第10章行为与特定目的税讲稿
第10章行为与特定目的税
10.1 城市维护建设税
?概念：
–城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
?特点：
–1. 税款专款专用, 用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；
–2. 属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象；
–3. 根据城镇规模设计不同的比例税率；
–4. 征收范围较广
10.1 城市维护建设税
?一、纳税人
–城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。外商投资企业和外国企业也是城建税的纳税义务人。
?二、税率
10.1 城市维护建设税
?城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
10.1 城市维护建设税
?三、计税依据
–是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
1. 纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以
罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2. 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不
作为城建税的计税依据。
10.1 城市维护建设税
–3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）
–4.城建税出口不退，进口不征。
–5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围
10.1 城市维护建设税
?四、应纳税额的计算
–应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率
–【例题·单选题】位于市区的某企业2009 年3 月份共缴纳增值税、消费税和关税562 万元，其中关税102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260 万元。该企业3 月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A. 14 万元
B. 18.2 万元
C. 32.2 万元
D. 39.34 万元
10.1 城市维护建设税
?『答案解析』
–关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。
应缴纳的城建税= （562-102-260 ）×7%=14 （万元）
10.1 城市维护建设税
?【例题·计算题】
–某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元，支付加工费5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36% ，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。
10.1 城市维护建设税
?『正确答案』
–受托方代收代缴的城市维护建设税= （40000 ＋5000 ）÷（1 －36% ）×36%×5%=1265.63 （元）
10.1 城市维护建设税
?五、征收管理
–城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
10.2 印花税
?概念：
–印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花
税票的方法缴纳税款而得名。
?特点：
–1. 征税范围广；
–2. 税负从轻；
–3. 自行贴花纳税；
–4. 多缴不退不抵。
10.2 印花税
10.2 印花税
10.2 印花税
10.2 印花税
10.2 印花税
?一、纳税人
–立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
–立据人。
–立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
–领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
10.2 印花税
–使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
–各类电子应税凭证的签订人。
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
10.2 印花税
?【例题·多选题】
–下列属于印花税的纳税人有（）。
A. 借款合同的担保人
B. 发放商标注册证的国家商标局
C. 在国外书立，在国内使用技术合同的单位
D. 签订加工承揽合同的两家中外合资企业
10.2 印花税
?二、征税对象（征税范围）
–【例题·多选题】
–下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。
A. 产品加工合同
B. 法律咨询合同
C. 劳动用工合同
D. 出版印刷合同
10.2 印花税
?【例题·多选题】
–下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A. 商品房销售合同
B. 土地使用权转让合同
C. 专利申请权转让合同
D. 个人无偿赠与不动产登记表
10.2 印花税
?三、税率——比例税率和定额税率
–1. 比例税率（4 档）：适用于记载有金额的应税凭证
–2. 定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5 元。适用于：（1 ）其他营业账簿
（2 ）权利、许可证照
10.2 印花税
?四、计税依据
–（一）计税依据的一般规定
大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；
余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同
–（二）计税金额特殊规定
10.2 印花税
?五、应纳税额的计算
–应纳税额＝计税金额×比例税率
–应纳税额＝凭证件数×固定税额（5 元）
10.2 印花税
?【例题·多选题】
–甲公司于2010 年8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000 元的钢材换取650 000 元的水泥，甲公司取得差价100 000 元。下列各项中表述正确的有（）。
A. 甲公司8 月应缴纳的印花税为225 元
B. 甲公司8 月应缴纳的印花税为420 元
C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
10.2 印花税
?『正确答案』BC
–『答案解析』采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司8 月应缴纳的印花税＝
（750000+650000 ）×0.03% ＝420 （元）。
一份凭证应纳税额超过500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法纳税。上述凭证单份凭证纳税额不超过500 元，不适用“汇贴”方式。
10.2 印花税
?【例题·计算题】
–某高新技术企业与广告公司签订广告制作合同1 份，分别记载加工费3 万元，广告公司提供的原材料7 万元；计算高新技术企业应当缴纳的印花税。
?『正确答案』
–应纳税额＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36 （元）
10.2 印花税
?【例题·计算题】
–某生产企业作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约
定：由委托方提供主要材料（金额300 万元），受托方只提供辅助材料（金额20 万元），受托方另收取加工费50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200 万元）并收取加工费40 万元。
