内部控制 研究与开发 案例分析
工商银行内部控制分析
工商银行内部控制研究报告目录摘要 (I)第1章公司背景介绍 (1)第2章工商银行公司内部控制五要素分析 (2)2.1 内部环境分析 (2)2.1.1.组织架构 (2)2.1.2.发展战略 (3)2.1.3人力资源 (3)2.1.4企业文化 (3)2.2 风险评估 (3)2.2.1风险分析 (3)2.3控制活动 (4)2.4信息与沟通 (4)2.5内部监督 (5)第3章分工商银行公司内部控制不足及相关建议 (6)3.1工商银行公司内部控制不足 (6)3.1.1内部环境的不足 (6)3.1.2风险评估的不足 (6)3.1.3控制活动的不足 (6)3.1.4信息与沟通的不足 (7)3.1.5内部监督的不足 (7)3.2相关建议 (7)3.2.1内部环境的建议 (7)3.2.2风险评估的建议 (8)3.2.3控制活动的建议 (8)3.2.4信息与沟通的建议 (8)3.2.5内部监督的建议 (8)第4章总结 (9)参考文献 (10)摘要商业银行在我们的生活中扮着不可或缺的角色，与我们的衣食住行都息息相关。
本文便以中国工商银行为例，从理论和现实两个层面对中国工商银行现行的内部控制机制进行分析和阐释，并由此发掘中国工商女孩现行内部控制的问题和缺陷。
而对于所发现的问题和缺陷，本研究分析将进一步从理论层面寻找解决问题的依据，并通过已有案例进行说明，今儿提出解决问题的切实可行的措施。
关键词：工商银行，内部控制，风险评估第1章公司背景介绍中国工商银行（Industrial and Commercial Bank of China）成立于1984年1月1日。
作为中国资产规模最大的商业银行，经过27年的改革发展，中国工商银行已经步入质量效益和规模协调发展的轨道。
工行上市的具体时间是2006年10月27日,在中国上海证券交易所和香港联交所同时上市，其股票代码为【601398】。
2003年末资产总额约52，791亿元人民币，占中国境内银行业金融机构资产总和的近五分之一。
贝因美内部控制问题案例研究
贝因美内部控制问题案例研究摘要：内部控制是指企业制定的一系列管理方法、对策和程序，以便最大限度地提高运营效率、确保资产平安、满足各种法律要求以及及时准确地发现企业运营流程中的问题。
目前，社会各领域都充分认识到内部控制管理的重要性，企业经营和研究中内部控制的课题成为关注的热点。
结合中国企业内部控制管理的现状，内部控制的构建还存在很多缺陷，建立适合我国社会主义经济开展的内部控制体系的工作迫在眉睫。
本文基于内部控制五要素理论，以贝因美公司为例，阐述了其内部控制失效的表现，并在以上研究根底上提出了相应的建议，为其他企业提供案例借鉴。
关键词：内部控制失败;内部控制五要素;贝因美随着当代社会生活质量的提高，人们对乳制品的平安和品质的要求日趋严格，乳制品的需求也在急剧提高。
可以说，乳制品行业在中国整个食品行业中占有较大的比重。
三聚氰胺事件后，大局部企业受到牵连，退出市场，贝因美因并无质量问题，进入消费者视野，抓住机遇取得消费者信任，在短时间内跻身国内奶粉龙头品牌。
然而贝因美在2021年到2021年里，发布九次业绩修正公告，2021年发布三次业绩修改，2021发布两次修改同时被实施退市风险警示。
2021年，贝因美被年审会计师发表否认意见，贝因美也成认了自身的内部控制存在缺陷，我们可以初步判断贝因美的内部控制失效。
贝因美的内部控制失效也在一定程度上反映出我国企业内部控制方面还存在较多的问题，企业内部控制管理必须要得到重视。
一、案例介绍与分析〔一〕贝因美企业概况贝因美初创于1992年，贝因美婴童食品成立于1999年。
2021年，贝因美在深交所挂牌。
公司品牌定位“亲子参谋，育儿专家〞，主要从事婴幼儿食品的开发、生产和经营等业务。
贝因美以0-12岁婴幼儿为效劳对象，全面开展婴幼儿食品、用品、育婴咨询效劳、育婴工程等事业。
公司自主研发生产婴幼儿食品，共计100多个品种。
〔二〕公司财务状况2021年，贝因美在深圳证券交易所上市，股票简称“贝因美〞，贝因美在上市后，营业收入和净利润持续增长，直到2021年净利润出现大幅下跌，其中2021年到2021年下降最为明显，2021年净亏损7.72亿元。
烟台商业银行内部控制案例
烟台商业银行内部控制案例第1章案例描述１.1烟台银行简介烟台市商业银行是在1９９7年１1月经中国人民银行总行批准，由12家城市信用社合并建立了地方性股份制商业银行。
