艾米自己一个人完成的,她有几个姐妹协助自己完成这些工作,
有时候为了防止公司抽查,他们还会多半几张VIP轮流使用。
店铺案例-2
•四、控制活动
•定义:在风险评估的基础上保证管理层的指令得到贯彻执行的政策和程序; •包括审批、授权、验证、调节、经营评价、资产保护等职责的分离的活动
•Page23
•四、控制活动
•2、职务分离 职务分离的目的:确保没有一个人被赋予过多的责任:无人能利用 其正当工作地位进行犯罪和非法隐瞒。
•授权
•四、控制活动
•4、建立和实施绩效考评制度
•辞退 •调岗
•员工薪酬
•绩效考评 •结果
•降级
•职务晋升 •评优
•四、控制活动
• (1)财务报告的控制: 报告的审核的变动
•(2)会计凭证的控制 •(3)会计帐簿控制 •(4)会计复核控制
▪建立运营分析制度 :显示与监督\督促
• 5.授权 审批的
控制
• 6.会计 系统控
•企业的组织 风险: •1、 结构形同虚设 •2、 执行力差 •3、 缺乏良性运行机制 •4、 缺乏科学决策 •5、权责分配不合理 •6、 机构重叠 •7、 岗位交叉或缺失 •8、推委扯皮 •9、 运行效率低下
•Page13
•一、内部控制综述 •3 企业文化内部控制
•一、定义:团队认同并遵守的价值观、经营理念、企业文化精神;形成的行为规范的总称
•三、风险评估
2.2:外部风险识别
经济因素 法律因素 ►经济形势 ►法律法规 ►产业政策 ►监管要求 ►融资环境 ►市场竞争 ►资源供给
外部风险识别
社会因素 ►安全稳定 ►文化传统 ►社会信用 ►教育水平 ►消费者行 为
行业技术因 素
►技术进步
►工艺改进
自然环境因素 ►自然灾害 ►环境状况
•三、风险评估
•五、信息与沟通
•2、建立信息与沟通机制
•一:确保及时沟通,促进内控的有效运行
•1、信息收集 •2、信息传递
•二、信息系统
•1、内部 •(1)采购 •(2)销售交易 •(3)内部营业活动 •(4)会计制度:确认/记录/归类/报告与披露 •2、外部
•三、沟通 •信息及时提供给适当人员
•四、建立反舞弊机制
•一、内部控制综述 •3、COSO立方体
•一、内部控制综述
•4、COSO新版框架的定义
•内部控制是一个过程 •该过程受企业的董事会、管理层和其他人员的影响 •目的:为下列目标的实现提供合理保证 •1、运营目标 •2、报告目标 •3、遵循目标
•一、内部控制综述 •5、目标解释
•1、运营目标 •组织运营的效果和效率,包括运营和财务的绩效目标,资产安全 不受损失..
• 内部控制监督制度是企业内部控制的重要组成部分,贯穿于内部控制 活动的各个环节,是确保企业内部控制高效运行的重要保障
这样的制度体系无论在内容上还是形式上,都缺乏系统性和完 整性
企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范,包括制度的编 号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进 行统一的规范化管理,并以书面形式予以约束。
•五、信息与沟通
•1、定义: •识别、捕捉处理并报告内外部信息 •有效将信息向公司内部(横向或纵向)及公司外部传递
•1、滥用职权 •2、财务报告 •3、未经授权 •4、不当得利
•五、完善投诉与举保人保护制度
•Page34
•五、信息与沟通
•3、信息的质量
•内容恰当? •信息及时吗? •信息是现时的吗? •信息是正确的吗? •信息是可以取得的吗?
