联行往来

（未核对相符的部分）
• 贷：已核对联行来账
• 例7：某经办行某日收到总行寄来对帐表，表内所列借方 报单30笔，金额520，000元，贷方报单26笔，金额645， 000，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相 符外，其余均已核对相符。
• 对帐后，办理转帐手续时作如下分录：
• 对于借方报单：
• 一）全国联行往来
• 适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行 处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给 全国联行行号、联行专用章的行处，有资格参 加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督 往来 。
• 二）分行辖内往来
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
2020/6/19
金融企业会计
总行电子计算中心
发报行
收报行
• 发报行记往账，收报行记来账
2020/6/19
金融企业会计
二、全国联行往来会计科目及凭证
• 一）会计科目 • 对联行往来业务进行核算时，使用“存放联行款
项”和“联行存放款项”科目。 • “存放联行款项”记借方，划入，代收 借：存放联行款项 贷：活期存款 • “联行存放款项”记贷方，划出，代付 借：活期存款 贷：联行存放款项 • 二）会计凭证 • 联行往来的基本凭证是联行报单，按业务性质不
• 借：活期存款——国顺公司 50，000
• 贷：联行往账
50，000
2020/6/19
金融企业会计
• 对于划入款项业务），应填制借方报单， 会计分录为：
• 借：联行往账（存放联行款项—往账户）
• 贷：活期存款——收款人户
• 例2：广州工商行某办事处向开户单位白云 公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票 30万元。
• 4)收到的报单缺少附件，如果报单内容填 写得清楚明白，并且非常具体，收报行可 代其补制附件，办理转账。
• 5)收到不能转账的错误报单，应向发报行 发出查询书，待收到答复后再分别情况处 理。
2020/6/19
金融企业会计
3、收报行对账的处理
• 收报行收到总行电子计算中心寄来的“对账表”，审核无 误后，将报单第一联抽出，同“对账表”进行逐笔勾对。
• 借：联行来账 （联行存放款项） 475，000
• 借：未核销报单款项
45，000
• 贷：已核对联行来账
520，000
• 对于贷方报单：
• 借：已核对联行来账：
645，000
2•020/6贷/19 ：联行来账（ 存放联金行融企款业会项计 ） 645，000
• 以后收到例中借方报单时，转账分录如下：
85，000
• 贷：联行存放款项—— 来账户 72，000
• 贷：活期存款——XX单位
13，000
2020/6/19
金融企业会计
2.收到不完整报单的处理
对不完整报单有以下几种处理方法：
1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内 容和附件却不是本行的，或者行号是本行 的，行名与内容都不是本行的，这种情况 下，按以“行号为准”的原则，应先转入 本行的来账科目，若根据报单附件内容能 确定正确的收报行，则需使用往账科目划 出，另填报单，连同附件寄至正确的收报 行。
• 主要包括：支付结算类业务、银行卡业务、代理 类中间业务、基金托管类业务和咨询顾问类业务。
• 支付结算类中间业务是指由商业银行为客户办理 因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有 关的收费业务。主要结算工具包括银行汇票、商 业汇票、银行本票和支票。
第一节 联行往来业务概述
• 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。联行 往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。
3.直接对账：往来双方直接对账，建设银行
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来是指人民银行系统内核准发有全国联行行号的 各级行之间，通过邮寄联行报单或拍发电报方式办理 资金划拨的账务往来。
一、全国联行往来的基本做法 ⒈划分往账和来账两个系统：发报行办往账，收报行办来账 ⒉运用联行报单：三联式（集中式），四联式（分散式） 填写行名和行号，两者不一致时以行号为准 ⒊总行集中监督，逐笔核对：对账表 ⒋划分年度，查清未达，年终结平账务。
2020/6/19
金融企业会计
• 例5；广州工商行收到上海工商行某营业处 寄来的贷方报单和信汇凭证一份，要求汇 给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所 列行号是本行的，但据附件内容判断，正 确的收报行应是深圳工商行。
• 广州工商行应先入账，并另编转划贷方报 单，会计分录为：
• 借：存放联行款项— 来账户—上海工 行某营业处 40,000
第六章 联行往来业务的核算
核心内容之一：存款、贷款、结算 比较复杂
掌握基本核算方法和基本原理
中间业务
• 中间业务，是指银行代理客户办理收款、付款和 其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需 动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉 和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收 付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收 取手续费的业务。
• 联行往来是指同一银行系统内（总行）各行处之间由于办 理支付结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款
项的资金账务往来。
•
来自百度文库
反映同一银行不同网点之间代收代付款项的过程
• A银行（南京）B银行（深圳）
甲公司 100万汇票给 乙公司
• 中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系 统。
• 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内 往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。
• 例6：广州工商行收到武汉工商行某营业 处寄来邮划贷方报单和托收承付结算凭证 第四联，向本行开户单位宇星公司承付货 款60，000元。报单所填行号是珠海工商 行的，但根据附件内容判断，报单应是寄 给本行的。
2020/6/19
金融企业会计
• 广州工商行先根据附件内容入帐：
• 借：存放联行款项—— 来账户 60，000
• 会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 来账户 38，000
• 贷：活期存款——汇丰公司 38，000
2020/6/19
金融企业会计