该行是由地方财政、企业法人和自然人三部分组成。
截至2008年12月末，全行存款余额２１５.4亿元；贷款余额1５9．６亿元; 总资产２75．７亿元，其经营规模迅速扩大,是成立之初的6倍。
为了适应经济发展的需要，该行开始寻找境外战略投资者，最后于2008年与香港恒生银行,永隆银行进行合作，开始了增资入股的步伐。
而烟台银行是在2０09年由烟台市商业银行更名而来。
烟台银行在成立之初的注册资金为1．28亿元，在先后引进中共华电集团、香港恒生银行和永隆银行作为战略投资者之后,其注册资本已达到20亿元。
烟台银行于1997年1１月成立之初，注册资金1.28亿元，继2００６年引入中国华电集团作为股东后，2008年成功引进了香港恒生银行和永隆银行作为战略投资者，目前注册资本已达20亿元。
经过十余年的发展,总资产由成立时的45亿元增长至2７５.７亿元，经营规模比成立时增长了6倍，跨入全国大型城商行之列。
1.2烟台银行内部控制案例第一篇,支行行长刘维宁携巨款私逃在2０12年年初,烟台银行爆发了４.３6亿元的票据案,使得烟台银行内部的其他案件也被公之于众，该案件主要涉及支行行长刘维宁携４.３６亿票据外逃。
刘维宁之所以仓皇出逃，是因为烟台银行再2０11年严格实行了“末位淘汰”制度。
按照规定,按照各支行年末的存款总额进行由高到低的排名，排名倒数第一的支行行长将被淘汰。
其实，该行早在几年之前就已经实施了该项考核制度,而刘维宁所任行长的支行存款数额连续几年都是排名倒数第一,若严格按照该项考核制度来执行的话，刘伟宁早就已经下马了,不可能让他骗走４亿多票据的机会。
但是,由于其与董事长庄永辉存在着密切联系，在庄的庇护下，一直没有被淘汰，反而稳居支行行长之位。
最终，在2011年年底的存款考核制度中,在多家支行行长的一致反对声中，刘伟宁不能够在庄永辉的保护之下如往年一样蒙混过关了，最终对其实施了末位淘汰制。
正泰电器内部控制分析
正泰电器内部控制分析目录一、绪论 (2)（一）研究背景和意义 (2)（二）文献综述 (3)（三）研究内容与方法 (3)1.研究的主要内容 (3)2.研究的主要方法 (4)二、相关概念和理论 (4)（一）内部控制的概念 (4)（二）内部控制的方法 (4)三、正泰电器公司概况及内部控制现状 (5)（一）正泰电器公司概况 (5)（二）正泰电器公司内部控制现状 (6)1.公司内部环境方面 (6)2.风险评估方面 (7)3.控制活动方面 (8)4.信息与沟通方面 (8)5.内部监督方面 (9)四、正泰电器公司内部控制存在问题及分析 (9)（一）正泰电器公司控制环境存在的问题及分析 (9)（二）正泰电器公司风险评估存在的问题及分析 (10)（三）正泰电器公司内控活动存在的问题及分析 (11)（四）正泰电器公司信息与沟通存在的问题及分析 (11)（五）正泰电器公司内部监督存在的问题及分析 (11)五、正泰电器公司内部控制优化对策 (12)（一）正泰电器公司控制环境优化对策 (12)（二）正泰电器公司风险评估及应对能力提升对策 (13)（三）强化正泰电器公司内控活动的对策 (13)（四）正泰电器公司信息与沟通优化对策 (13)（五）增强正泰电器公司内部监督的对策 (13)结论 (14)参考文献 (14)致谢 ............................................ 错误!未定义书签。
摘要市场经济是一把双刃剑，在在给企业带来良好的发展环境的同时，也为企业的经营带来了阻力。
面对日益复杂且不稳定的市场环境，企业如何在激烈的竞争取胜，不断去提高自身的竞争力，增加企业的经济收益，是当前企业在经营发展过程中亟待解决的问题。
其中内部控制制度可以让企业在众多竞争中立于不败之地。
企业的内部控制以专业的管理体系为基础，旨在防范风险和有效监督。
它是通过在各个方面建立过程控制系统，描述关键控制点并以过程形式直观地表示生产和运营业务过程而形成的管理标准。
三九集团内部控制环境案例分析
第一部分：三九集团的总体战略及 选择该战略的原因
第二部分：三九集团的总体战 略成功的原因
第三部分：三九集团后来失败 的原因
探索阶段——创建南方制药厂、然后凭其产品优 势先进的营销网路和精简机制成立三九实业总公 司
发展阶段——通过股权融资、企业兼并、重组、 收购等实现企业跨资产发展（进军社会热点行业 和海外市场）