?『正确答案』
–生产企业签订的加工承揽合同应缴纳的印花税= （50+20 ）×
0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）
10.2 印花税
?【例题·单选题】
–某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000 万元（含相关费用50 万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。
A.1.785 万元
B.1.80 万元
C.2.025 万元
D.2.04 万元
10.2 印花税
?『答案解析』
–施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝（6000+800 ）×0.3‰＝2.04 （万元）
10.2 印花税
?【例题·单选题】
–2010 年1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500 元。甲公司5 月份应补缴印花税（）
A.7.5 元
B.8 元
C.9.5 元
D.12.5 元
10.2 印花税
?『答案解析』
–根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。
应补缴印花税＝（5000 ＋7500 ）×1‰－5 ＝7.5 （元）
10.2 印花税
?【例题·计算题】
–某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8 万元（其中含装卸费0.5 万元），货运合同应纳印花税为多少？
?『正确答案』
–货运合同应纳印花税＝（8 万元－0.5 万元）×0.5‰×10000 ＝
37.5 （元）
10.2 印花税
?【例题·单选题】
–某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000 万元设备合
同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。
A.1500 元
B.6500 元
C.7000 元
D.7500 元
10.2 印花税
?『答案解析』本题涉及三项应税行为，
–（1 ）购销合同应纳税额＝2000 万×0.3‰＝0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税
–（2 ）借款合同应纳税额＝2000 万×0.05‰＝0.1 （万元）；
–（3 ）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额＝1000 万×0.05‰＝0.05 （万元）。
–该厂应纳税额＝0.6+0.1+0.05 ＝0.75 （万元）＝7500 （元）。
10.2 印花税
?【例题·计算题】
–甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发
金额共计1 000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1 。
甲公司该笔业务应缴纳印花税是多少？
?『正确答案』
–公司签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750
（元）
10.2 印花税
?六、税收优惠
?七、征收管理
–（一）纳税方法：
?自行贴花、
?汇贴或汇缴、
?委托代征
–（二）纳税地点
–（三）纳税环节
–（四）核定征收
10.3 车辆购置税
?概念：
–车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。
?特点:
–1. 征收范围单一；2. 征收环节单一；3. 税率单一；4. 征收方法单一；5. 征税具有特定目的；6. 价外征收，税负不发生转嫁。
10.3 车辆购置税
?一、纳税人
–车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
–【解析】购置是指：
（1 ）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）
（2 ）进口使用行为
（3 ）受赠使用行为
（4 ）自产自用行为
（5 ）获奖使用行为
（6 ）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
10.3 车辆购置税
?二、征税对象与征税范围
–车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
–其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
10.3 车辆购置税
?三、税率
–统一比例税率10%
?四、计税依据——应税车辆的价格
–1. 购买自用：
–2. 进口自用：【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据
–3. 其他自用：
10.3 车辆购置税
–4.最低计税价格作为计税依据的确定。
规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。
–几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
?（1 ）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生
更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70% 计算。
10.3 车辆购置税
?（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%
其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。
超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
?（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
10.3 车辆购置税
?五、应纳税额的计算
?【例题1】
–宋某2010 年1 月份, 从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己
使用支付了含增值税税款在内的款项234 000 元, 另支付代收临
时牌照费550 元、代收保险费1 000 元，支付工具件和零配件价款
3 000 元，车辆装饰费1 300 元。所支付的款项均由该汽车有限公
司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。
10.3 车辆购置税
?【解析】
–（1 ）计税依据＝（234000+550+1000+3000+1300 ）÷
（1+17% ）＝205000 （元）
–（2 ）应纳税额＝205000×10% ＝20500 （元）
10.3 车辆购置税
?【例题2】
–某外贸进出口公司2010 年3 月份，从国外进口10 辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆185000 元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税203500 元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税11655 元和增值税66045 元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。
10.3 车辆购置税
?【解析】
–（1 ）计税依据＝185000+203500+11655 ＝4000155 （元）–（2 ）应纳税额＝400155×10% ＝40015.5 （元）
10.3 车辆购置税
?【例题3】
–某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000
元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000 元。计算该年应
纳车辆购置税。
?『正确答案』