•六、监督
•1、定义: •内部审计:对内控体系的运行进行监控,评价该体系的在一个期间内 的运行质量的过程

•(1)常规的授权:范 围/权限/程序/责任 •(2)特别授权
• 7.预算 控制
• (1)全面的预算 管理系统 •(2)全面预算管 理制度
• 8.运营 分析控

•四、控制活动
பைடு நூலகம்•4.1 现状问题
说一套,做一套,制度放空炮:执行力较弱
• 虽然有相关的制度,但执行力较弱。很多出问题的案例往往都 不是因为制度缺乏规定,而恰恰是制度有明文规定却未能遵照 执行。
• 永争第一的尼克 • 尼克是某店一名普通导购,她所在的店铺是我们定位为大店店铺,有10
位销售店员。在店长、督导甚至公司管理层眼里,尼克是一个不可多得的 销售高手,因为他每个月销售都是第一名,从第一月来到这个店的时候就 是第一名。 • 但是,有一天这个店铺店长离职了,换了个新店长,从此以后尼克的销 售业绩下滑得非常厉害,有时候竟然排名最后几名。督导和区域经理分别 找她了解过原因,还曾把她调到其他店工作,但效果还是不好。 • 你们认为是什么原因?
将各项职能都较给某一个部门或某一个人去执行,没有必要的授权 批准和审核,在效率上可能会很高,但由此产生的风险也急剧上升
。因此,为了防止一些重大风险给企业带来灾难性损失,牺牲一定 程度的效率是控制风险所必须付出的成本。、
现实中经常碰到的情形是,在企业推行新的内部控制制度,往往会 涉及到原有利益格局的打破和调整,这时一些管理人员便表明上以 影响效率为由来反对内部控制新举措推行,实际是由于个人或部门 利益受到影响。
•2.3:主要风险
•各行业的前10种最主要的风险因素(德勤统计数据)
次序 银行/保险业/证券
制造业
其他
1
内部控制的质量
2
管理人员的能力
3 管理人员的正直程度
内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度
内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
4 会计系统的近期变动
5
单位的规模
单位的规模 经济环境恶化
•二、控制环境
•1.1 治理结构
•总裁办:制定内部控制的实施纲要,集团管理模式优 化: •1、组织结构:三权的分立 •2、总经办:承上启下:监督与反馈\组织 •3、执行控制:执行结果的定期汇报, •4、财务:监督
•二、控制环境
•2 组织能力
•建议:持续向上内部管理机制。 •1、目标、执行、控制、监督、激励 •2、三权的分立,权责对等
解决途径: 将内部控制制度“固化”于企业信息系统,使员工必须遵 循和执行事先设定好的业务流程和操作标准: 文化建设,促使员工自觉遵循 对内部控制执行情况加以检查监督,并制定相应的奖惩 措施。
•四、控制活动
•4.2 现状问题
• 经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由:涉及到原有利益格局 的打破和调整
•第三章 内部控制建立 •1、风险识别
三、风险评估
•2.1 内部风险识别
内部风险识别
管理因素 ►组织结构 ►经营方式 ►资产管理 ►业务流程
安全环保因素 自主创新因素 ►营运安全 ►研究开发 ►员工健康 ►技术投入 ►环境保护 ►信息技术
财务因素 人力资源因素 ►财务状况 ►职业操守 ►经营成果 ►专业胜任能力 ►现金流量 ►团队精神
•2、报告目标: •内外部财务报告的可靠性、及时性/透明度 •3、遵循目标
•二、控制环境
•1、控制环境 •对建立、或加强或削弱特定政策、程序效率产生影响的各种要素 •要通过塑造企业文化、营造一种氛围,从而影响员工实施内部控制的自觉 性. •是其他内部控制要素的基础,直接影响到企业战略及经营目标.