集团因内部管理混乱，２００３年底陷入资不抵债境地，生产经营 难以为继，出现严重的信用和债务危机。２００４年７月国务院批 准对三九集团实施债务重组。
２００６年１２月，根据与三九债权人委员会协商确定的债务重组 框架方案，为保证企业平稳过渡和长远发展，按照整体重组、市场 化运作的原则，实施引入战略投资者工作。
有利于企业向前景好的新兴行业转移企业通过涉足各
个产业最快地获得最新发展信息，集团可以在最短的时间内能够发 现和介入新的经济增长点。
有利于促进企业原业务的发展在新业务的整合过程中，
应该充分利用现有业务的核心能力。三九集团长期以来在中药行业 形成的品牌优势、销售优势和管理机制优势是整合新业务的基础
经营范围
三九医药产品 药品的开发、生产、销售；相关
技术开发、转让、服务；生产所需的机械设备和原材料的进口业务
；自产产品的出口（国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术
除外）。
三九企业集团是原国务院国有资产监督管理委员会直接管理的国集 团以医药为主营业务，以中药制造为核心，同时还涉及工程、房地 产等领域。国有大型中央企业。集团组建于1991年12月，由 原国家 经贸委、中国人民解放军总后勤部批准成立，其前身是总后勤部所 属企业深圳南方制药厂。目前，集团拥有上市公司“三九医药”以 及20多家通过GMP认证的医药生产企业，拥有近1000个中西药产品和 覆盖全国的医药销售网络。并已建成国家级企业技术中心，部分项 目列入国家“863”计划，曾多次获国家及省部级技术进步奖项
民营企业内部控制存在的问题及完善对策研究——以瑞幸咖啡为例
睡财下务誦XIANDAIYINGXIAO民营企业内部控制存在的问题及完善对策研究—以瑞幸咖啡为例郭庭伟(中原工学院河南郑州450007)摘要：近年来，随着我国经济社会发展,加之市场经济体制变革的深刻影响，民营企业以雨后春笋般的速度快速增长，并成为 国民经济发展的中坚力量，其相互间的竞争亦是愈演愈烈。
在这样的时代背景下，如何做好内部控制工作，是维系民营企业快速、 稳步发展的关键一环,得到了民营企业的高度重视。
但事实上，受多重因素影响，其中仍旧存在不少问题，未来仍有巨大的优化能 动空间。
本文以瑞幸咖啡为例，在对民营企业内部控制存在问题解析的基础上，就其相关完善对策进行了探究。
关键词：民营企业；内部控制；存在问题；完善对策中图分类号：F文献识别码：A DOI ： 10.19932/j .cnki .22-1256/F .2021.05.196瑞幸咖啡从成立到2019年底，3年时间就将直营店数量 扩张到了 4507家，一度超越星巴克，是民营企业发展的典型代 表。
历时仅18个月，瑞幸咖啡就成功登陆了美国资本市场，成 为全球从创立到IPO 最快的公司，股价更是一度飙升到了每 股51.38美元。
但是据后续披露信息显示，瑞幸咖啡存在严重 的财务造假行为，盘前跌幅超过了 80%,面临着严峻的生存危 机。
究其根本，瑞幸咖啡事件在很大程度上暴露了民营企业 内部控制的不足，为其他企业敲响了警钟，相关方面的课题研局部受限，这种模式可以让企业在保证商业机密不被泄露的 同时，实现分布式记账。
录人人员受到严格把控，只向使用者 公开可控范围内的信息，兼顾效率与安全。
相较于公有链，显 然私有链更适合存在于商业机密的企业。
私有链与财务共享 模式结合，每个节点录人所在分支机构的数据信息，并同步到 总部节点，可以节省时间和传输成本，同时会极大减少分支机 构所在节点的错报和漏报情况，因为一旦出现错误，可以直接 定位到出错节点。
结语传统的财务共享中心无法大面积普及，但随着区块链的 出现,并将其应用于财务共享领域，可以很好地弥补原有的财 务共享中心存在的缺陷。
内部控制 研究与开发 案例分析
软件公司研发项目内部控制方面的风险分析软件项目研发操作风险是指在软件项目生命周期的各个环节中，由于不完善的组织管理或者企业企业内部工作流程、人员及信息系统或外部事件所造成损失的风险。
软件研发公司通过实行全面风险管理，特别是加强日常软件项目研发操作风险的管理，及时控制风险、预防风险的发生，可以提高软件研发效率和质量，增加软件研发公司的收入，提高公司管理能力。
软件项目风险会影响项目计划的实现，如果项目风险变成现实，就有可能影响项目的进度，增加项目的成本，甚至是软件项目不能实现。