–应纳税额＝80000×10% ＝8000 （元）
10.3 车辆购置税
?【例题4】
–某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。该车使用年限为10 年，已使用4 年，属列入军队武器装备计划的免税车辆, 经核定的最低计税价格为56000 元。?『正确答案』
–车辆购置税税额计算：
应纳税额= 同类型新车最低计税价格×［1- （已使用年限/ 规定使用年限×100% ）］×税率=56000×［1- （4/10×
100% ）］×10%=3360 （元）
10.3 车辆购置税
?六、税收优惠
?七、征收管理
10.4 土地增值税
?概念
–土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。?特点
–1. 以转让房地产的增值额为计税依据
–2. 征税面比较广
–3. 实行超率累进税率
–4. 实行按次征收
10.4 土地增值税
?一、纳税人
–土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
10.4 土地增值税
?二、征税范围
–（一）土地增值税的征税范围的判定
–标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。
–标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
–标准之三：转让房地产是否取得收入。
–（二）具体事项征税的规定
10.4 土地增值税
?三、税率——四级超率累进税率
?四、计税依据——增值额
–土地增值额= 转让收入- 扣除项目
–计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分：
10.4 土地增值税
10.4 土地增值税
10.4 土地增值税
?【例题·单选题】
–某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”
的金额为（）。
A.1500 万元
B.2000 万元
C.2500 万元
D.3000 万元
10.4 土地增值税
?『答案解析』
–应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”＝10000×10%
＋10000×20% ＝3000 （万元）
10.4 土地增值税
?【例题·单选题】
–某国有企业2010 年5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000 万元。2011 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000 万元，成新率70%. 该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为
（）。
A.400 万元
B.1485 万元
C.1490 万元
D.200 万元
10.4 土地增值税
?『答案解析』
–转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：
–（1）房屋及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝12000×70%＝8400（万元）；
–（2）取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及；
–（3）转让环节缴纳的税金=（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元）。增值额＝转让收入-扣除项目金额=10000－8400－115＝1485（万元）
10.4 土地增值税
?五、应纳税额的计算
–应纳税额＝增值额×适用税率- 扣除项目金额×速算扣除系数
10.4 土地增值税
?【例题·计算题】
–2010 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入
1.4 万万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发
成本合计为4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10% ；销售商品房缴纳的有关税金770 万元。
计算该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税。
10.4 土地增值税
?根据土地增值税法计算方法与步骤，计算过程如下：
–计算扣除金额＝4800 ＋4800×10% ＋770 ＋4800×20% ＝
7010 （万元）；
–计算土地增值额＝14000 －7010 ＝6990 （万元）；
–计算增值率＝6990÷7010×100% ＝99.7% ，适用税率为第二档，税率40% 、扣除系数5% ；
–应纳土地增值税＝6990×40% －7010×5% ＝2445.5 （万元）
10.4 土地增值税
?【例题·计算题】
–某房地产开发公司于2010 年6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2010 年7 月起至2011 年6 月末，该房地产开发公司使用受让土地60% （其余40% 尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200 万元，开发销售期间发生管理费用700 万元、销售费用400 万元、利息费用500 万元（只有70% 能够提供金融机构的证明）。
10.4 土地增值税
–（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；
产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%）
–要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
10.4 土地增值税
–（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税（略）
–（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
【答案】=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）
–（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
【答案】=18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元）
–（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
【答案】=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）
10.4 土地增值税
–（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×
20%=2859.44（万元）
–（6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
【答案】增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89% –计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83（万元）
10.4 土地增值税
?六、税收优惠
–根据《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137 号）第三条规定：“对个人销售住房暂免征收土地增值税。”这里包括非普通住宅。个人销售的房屋类型如何判断，应主要依据房屋所有权证书所载明的登记类型确定。
对于营业用房登记为住宅类型的，应据实判断，不能适用上述免税规定。
?七、征收管理
财产税和行为税
