货币资金基本课件

❖ 2、现金概念的运用
❖ A-现金资产(货币资产)和非现金资产(非货币资产)与货 币性资产和非货币性资产;
❖ 现金资产是指以货币资金表现的资产；非现金资产是 指现金资产以外的资产。
❖ 货币性资产:指持有的现金及将以固定或可确定金额的 货币收取的资产;包括:cash,bank deposit,other currency,account receivable,dividend receivable,interest receivable ,other account receivable,bonds investment.
①属于应支付给有关人员或单位的，应借记“ 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目， 贷记“其他应付款——××个人或单位”科目；
②无法查明原因的，经批准后，应借记“待处 理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记 “营业外收入——现金溢余”科目。
2、短款：指库存现金节余数小于现金日记账节余数 （现金短缺）。
2、现金 盘点、 清查制度。 现金每月至少应进行一次盘 点。 出纳应对现金进行日清月查，每日结出现金收支余额 ，并经常与会计进行账目核对。
3、凭证管理 （1）收入凭证。发票和收据建立领用制度；发票和收据 存根由保管员签收；空白发票和收据定期检查；收到现金 由出纳加盖“收讫”章，并经审查后会计编记帐凭证（使用 专用记帐凭证的一般编现金收款凭证，从银行提现编银行 付款凭证）。 （2）支出凭证。专人审查现金支出内容；出纳加盖“付 讫”章；会计编记帐凭证（使用专用记帐凭证的编现金付 款凭证）。
《企业会计制度2001》规定的有关货币资金科目
顺序号
1 2 3
编号
1001 1002 1009
100901 100902 100903 100904 100905 100906
名称 现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡 信用证保证金 存出投资款
第一节 现 金
主要内容 现金的性质和范围 使用管理规定 主要会计处理
❖ 非货币性资产:货币性资产以外的资产;包括:account paid in advance,inventory,expense ,fixed assets,intangible assets.
❖ B-现金流量表中的“现金”:货币资金和现金等价 物（持有时间短、流动性高、易于转换为已知 金额、价值变动风险很小的短期投资).
3、企业因其他原因收到现金，借记 “库存现金”，贷 记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记 “库存现金” 。
Байду номын сангаас
（三）现金长短款处理 1、长款：指库存现金节余数大于现金日记账节余
数（现金溢余）。 按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 待查明原因（2种 ） 后进行相应处理：
三、现金主要业务的会计处理
（一）科目设置
1、设“现金”总帐科目，由会计管理。企业内部周转
使用的备用金，在“其他应收款--- 备用金” 或单独设置“备 用金”科目核算，不在本科目核算。
2、设“现金”日记帐，由出纳根据收付款凭证，按业 务发生先后顺序逐笔登记。每日结出现金收支余额，并将
结余数与实际库存现金核对，做到帐实相符。 有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“
现金日记帐”进行明细核算。
（二）现金收支的主要帐务处理 1、从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金
额，借记“库存现金”，贷记“银行存款”科目；将现金存 入银行，根据银行退回的进帐单第一联，借记“银行存款” 科目，贷记 “库存现金” 。
2、企业因支付内部职工出差原因所需的现金，按支出凭 证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “库存现金” ；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收到 的现金借记 “库存现金” ，按应报销的金额借记“管理费用” 等科目，按实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。
二、使用管理规定
（一 ）国务院《现金管理暂行条例》规定，企业现金管理的 内容主要包括四个方面： 一是现金使用的范围(8项)：A-按规定允许向个人支付的项目 （工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出 、农产品收购价、差旅费）；B-零星支出（<1000元）；C中国人民银行规定的其他支出
二是库存现金限额（ 教材40页)：一般情况下是3-5天的 零星开支；远离银行和交通不便的为15天正常开支。
按实际溢余的金额，借记“待处理财产损溢——待处 理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。 待查明原因（3种 ） 后进行相应处理：
①属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应 收款——××个人”或“库存现金”等科目，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；
三是现金日常收支管理（ 教材40页：四规定、六不准： 当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请 审核；不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、 不准私人存储、不准保留账外公款、不准私设小金库)；
四是现金账目管理（总账和日记账）
（二）现金内部管理 1、岗位不相容原则。出纳管理现金日记账，会
计管理现金总账，两者都根据会计凭证独立记账， 两个岗位不能由直系亲属担任，更不能由同一人兼 任。出纳不得担任往来款项、投资、收入、会计档 案保管、签发支票全部印章等。
一、现金的性质和范围
1、含义：现金是流动性最强的一种货币性资产 ，具
有无限清偿力，可以作为一切资源的价值度量单位（货 币性、通用性)。
我国会计上所说的现金（狭 义 ) 是指企业的库存现金 ，包括库存的人民币和外币。（广义)现金是指除了库存
现金外，还包括银行存款和其他符合现金的票证(银行汇 票\银行本票\信用卡等)。
第二章 货币资金
4学时
货币资金
第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
学习目的和要求：
本章主要阐述货币资金（含外币资金）的会计处理 ，通过本章学习： ①明确现金的定义、使用及管理规定、主要会计处理；
②明确银行存款核算规定、银行结算种类及会计处理；
③明确其他货币资金的内容及会计处理；
❖ 现实中重点关注货币资金管理与控制