一、案例阐述A软件公司是我国一家比较知名的软件生产企业，其研发的OA软件凭借专业化的研发技术和完善的售后服务，已经成为小型企业办公自动化的首选软件。
随着公司规模的扩大，公司股东计划向其他领域扩展。
由于公司创始人原先从事过金融行业，认为开发该行业领域的软件前景好、利润高，随后便与某金融企业签订了系统开发合作。
于是，A公司将原先的研发人员一分为二，一部分继续从事原有业务，另一部分则成立项目组，专门针对银行和证券公司研发大型办公自动化软件。
由于客户企业对项目完成的时间要求紧，项目组立刻进行分头开发。
随着开发进程的不断深入，出现的问题也越积越多，由于A公司的研发人员专业水平不够、项目经费超支、技术难题解决缓慢，加上同类软件已在市场上出现，导致整个项目面临失败的风险。
二、案例分析及内控防范措施通过对以上案例的分析，我们发现如下问题并提出相应的解决措施，具体如表1所示。
表1 A公司存在的风险及控制措施存在的风险控制措施1.公司决策者仅凭借自己曾在金融行业的工作经验，就决定进行大型金融软件的开发合作，既没有进行市场调研分析，也未邀请相关外部专家进行评审。
1.结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
2.企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
企业内部控制案例分析
一、企业内部控制概述（一）企业内部控制概念内部控制，最初由拉丁语的“对比宗卷”派生而来,其概念起源于古罗马时期。
在那时，人们实施两人记账的方法来登记账簿，每当发生一笔业务，两名记账人员就在他们各自的账簿上对这笔业务分别进行登记，之后双方商议互相核对的时间，进行核查，防止发生舞弊行为，提高记录的准确度，达到保证财产安全的目的。
内部控制经过漫长时间的发展，直到今天，其理论已经有了很大的改善和进步。
应当指出的是，有效的管理制度是形成良好的内部控制的基础。
企业内部控制的目的是加强风险防范和有效地对企业监管，形成规范的企业管理。
企业内部控制纳入全面风险管理理念之内，是全面风险管理系统的一个重要组成部分。
按照《企业内部控制基本规范》的基本规定，企业内部控制的目标包括以下几个部分：促使企业进行合法经营、保证企业资产安全、提高企业财务报告的真实性、提高企业运营效率、帮助企业实现发展目标。
在这其中具体分析，让企业做到合法经营是内部控制最基本的要求；保证企业资产在内部控制下的安全是内部控制的一个关键要求；提高企业财务报告和相关信息的真实完整是达到内部控制要求的重要点，是引导企业内部控制发展进步的不竭动力；提高经济业务效率是内部控制的核心，促使内部控制充满活力；帮助企业实现发展目标是实施内部控制的最长远追求。
《企业内部控制基本规范》提出了七种控制措施：不相容职务分离控制、授权控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
从控制措施制定的意图来看，与企业经营管理的过程中各项职能进行了紧密的结合，既包括发生在经济活动中所需要的不相容职务分离控制、授权控制、财产保护控制三种控制措施，也包括发生在经济活动前的预算控制，以及发生在经济活动后的控制如会计系统控制、运营分析控制和绩效考评控制三种控制措施。
通过全方位实施的控制措施，有助于实现防止舞弊现象的发生，也体现了主动控制的战略思想。
（二）企业内部控制要素1.内部环境内部环境不仅影响内部控制制度的建立过程，还对企业内部控制执行过程有重要的意义。
《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》解读
《企业内部控制应⽤指引第10号———研究与开发》解读《企业内部控制应⽤指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业⾃主创新能⼒，充分发挥科技的⽀撑引领作⽤，促进实现企业发展战略。
本⽂就此进⾏解读。
⼀、研究与开发业务流程企业应当着⼒梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。
图１列⽰了⼀般⽣产企业研究与开发活动的业务流程图。
⼆、研究与开发业务的主要风险及管控措施如图１所⽰，研究与开发的基本流程，主要涉及⽴项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。