项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划 一、单项选择题 1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。 A．所有权 B．使用权 C．占有权 D．经营权 2．城镇土地使用税的税率采用（）。 A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率 C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额 3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。 A．1.2% B．12% C．10% D．30% 4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是（）。 A．61000元 B．58 000元 C．60 000元 D．65 000元 5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A．50元 B．500元 C．5000元 D．50 000元 二、多项选择题 1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（）。 A．城市B．县城建制镇 C．农村D．工矿区 2．房产税的计税依据有（）。 A．房产原值B．房产租金收入 C．房产售价D．房产余值 3．下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。 A．汽车、无轨电车B．自行车 C．客轮、货船D．火车 4．下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有（）。 A．产权转移书据B．工商营业执照 C．商标注册证D．技术合同 三、判断题 1．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（） 2．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（）3．房产税是按房产租金征收的一种税。（） 4．宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应照章征收房产税。（）5．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（） 四、实务题 1．万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年
税法习题(选择题-)财产与行为税类
税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人B．拥有农村房产的农村农民 C．允许他人无租使用房产的房管部门D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方B．租人方C．免税D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入B．出租方按租金收人 C．承租方按房产余值D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红B．房产租金C．房产余值D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元B．0．4万元C．12万元D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) A．外贸出口企业仓库用房B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收B．按季征收C．按年征收D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所D．区政府办公用房 2．以下可以作为房产税征税对象的有( ) A．工业企业的厂房B．商业企业的仓库 C．工业企业的厂区围墙D．露天游泳池 3．房产税的计税依据可以是( )。
大学《税法》知识点总结
税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征：强制性（直接依据是政治权利）、无偿性（特征核心）、固定性（制度为保障，规定征税对象、征税标准、课征方法） 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类：（一）按征税对象分：商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（二）按征收权限和收入支配权限分：中央税（消费税，关税，车辆购置税）、地方税（车船税，房产税）、中央和地方共享税（增值税，企业所得税，个人所得税） （三）按计税标准分：从价税、从量税 （四）按税收与价格的关系分类：价内税（消费税）、价外税（增值税，关税，车辆购置税）（五）按税收负担能否转嫁分：间接税（增值税，消费税，关税）、直接税（所得税，财产税，资源税，行为税） 税法按职能作用分类：实体法、程序法 税收法律关系主体：税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人（征税主体：国家税务机关、纳税主体） 纳税义务人=纳税主体=纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分自然人和法人
负税人：实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人，间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象：税收法律关系的权利客体，税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基：税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两种：价值形态（征税对象=计税依据，所得税为例）、实物形态（两者不一致，车船税为例）税目：征税对象的具体化。 税率：应纳税额与征税对象的比例。分三种：适用于从价税（比例税率、累进税率），定额税率适用于从量税。分为固定税率（比例税率、定额税率），变动税率（累进税率、累退税率）。 累进税率：具有很强调节功能。分四种：全额累进、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率 纳税环节：税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少把税收课征制度分两类：一次课征制（单环节征税）、多次课征制（道道征税）。工业品：产制、批发、零售。农产品：产制、收购、批发、零售。 纳税期限：形式分三种：按期纳税（月，季度，纳税期）、按次纳税（车辆购置税，耕地占用税，个人所得税）、按年计征，分期预缴或缴纳（企业所得税分季度预缴，多退少补）纳税地点：属地兼属人原则确定各税的纳税地点。 税务登记：工商登记30天内 税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、
税收学复习整理
第一章 一：名词解释: 1.税收：税收是国家取得财政收入的一种形式。 二：思考题 1. 税收特性？ 答：税收具有三个基本特征：非直接偿还性，强制性和规范性。 (1)非偿还性：税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并 不存在一一对等的交换关系。 (2)强制性：在国家税法规定的范围之内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要 受到法律的追究。 (3)规范性：税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的 税种，征税范围，纳税人，征收比例及违法处罚标准等规定定下来，由征纳双方共 同遵守。 2.税收职能? 答：税收具有两大职能：财政收入职能和经济调节职能。 （一）财政收入职能：筹集资金或组织收入的职能。它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。它有以下三个特点： (1)适用范围广泛性。 (2)取得财政收入的及时性。 (3)征收数额上的稳定性。 （二）经济调节职能：现代税收主要有以下三大经济调节职能。 (1)促进资源有效配置。资源配置指土地，资金，劳动力，技术等经济资源的 分配与使用。在市场经济中，市场机制对资源配置起基础作用。另一方面， 在市场经济运行失调或存在某种缺陷时，政府课税能矫正失调或弥补缺 陷，有利于改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应。 (2)调节收入分配。收入分配及公平与否，既是一个社会价值观问题，更是一 个经济问题。运用税收手段调节收入分配既是税收的一个重要经济职能， 又是各国经济社会政策的一个重要组成部分。