• 例4：某经办行收到外省某支行寄来的银行 汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85， 000元，实际结算金额72，000元，经审核， 汇票系本行签发。会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 三）支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的 资金账务往来。参加支行辖内往来的行 处，由管辖支行发给支行辖内往来行号 和专用章，由支行管理并负责监督结清。
2020/6/19
金融企业会计
联行往来核算的基本形式
• 基本做法：直接往来，及时对账 发报行：发出信息；收报行：接受信息 • 三种形式： 1.分散对账：收报行对账，中国工商银行 发报行 —— 收报行（由收报行对账） 2.集中对账：管辖行集中核对，中国银行、农业银行
120万
• 贷：联行来账 （存放联行款项）100万（核对相符的部分）
• 贷：未核销报单款项
20万（未核对相符的部分）
2020/6/19
金融企业会计
• 2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的贷方：
• 借：联行来账（联行存放款项） （核对相符的部分）
• 借：未核销报单款项
• 应填制邮划借方报单，会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 往账户 300，000
• 贷：活期存款——白云公司 300，000
2020/6/19
金融企业会计
(二)收报行的处理
• 1.收到完整报单的处理 • 收到贷方报单时，应反映在联行有关科目的借
方，会计分录为：
• 借：联行来账（存放联行款项—— 来账户）
同，可分为借方报单和贷方报单两大类。
2020/6/19
金融企业会计
• 存放联行款项：资产类科目，联行往来业 务中代他行付款时使用。
• 联行存放款项：负债类科目，联行往来业 务中代他行收款时使用
2020/6/19
金融企业会计
2020/6/19
金融企业会计
2020/6/19
金融企业会计
三、全国联行往来的账务处理
收报行在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”
所列报单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。
收报行则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单
款项”字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。 转账分录如下：
• 1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的借方：
• 借：已核对联行来账
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为： • 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行来账（联行存放款项— 来账户）
2020/6/19
金融企业会计
• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和信汇凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
• 每笔电子联行往来业务要经过五家银行才
能完成:汇出行、发报行（央行资金清算分
中心）、转发行（总中心）、收报行（分
中心）、汇入行。 2020/6/19
金融企业会计
会计科目
1．“电子联行往账”科目，专门用于发报行 核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。
2．“电子联行来账”科目，专门用于收报行 核算收到转发行转来发报行的资金汇划业 务。
二、收报行的账务处理
• 收报行收到报单，凭证及附件，经审核无 误后予以转账。
收到借方报单， 借：活期存款等有关科目 • 贷：分行辖内往来—来账户 • 收到贷方报单， • 借：分行辖内往来—来账户 • 贷：活期存款等有关科目
2020/6/19
金融企业会计
总额核对方法的做法为：经办行之间直接往 来并直接对账，每月对账一次，由发报 行向收报行寄送对账单，对账工作由收 报行进行，年末由管辖行汇总轧平。
3．“电子清算资金往来”科目，专门用于各 清算分中心核算与总中心之间资金存欠关 系的清算业务。
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起寄给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
•
（原贷方报单）
• 贷：联行存放款项—来账户 60，000
•
（转划借方报单）
2020/6/19
金融企业会计
• 3)收到的报单所列行号、附件是本行的， 但行名不是本行的，收报行可以更改行名 办理转账。
2020/6/19
金融企业会计
一、发报行的账务处理
• 联行业务发生时，发报行根据业务性质， 填制联行借方或贷方报单，编制借方报单 的分录为：
• 借：辖内往来——往账户 • 贷：活期存款等有关科目 • 编制贷方报单的分录为： • 借：活期存款等有关科目 • 贷：辖内往来——往账户
2020/6/19
金融企业会计
（一）发报行的处理
编制联行报单
• 对于划出款项业务，应填制贷方报单。 会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行往账
•
（联行存放款项—— 往账户）
2020/6/19
金融企业会计
• 例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺
公司交来的信汇凭证一份，要求汇往广西
玉泉公司货款50，000元。
• 应编制邮划贷方报单，分录为：
• 贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行
40,000
2020/6/19
金融企业会计
• 2)报单上行名及附件都是本行，但行号不 是本行受理的。为了保证结算款项及时入 帐，可根据附件办理入账手续，同时向报 单所列行号的收报行填写反方向报单，连 同原报单一同寄给该收报行，该收报行收 到后，以来账科目相互对转。
2020/6/19
金融企业会计
第四节 全国电子联行往来的核算
• 全国电子联行往来是指经中央银行总行核 准，发有电子联行行号的银行之间，通过
电子计算机网络进行异地结算和资金划拨 的账务往来。
• 全国电子联行往来由中央银行办理，在总 行设立资金清算总中心，在省一级分行和
地（市）二级分行设立资金清算分中心。
• 借：活期存款——付款人户 45，000
• 贷：联行来账
45，000
• （联行存放款项——来账户）
• 借：联行来账
45，000
• （联行存放款项——来账户）
• 贷：未核销报单款项 45，000
2020/6/19
金融企业会计
第三节 分、支行辖内往来的核算
分、支行辖内往来的基本做法与全国联行 往来基本一致，根据对账方式的不同， 有逐笔核对法和总额核对法两种方法。 逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接 往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账， 划清年度，查清未达账项，结平全年辖 内往来账务。