（⼀）⽴项⽴项主要包括⽴项申请、评审和审批。
该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责⼈不具有相应资质，研究项⽬未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不⾜或资源浪费。
主要的管控措施：第⼀，建⽴完善的⽴项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批⼈，审查承办单位或专题负责⼈的资质条件和评估、审批流程等。
第⼆，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项⽬开发计划。
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项⽬⽴项申请，开展可⾏性研究，编制可⾏性研究报告。
企业可以组织独⽴于申请及⽴项审批之外的专业机构和⼈员进⾏评估论证，出具评估意见。
第四，研究项⽬应当按照规定的权限和程序进⾏审批，重⼤研究项⽬应当报经董事会或类似权⼒机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项⽬促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可⾏性。
第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责⼈审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该⽅向的研究现状、主要技术路线、研究开发⽬标与进度、已有条件与基础、经费等进⾏充分论证、分析，保证项⽬符合企业需求。
（⼆）研发过程管理研发过程是研发的核⼼环节。
实务中，研发通常分为⾃主研发、委托研发和合作研发。
行政事业单位内部控制设计及案例分析
中国内控研究中心行政事业单位内控研究所 所长/研究员 北京艾图科技开发有限公司 总经理/首席咨询顾问 吉津海
湖南 长沙 2013年12月
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
授课大纲
1. 行政事业单位内部控制概述
2. 行政事业单位内部控制设计
3. 行政事业单位内部控体系建设案例分析
19 用款额度
17 资金计划
21 财务审核
23 会计核算
24 资产管理
20 借款/报销
16 支出计划
15 执行申请
预算执行 过程管理
1-2 内部控制觃范癿应用目标
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
建立内部控制的核心是全面提升单位综合管理水平，
一个单位内控制度建设不运行的情况反映了单位的综 合管理水平。
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
1. 行政事业单位内部控制概述
1-1 行政事业单位内部控制概述
—— 边界不定位
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
财政 部门
预算 单位
预算 审批
预算 编报
政府采购 国库
内部控制 过程管理
决算 考评
会计 核算
内控 觃范
单位层面内部控制 预收采资工合 算支购产程同
业务层面 内部控制
行政事业单位经济活劢过程管理示意图
财 政4 部 预算审核 门
财 务3 部 预算编报 门
5
12
财政预算批复 政府采购
6 内部批复
7 预算发布
11 采购立项
14 合同备案
13 合同管理
2
业 项目立项
务
部
门
资金活动内控案例(以巨人集团为例)
一、巨人集团发展历程 二、巨人衰败原因分析 三、巨人给我们的启示 四、结束语
序言--史玉柱其人
1962年出生的史玉柱1984年毕业于浙江大学数学系，1989年从深 圳大学取得软科学硕士。1991年巨人公司成立，在其主要产品中文 电脑软件M-6401经历五代更新后，38层的巨人大厦也计划窜至70 层。“巨人”成为中国第二大民营高科技企业。1994年推出“脑黄 金”，一炮打响。1996年巨人由于管理不善，资金告急，巨人大厦 终在1997年停工，“巨人”名存实亡。