(3)保持经济稳定增长。税收作为政府直接掌握的经济工具，在平抑经济波动， 体现政府政策方面具有十分重要的作用。税收对宏观经济稳定的调节主要 有两种方式： 一是税收自动稳定机制。也称“内在稳定器”是指政府税收规模随经济 景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济周期波动的一种税收宏 观调节机制。这种机制主要是通过累进的个人所得税和公司所得税表现出 来的。 二是相机抉择的税收政策。是指政府根据经济景气状况，有选择地交替 采取减税和增税措施，以“熨平”经济周期波动的调控政策。具体包括以 下两方面的政策：①扩张性税收政策。在经济发生萎缩。衰退时，政府实 行减水政策，增加个人可支配收入，刺激私人消费和投资需求，促进国民 收入恢复到充分就业水平。②紧缩性税收政策。当经济出现通货膨胀时， 政府实行增税政策，减少个人可支配收入，抑制私人消费和投资需求，遏 制社会总需求和物价上涨的势头。 第二章 一：名词解释: 1.从价税：以课税对象的价值量作为计税依据征收的税。（一般实行比例税率和累进税率。） 2.从量税：以课税对象的实物量作为计税依据征收的税。（一般实行定额税率） 3.价内税：税金构成商品劳务价格内在因素的税种。 4.价外税：税金构成商品劳务价格附加部分的税种。 5.直接税：纳税人和负税人一致，一般不存在税负转嫁的税种。 6.间接税：纳税人和负税人不一致，一般存在着税负转嫁的税种。 7.课税对象：亦称征税对象，即课税客体。它表明对什么东西征税，是征税的客观目的物。 一般来说，作为课税对象的可以是物品，收入或行为，是随着社会经济发展而变化的。 8.纳税人：即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 9.负税人:最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人。 10.扣缴义务人：指按照税法规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人。 11.起征点：课税对象开始征税的数量界限。 12.免征额：课税对象总额中免于征税的数额。
第十六章财产及行为税制度(上)
第十六章财产及行为税制度（上） 一、单项选择题 1、下列项目不计入车辆购置税计税依据的是（）。 A、含在购买价格中的增值税 B、含在购买价格中的消费税 C、价外收取的运输费 D、价外收取的车内装潢费 答案:A 解析:含在购买价格中的增值税不作为车辆购置税的计税依据。 2、某企业于2006年5月从国外进口一辆自用小轿车，经报关地海关对报关资料审查确定，关税计税价格为20万元，海关征收关税20万元，并按增值税、消费税有关规定分别代征进口增值税7.34万元，消费税3.2万元。该企业应纳车辆购置税（）。 A、5.05 B、4 C、4.32 D、4.73 答案:C 解析:(20+20+3.2)×10%＝4.32（万元）。 3、纳税人购置应税车辆，应当向（）的主管税务机关申报纳税。 A、车辆注册地 B、售车方所在地 C、购车地 D、纳税人所在地 答案:A 解析:纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税。 4、进口自用应税车辆的车辆购置税纳税期限为进口之日起（）。 A、10日内 B、20日内 C、30日内 D、60日内 答案:D 解析:进口自用应税车辆应自进口之日起60日内缴纳车辆购置税。 5、某税务局2006年5月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款234000元，代收的保险费1000元，送车费500元，上牌办证费20000元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。另支付控购部门控购费30000元，该税务局应纳车辆购置税（）元。 A、21837.61 B、20000 C、25237.61 D、24837.61 答案:A 解析:（234000+1000+500+20000）÷（1+17％）×10％＝21837.61（元）。 6、农民个人购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为（）。 A、主管税务机关所在地 B、县农机车管部门所在地 C、县（市）公安车管部门所在地 D、地、市或地、市以上的公安车管部门所在地 答案:C 解析:农民个人购买的摩托车应在县（市）公安车管部门所在地缴纳车辆购置税。 7、我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。 A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆 B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车 C.设有固定装置的非运输车辆
财产行为税工作总结
财产行为税工作总结 税政股作为县局的职能部门，主要发挥着宣传税收法规政策，提高税干政策水平和纳税人的纳税意识，促进依法治税，指导和监督税收政策的落实和执行的职能。在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下，积极主动地开展工作，为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。现将税政股20xx年营业税财产行为税工作总结如下： 一、认真学习和贯彻落实党的xx大精神,企 业所得税法及其实施条例 学习xx大精神后，感触颇深。xx同志在党的xx大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。20xx年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过xx大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企
业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。 二、大力宣传税法，提高社会纳税意识 为提高纳税人的纳税意识，减少税收工作阻力，化解纳税人的误解和抵触，税政股结合实际工作，坚持不懈地大力开展税法宣传活动，针对今年国家税务总局提出的“税收、发展、民生”这一税法宣传主题，我股大力宣传诚信纳税的重要性、必要性，在税法宣传月活动中，一是认真编印税法宣传材料发宣传材料。二是亲自向纳税人发放税法宣传资料，接受纳税人税收政策咨询。三是印制《车船税政策问答》、《省地税系统三项服务措施100条》、《省地税系统促进全民创业措施100条》等宣传手册发给纳税人。四是更新设在体委的税法宣传栏的资料。五是经与县第二中学鉴定协议，在二中设立税法宣传基地，并赠送近二百本书籍和资料，税政股的同志在二中举办了税收政策知识讲座;七是今年1月1日车船税委托保险公司代征，元月2日对保险公司进行车船税及其委托代征业务培训。 四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理 为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[20xx]75号)通知》县人
税法教案讲
第一讲第一章税法总论 教学目标： 1．掌握税收的概念，理解税收的职能，了解税收的产生； 2．掌握税法的概念，熟悉税收法规关系，了解税法的作用。 3．掌握税法的构成要素，并能分析运用； 4．了解我国税制改革的进展情况； 5．掌握我国现行的税法体系，明确目前开征的税种以及税法的分类； 教学重点： 1．我国现行的税法体系； 2．税法的分类。 教学难点： 税法的分类 教学场所及教具：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法：讲授法、案例教学法、讨论法 课内外作业： 课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第一章第一节习题训练课外：了解当地税收情况 教学过程及主要内容： 【教学导入】 从同学们谈谈对税收最早的了解引入 一、税收的性质 （一）税收的概念 税收又称为“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的