•Page11
企业内部控制与风险管 理(内部培训)
2020年5月26日星期二
•目录
•第一章:内部控制综述 •1、内部环境 •2、风险评估 •3、风险控制 •4、信息与沟通 •5、监督 •第二章 职业舞弊
•第三章:内部控制的建立
•第四章:业务模块内部控制
•第五章:鸿星尔克内部控制建议
•Page2
店铺案例-1
• 1、喜欢赚差价的艾米
•2:企业文化建设:服从、认同、内化
•Page14
•一、内部控制综述
•4、人力资源
•一、风险: •1、人才过剩 •2、人才匮乏(专业程度不够) •3、人才结构不合理 •4、开发机制不健全
•二、人力资源约束与激励机制不合理 •1、关键岗位管理不完善 • (1)人才流失 •(2)效率低下
•2、绩效考核 •(1)考核指标不明确 •(2)形式主义 •(3)考核结果缺乏有效应用
•执行
•维护记录的 •受托报告责任
•交易授权
•资产保管
•资产处置
•维护记录的 •受托报告责任
•资产保管
•四、控制活动 •2.1 不相容职务分离控制举例
•销售 • 客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订; •流程 • 销售货款的确认、回收与相关会计记录。
• 固定资产投资预算的编制与审批; • 固定资产采购、验收与款项支付。
•形成企业竞争力关键:文化与行为保持一致
•二、风险 •1、缺乏积极向上 •丧失对企业的信心、认同、缺乏凝集力和竞争力 •2、缺乏开拓创新/团队协作/风险意识 •3、缺乏诚实守信:导致舞弊
•三:高层人员在企业文化中影响力 •1:高级管理人员发挥核心主导作用:管理层基调和态度是公司道德规范和文化环境 建设的基础
•固定 •资产
•资金 • 资金支付的审批与执行; •管理 • 资金的保管、记录与清点盘查。
• 合同协议的拟定与审批; • 合同协议的审批与执行。
•合•合同同协协 议议管管理理
•四、控制活动
•3、财产保护控制
•实物保管 •财产记录
•财产日常管理&

定期清查制度
•账实核对 •定期盘点
• 企业应严格限制未经授权的人员接触和处置资产。
会计系统的近期变动
业务的复杂性
6
资产的流动性
业务的复杂性
资产的流动性
7
重要人员的变动
重要人员的变动
单位的规模
8
业务的复杂性
会计系统的近期变动
经济环境恶化
9
快速的增长
快速的增长
重要人员的变动
10
政府法规
管理人员对完成目标的压力
快速的增长
•三、风险评估
•4、风险对策
•避免风险:可能亏损店不开 •降低风险:信用控制、抵押 •分散风险:投保险 •接受风险:小风险、剩余风险
• 1、同样上一天的班,在周一上和周六上效果是否一样 ?
• 2、同样上7个小时的班,在周六8:00-15:00和15:0021.30是否一样?
•一、内部控制综述 •1、一个真实的例子
•一、内部控制综述
•2、内部控制被忽视的理由
•我们的员工忠实可靠,我相信我们的员工 •我们从没有发生过问题 •内部的审计在检查我们的财务报表 •程序耗时又没有用处 •我们最好把时间用在其他的运营问题上 •我没时间
•Page15
•一、内部控制综述 •8、缺乏良好的控制环境
法人治理结构不健全, 内部控制的外部约束较弱
•公司治 理结构 中责任 不到位
缺乏绩效考核对内部控制 与风险管理的引导机制
•没有形成 重视风险的 控制文化
高管层缺乏自 主控制意识
•三、风险评估
•风险:有关风险的辩认和分析,是控制风险建立基础。影响目标实现的不确定性因 素。 •风险必须与控制目标相关联 •风险偏好与风险的承受度
• 不能过分强调成本因素而忽视内部控制制度的建设,应当合理权衡
内部控制的成本和效率的关系。
•四、控制活动
•4.3 现状问题
• 领导“一只笔”审批:缺乏完善内控制度和流程保障 。
事无巨细都由领导来审批,疲于应付,审批“一只笔”变成签字 “一只笔” ;
缺乏相关信息,控制流于形式,“一只笔”就会失去控制作用 ,审批就会演变成一种过场;加大了责任,也不利于对领导的 制约和监督,可能导致腐败。
• 艾米是公司一名普通店长,每个月工资收入3000-5000千,而实际每个月她还能从
这个店赚到5000-1万外快。每个月外快来自两部分,会员顾客差价和促销活动差价
。店铺是自己收银,这为他行为提供便利。
• A会员每次购买服装达到一定金额可享受折上折优惠,对于那些非会员且用现金支
付的顾客购买的商品,每次艾米都自己偷偷办的会员结账,这样可以赚钱12%差价
相关文档
最新文档