营销圣经云：“顾客是上帝”。这就要求企业家确立需求导向，充分 关注目标消费者，仔细琢磨并认真满足消费者的需求，甚至不惜为此 打破陈规。老“巨人”迷信广告攻势，但事后评估的实际效果为零。 新“巨人”凭借科学研究目标消费者的“江阴调查”，以及由需求决 定规则的“史式营销理论”，在广告成本投入不高的情况下却牢牢抓 住了市场。可见，在充分沟通的基础上取得及时、准确、完整的相关 信息，是制定正确的业务经营策略的前提。
一、巨人集团发展历程 二、巨人衰败原因分析 三、巨人给我们的启示 四、结束语
4年后的今天，史玉柱又以“脑白金”再次进入世人眼界，他和他的
故事总有说不完的风云乍起，道不尽的余波未了。这在史玉柱是一个 进步还是一种新的危机，至今很难骤下定论，他到底曾经给我们带来 过什么，又留下了什么？……
一、巨人集团发展历程 二、巨人衰败原因分析 三、巨人给我们的启示 四、结束语
内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业的 发展壮大中具有举足轻重的作用。通过对比分析不难发现，老“巨人 ”的失败和新“巨人”的成功不是偶然的，内部控制因素是引起“巨 人”变迁的内在原因。老“巨人”企业管理松弛、内控弱化、风险频 发，资产流失、营私舞弊等各项问题比较突出。而新“巨人”在公司 治理和经营管理中，秉承“制度先行，内控优先”的理念，依靠内部 控制的保驾护航，这样新“巨人”才能迈向成功，避免了老“巨人”
内控制度的优秀实践案例
内控制度的优秀实践案例内控制度的优秀实践案例导言内控制度是企业管理中的重要组成部分，它是一系列规章制度、流程和控制措施的集合，旨在确保企业运营的合规性、风险管理和业务流程的有效性。
在当今商业环境下，内控制度的建立与完善对企业的长期发展至关重要。
本文将针对内控制度的优秀实践案例，通过借鉴和分析这些案例，为读者提供更全面、深入和灵活的理解。
案例一：微软公司微软公司作为全球知名的科技巨头，其内控制度的优秀实践案例值得深入研究和借鉴。
微软公司积极构建与全球化业务相适应的内控制度体系，并将其作为企业战略的一部分。
优秀的内控制度实践使得微软公司能够快速适应新的市场机遇和挑战，同时保持高度的合规性。
微软公司的内控制度包括明确的目标和职责、透明的决策过程、有效的风险管理以及全员参与的内部控制文化。
通过这些措施，微软公司实现了高效运营、风险的有效管理以及业务流程的持续优化。
案例二：万科集团万科集团是中国房地产领域的领军企业，其内控制度实践案例凝聚了中国企业管理的精髓。
万科集团明确了内控制度的重要性，将其嵌入到企业文化和管理体系中。
该公司建立了完善的内部控制框架，确保项目的合规性和风险的有效管理。
在项目开发过程中，万科集团通过内控制度，实现了项目的及时、有序的推进，并且层层审核和评估，确保财务信息的可靠性和真实性。
万科集团的内控制度实践案例展示了中国企业在全球化竞争中的耐心和智慧。
个人观点和理解内控制度的优秀实践案例向我们展示了在不同行业、不同文化背景下，企业如何通过内部控制的规范和约束，实现高质量和高效率的运营。
我认为，优秀的内控制度不仅仅是一套规章制度的堆砌，更是企业管理和文化的体现。
一个好的内控制度应该注重预防和控制，同时也需要具备灵活性和适应性。
企业不应该过度追求控制的精细度，而应该在稳定中保持灵活性，在规范中实现创新，使内控制度能够与企业发展保持同步。
总结与回顾通过对微软公司和万科集团的内控制度优秀实践案例的研究，我们可以得出以下结论：1. 优秀的内控制度应该与企业战略相一致，成为企业长期发展的一部分。
企业研究与开发内部控制
企业研究与开发内部控制一、对于企业研究与开发内部控制研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。
在经济全球化背景下，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。
有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。
（一）、研究与开发业务流程企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。
（二）、研究与开发业务的主要风险及管控措施研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。