一种规范形式。可以从以下五个方面来理解。 1．税收的本质是一种分配 2．税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现 3．税收分配的对象为剩余产品 4．征税的目的是为了满足社会公共需要 5．税收具有无偿性、强制性和固定性的特征 （二）税收的产生 税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。 1．税收产生的条件 一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件： （1）国家的产生和存在。国家的产生和存在是税收产生的前提条件， （2）私有财产制的存在和发展。私有财产制度的出现同税收的产生也有着直接的必然联系，是税收产生的经济条件。 2．我国税收发展的历程 （1）夏商周时期的“贡助彻”。夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形阶段。 （2）春秋时期鲁国的“初税亩”。初税亩顺应了土地私有制这一必然发展趋势，这是历史上一项重大的经济改革，也是我国农业税制从雏形阶段进入成熟时期的标志，正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。 （三）税收的职能 我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。 二、税法的概念 税法是国家制定的，用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，即国家有关征税的法律。 前面所说的税收是经济学概念，而税法则是法学的概念，税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。
税法习题(选择题-)财产与行为税类
/ 税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人 B．拥有农村房产的农村农民 … C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库 B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙 D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方 B．租人方 C．免税 D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入 B．出租方按租金收人 （ C．承租方按房产余值 D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红 B．房产租金 C．房产余值 D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元 B．0．4万元 C．12万元 D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) > A．外贸出口企业仓库用房 B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋 D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收 B．按季征收 C．按年征收 D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房 B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所 D．区政府办公用房
税务会计课程教学大纲
《税务会计》课程教案 一、教学要求： 通过本课程的学习，应要求学生： 1、了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了 解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解 关税的征收管理； 2、熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增 值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素 的规定； 3、熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免) 税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税、营业税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及 税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的 税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。 本课程的实践性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。 二、课程内容 第一章总论 教学目的：通过学习，熟练掌握税法构成要素的全部内容；理解税收和税法的关系；了解我国现行税法体系。学习本章后能够把所学知识运用到各个税种中。 教学重点：税法的构成要素 教学难点：对税率的理解 教学内容 第一节税法的概念 一、税法的定义 二、税收法律关系 税收法律关系的主体,客体,权利义务的具体内容. 三、税法的构成要素 纳税义务人，征税对象,征税环节,税目,税率等要素的具体含义。 四、税法的分类 流转税类，所得税类，财产税类，资源税类，行为目的税类等。 五、税法的作用 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 二、税法与其他法律的关系 第三节我国税收的立法原则 一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策的原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节我国税法的制定与实施
第十章 税制制度的理论与实践
第十章税制制度的理论与实践 一、单项选择题 1【题目】消费税征收的主要环节是（）。 A. 生产环节 B. 流通环节 C. 交换环节 D. 消费环节 【答案】A 2【题目】我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（）。 A. 近期国家财政收入将会增加 B. 居民消费将会增加 C. 将会增加重复课税现象 D. 将会激励企业进行生产投资 【答案】D 3【题目】关税在性质上属于（）。 A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 【答案】A 4【题目】若一个国家的税制由一个税类或少数几个税种构成，则该国的税制属于（）。 A. 流转税制 B. 单一税制 C. 复合税制 D. 所得税制 【答案】B 5【题目】若一个国家的税制由几个税类或多个税种构成，则该国的税制属于（）。 A. 流转税制 B. 单一税制 C. 复合税制 D. 所得税制 【答案】C 6【题目】从世界各国的税收实践来看，难以发挥筹集财政收入和调节经济功能的税制是（）。 A. 流转税制 B. 单一税制 C. 复合税制 D. 所得税制 【答案】B 7【题目】下列属于我国古代对人课征的税种是（）。 A. 田赋 B. 马口钱 C. 算赋 D. 间架税 【答案】C 8【题目】下列属于我国古代对物课征的税种是（）。 A. 口赋 B. 马口钱 C. 算赋 D. 更赋 【答案】B 9【题目】下列属于我国古代课征的直接税是（）。 A. 渔税 B. 茶税 C. 盐税 D. 更赋 【答案】D 10【题目】下列属于我国古代课征的间接税是（）。 A. 口赋 B. 马口钱 C. 算赋 D. 盐税 【答案】D 11【题目】20世纪50年代和60年代居于主导地位的税制改革理论是（）。 A. 最适课税理论 B. 财政交换论 C. 公平课税论 D. 国家分配论
税收学_课程大纲
《税收学》教学大纲 课程编号：090662A 课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课 □√专业必修课□专业选修课 □学科基础课 总学时：讲课学时：32 实验（上机）学时：0 学分：2 适用对象：（税收学） 先修课程：宏观经济学、微观经济学 一、教学目标（黑体，小四号字） 《税收学》是我校税收学专业的核心课程，在学科体系中起着衔接一般经济理论课和税收业务课的中介作用。通过讲授税收相关理论，为学生今后相关课程的学习奠定良好的理论基础。课程的教学目标是通过本课程的学习，使学生全面了解税基本理论，提高学生理论素养与分析实际问题的能力。 目标1：掌握税收基本理论、基本概念。 目标2：全面了解税收学专业。 目标3：运用所学理论分析实践中的税收问题。 二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字） 1.掌握税收基本理论与基本概念，并能将所学知识用于解释税收领域及相关领域的现象和问题，了解税收学科发展前沿，具有国际视野；2能够应用税收基本理论、方法对税收领域的问题进行判断、分析和研究，提出相应对策和建议，并形成解决方案；3.能够使用书面和口头表达方式与国内外业界同行、社会公众就税收专业领域现象和问题进行有效沟通与交流；4.具有团队协作意识，能够在税收学科及多学科团队活动中发挥个人能力，并能与其他成员进行协调合作；5.具有自主学习和终身学习意识，有创业创新能力及不断学习与适应发展的能力；
6.具有人文素养、科学精神和社会责任感，能够在税收实践活动中理解并遵守职业道德和职业规范。 教学内容讲授上的要求：税收职能、税收原则、税收负担、税收制度应该精讲、细讲；逃税经济模型可以粗讲。其中，税收负担的一般均衡分析既是重点，也是难点，应该讲细讲透。 对拟实现的教学目标所采取的教学方法、教学手段：课堂讲授与课堂讨论、小组合作完成作业相结合。 对实践教学环节的要求；给出题目，学生分组完成并做PPT展示。 对课后作业以及学生自学的要求：课后作业重在开拓学生视野，培养人文素养。 该课程从哪些方面促进了毕业要求的实现：掌握基本理论与概念，对税收学专业有全面的认识，从而热爱本专业、具有很强的学习兴趣。 三、各教学环节学时分配（黑体，小四号字） 以表格方式表现各章节的学时分配，表格如下：（宋体，小四号字） 教学课时分配
第十章 关税法制度
以下资料选自徐孟洲主编：《税法练习题集》，中国人民大学出版社，2007. 第十章关税法制度 名词解释题： 1.关税 选择题 (一)单项选择题 1.下列哪项属于关税的征税对象？( ) A.专有技术 B.商标 C.录像带 D.提纯技术 2.关税属于哪类税种？( ) A.财产税 B.行为税 C.资源税 D.流转税 3.下列关于关税的说法正确的是( )。 A.关税实行进出口环节单环节一次征收 B.关税的课税对象是进出关境或国境的货物和物品 C.关税的征收主体是海关，其他各类税由其他税收机关负责征收 D.以通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可以分为出口税和进口税 4.下列哪项属于我国船舶吨税的纳税人？( ) A.我国某远洋航运公司将船舶出租给某国有企业，该国有企业为纳税人 B.某外资企业租用的美国籍船舶停靠在我国港口，该美国籍船舶的所有人为纳税人 C.停靠在我国口岸的日本籍非机动船的所有人为纳税人 D.海口市人民政府租用的新加坡籍商船停靠在我国港口，海口市人民政府为纳税人 5 .下列哪项不属于特别关税？( ) A.特惠关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.报复关税 6 .进出口货物的纳税义务人应当( )。 A.在海关填发税款缴纳书的次日起7日内(星期日和法定节假日除外)向指定银行缴纳税款 B.在海关填发税款缴纳书的次日起15日内(星期日和法定节假日除外)向指定银行缴纳税款 C.在海关填发税款缴纳书的次日起14日内向指定银行缴纳 D.在海关填发税款缴纳书的次日起10日内向指定银行缴纳 7 .下列不能存放于保税仓库的为( )。 A.进料加工复出口的料件 B.暂时存放之后复出口的货物 C.缓办纳税手续进境的货物 D.进口的原产于我国的货物 8 .下列不属于进境物品进口税的纳税人的是( )。 A.进境邮递物品的收件人 B.携带物品进境的入境人员 C.携带行李物品的国际航班乘务人员
中国的税收制度---概述
中国的税收制度概述 中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。 [编辑] 中国税种的构成 税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。 1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。 [编辑] 中国税种的分类 税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。 我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。 1．按征税对象分类。 征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。 (1)流转税类。 流转税是以流转额为征税对象的税种。流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是指商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。由此可见，流转税类所指的征税对象非常广泛，涉及的税种也很多。但流转税类都具有一个基本的特点，即以商品流转额
财产行为税业务100题(有解析)
财产行为税业务100题（有解析） 财产行为税题库一、单项选择题1．目前我国城建税的税率实行的是的方法。A．纳税人所属行业差别比例税率B．纳税人所在地差别比例税率C．纳税人所属行业累进税率D．纳税人所在地统一累进税率【答案】B 【解析】本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。2．某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚的城建税为。A．3360元B．10360元C．130360元D．133360元【答案】B 【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。应
纳城建税＝100000×7%＝7000；查补营业税＝400000×3%＝12000，查补城建税＝12000×7%＝840，“三税”处罚，城建税也应处罚，处罚城建税＝840×3＝2520，共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360。3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2011年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税。A．1250元B．1750元C．.2500元D．3500元【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=×50%/×5%×5%=1250。4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月
财产行为税知识点
财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增
值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》 （三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装
第十一章 行为目的类税法
第十一章行为目的类税法 行为目的税是政府为实现特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。 我国现行的行为目的税主要包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税等。 1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。印花税的设计者可谓独具匠心,他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断。所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样,印花税被经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。 第一节行为目的税概述 一、行为目的税的性质 行为目的税是政府为实现特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。 1.出于特定社会目的并有指定用途的税收。 社会保险税 2.出于特定经济目的而课征的税收。 资金税，固定资产投资方向调节税 3.出于特别的财政目的而课征的税收。 印花税。 二、行为目的税的特点 1．政策性强，具有特定的目的。 2．税种多，税源分散，征管难度较大。 3．税负难以转嫁。 4．税种稳定性差。 三、行为目的税的发展沿革 第二节印花税 我国的印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 主要法律依据：1988年10月1日实施的《印花税暂行条例》。 一、印花税的基本法律规定 （一）印花税的征税范围及税目 在我国境内书立、领受和使用的凭证，也包括在境外书立、领受但在我国境内使用的凭证。征税范围由《印花税暂行条例》列举而定。
财产行为税工作总结1
财产行为税工作总结 一、基本征管情况 该科基本征管情况如下：负责新区旺庄街道、太湖国际科技园内资企业和个体工商户的管理。至20xx年12月底共征管纳税户数2553户，其中企业1836户，个体工商户717户，包括非正常户95户。税种认定情况增值税纳税人2458户，其中一般纳税人1261户(辅导期增值税一般纳税人51户，暂认定增值税一般纳税人30户)，小规模纳税人扣除个体户为617户。纯所得税企业234户。 基本征管情况一览表 地区工业(企业) 商业(企业) 个体 一般纳税人小规模所得税认定企业一般纳税人小规模所得税认定企业 旺庄428 162 204 476 413 473 518 太科园268 23 68 27 19 19 186 该科有正式干部8名，正副科长各1名，平均年龄41.25岁，低于区局平均年龄2岁左右。主副岗各3名，4个工作小组。
二、工作量数据统计 根据总局和省局税收***工作规范的要求，税收***的工作主要分为五类：日常管理，如催报催缴、注销清理、漏征漏管户清查、非正常户认定、日常巡查、政策辅导等;调查管理，包括增值税一般纳税人资格认定调查，暂认定(辅导期)满正式认定，发票扩量、扩版调查，所得税征收方式调整调查，减免税认定调查，受托协查，人民来信等;纳税评估，分复审评估、行业评估、专项评估、重点税源户评估、科内选案评估等类型;上级布置的阶段性、突击性任务，如四项核查，税务登记证换证，CTAIS升级、增值税抵扣凭证稽核系统上线、一机多票升级;其他税源管理工作和行政性工作。 征管质量指标：增值税申报率保持在99%以上，所得税申报率保持在98%以上，增值税、所得税准期入库率平均保持在90%左右，保持月月无欠税。 2、工作量结构 根据7-12月份六个月工作量的统计数据、绩效考核记录和税收***的工作台账制成下表： 从上表中可以看出，纳税评估和各级交办的工作月份间波动较大，纳税评估占工作总量比重在8%-40%之间，各
2015年中南财大税收概论考试重点
简答： 1、税收是政府向社会提供公共产品和服务的费用或者说是对政府提供公共产品和服务成本的补偿。 政府为满足一般的社会共同需要，按事先确定的标准，对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。 2、税收负担：因政府的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。 3、纳税人是指依法参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有并实际履行纳税义务的单位和个人。它主要解决向谁征税或由谁纳税的问题（分类：法人、自然人）。 负税人是指最终承担税款的单位和个人。 4、基本特征： 税收的无偿性。形式上政府不需要向纳税人付出任何代价就占有和支配一部分社会产品。税收的无偿性是就政府和具体纳税人对社会产品的占有关系而言的。就政府与全体纳税人之间的利益关系看，税收也体现出了一种互利关系，它具有整体有偿性。 税收的强制性。任何有纳税义务的单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性具体包括纳税义务形成上的强制性和纳税义务履行上的强制性两方面的内容。强制性是税收作为公共产品的价格这一基本性质所决定的。
税收的确定性（规范性）。税收是按照法律事先规定的范围和标准，连续征收和缴纳的一种财政收入形式。税收的确定性既能防止政府侵害纳税人的合法权益，又能保证政府获得稳定可靠的财政收入以更好地提供公共产品和服务。 5、税收职能： 财政收入职能：政府按照一定的原则，通过征税的方式参与社会产品的分配、占有部分社会资源以满足社会公共需要。 社会公平职能：税收在取得财政收入的过程中，通过征与不征、多征与少征等方式，来影响和改变不同社会成员之间的收入分配状况。 调节经济运行职能：政府有目的地利用税收手段来影响和改变各经济活动主体的利益，以使得他们的行为尽可能地符合相关的社会经济政策，与此同时也保持宏观经济的平稳运行。 6、税与费的区别： （1）税收具有非直接偿还性，而费则具有直接偿还性； （2）征收主体不同； （3）收入的稳定性不同；（4）收入的使用不同。 7、宏观税收负担水平的影响因素 经济发展水平。从长期来看，宏观税负水平与经济发展水平之间 存在高度相关性。怎样理解经济发展水平和宏观税负水平的关系？ 经济结构。不同产业的税收负担能力是不同的，与第二、三产业 相比较，第一产业的税收负担能力要弱一些。想一想：农业税？ 政府职能范围；税收制度；税收征管因素
第10章 税收制度 习题
第十一章税收制度 一、填空题 1、税收制度的主体是税种，根据税制的复杂程度，税制可分为和。 2、最早开征增值税的国家是于年开始实行增值税的课税制度。 3、根据对购进固定资产价款的不同处理方式，增值税分为三种类型：____ 、 、和；其计税方法有、和三种。我国现行增值税的类型是 __ __；采用计税。 4、企业所得税的课税对象是指_ 。 5、世界杯各国征收的个人所得税分为和。 二、单项选择题 1、消费型增值税的特点是（） A、将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B、不允许扣除任何外购固定资产的价款 C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D、以上都不是 2、从理论上讲，增值税中的增值额是指（） A、V部分 B、M部分 C、C+V+M部分 D、V+M部分 E、C+M部分； 3、我国增值税的计征方法是（） A、加法 B、实耗扣税法 C、购进扣税法 D、累计法 E、减法 4、在下列税种中属于对行为课税的税种是（） A、增值税 B、消费税 C、证券交易税 D、所得税 E、财产税 5、简化税制的实质是（） A、简化合并税种 B、简化征收环节 C、优化税制结构 D、提高税收效率 6、对所得的征税于1798年创始于（） A、法国 B、英国 C、美国 D、德国Ｅ、日本 ７、外商投资企业和外国企业所得税的课税对象是（） A、利息所得 B、生产所得 C、生产经营所得和其他所得 D、纳税人的全部收益 ８、在增值税税法中，允许企业扣除外购货物、劳务已纳的增值税及外购固定资产当 期折旧部分所含增值税的，则其增值税属于( )。 Ａ、生产型Ｂ、收入型Ｃ、固定型Ｄ、消费型Ｅ、增长型 9、我国现行个人所得税实行( ) Ａ、分类所得税制Ｂ、综合所得税制 Ｃ、分类与综合相结合的所得税制Ｄ、个人自行纳税制度 E、源泉扣缴制度 三、多项选择题 1、增值税最大的特点是（） A、不以商品流转金额为征税对象 B、不重复征税 C、按流转过程中的增值额征税 D、将国民收入作为征税对象 2、我国消费税分别采用______________的计征方法。（） A、从价定率 B、从量定额 C、从价定额 D、从量定率 3、下列货物中征收消费税的有（） A、金银首饰 B、汽车轮胎