立项主要包括立项申请、评审和审批。
该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。
主要的管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。
医药企业内部控制优化研究——以新华制药为例
医药企业内部控制优化研究———以新华制药为例王澜詹克钰摘要：在国民经济发展中，医药行业关乎民生是重要的组成部分，如何确保医药企业持续、稳定发展已经成为管理者尤为关注的问题。
良好的内部控制能够帮助企业实现价值最大化，为企业的稳定运行提供保障。
本文将以新华制药为例从内部控制五要素入手，深入剖析该企业内部控制中存在的问题，并有针对性地提出解决对策以优化企业内控，本文期望以此为同行业提供警示和借鉴，促进医药企业的发展进步。
关键词：医药企业；内部控制；优化；新华制药一、前言近年来随着人们的生活日益变得富裕，人们对生命健康有了更高的要求，以至于医药企业迅速发展，又因为疫情原因人们对医药企业的关注度一再上涨，医药行业也迎来了新的挑战。
随着医药行业的快速发展，面临风险较高等问题如何通过内部控制来建立制度，形成相互监督、相互牵制的组织形式，通过流程上的把控来有效的防范风险让企业健康顺利的发展是我们要讨论的问题。
新华制药作为我国首家被出具否定意见的内部控制审计报告的上市公司有很高的研究价值，因此本文以新华制药为例，深入剖析医药企业实施内部控制的必要性的问题，并提出优化措施，旨在使医药企业认识到内控重要性，不断优化内部控制，有效防范各种风险，促进医药企业健康运营。
二、内部控制在医药企业运营中发挥的作用1.对销售和应收账款有系统的管理。
随着各种小企业的不断出现，市场竞争越来越激烈，所以很多的企业选择赊销，这就会导致企业的应收账款增多，坏账风险增加。
企业应该定期关注应收账款的情况，及时计提坏账对应收账款及时追踪并设立预警制度减少风险的发生。
在赊销上采用信用赊销方式对信用不高，风险较大的企业采取预收款销售等方式。
2.药品管理更透明。
更好的对药品进行管理，药品是特殊商品，无论是质量，库存还是流通都应该严格把关，运用内部控制可以更好的减少风险，造福人民。
首先对原材料供应商作评估，选择信誉高的，品控好的，总之一定要确保其质量过关，百分百保证人民群众的自身利益和生命安全。
恒大地产集团内部控制案例研究
恒大地产集团内部控制案例研究摘要：本文主要论述恒大地产集团的内部控制现状，介绍其集团概况和内部控制体系运行现状。
在内部控制方面以恒大地产集团为例的案例研究，可以对地产行业和集团公司大型企业的内部控制体系带来新的思考与发现，帮助企业找到有效实现内部控制目标的方法。
This paper mainly discusses the current situation of internal control of Evergrande Real Estate Group, and introduces the general situation and the operation situation of internal control system. Inthe aspect of internal control, taking Evergrande Real Estate Group as an example, it can bring new thinking and discovery to the internal control system of large enterprises in real estate industry and group companies, and help enterprises to find effective ways to achieve internal control goals.关键词：内部控制；现状；优化internal control; current situation; optimization1 恒大地产集团的内部控制体系运行现状1.1 企业业务活动管理制度的建立恒大集团针对投资与开发管理、设计管理、造价管理、施工管理、绩效管理、财务管理、人事管理等方面都进行了合理的制度设计，选择了衡量作业的操作工具，设计了相关的工作流程，提出了具体的方案设计来保障公司的经营与发展，保障了公司集团系统的稳健发展，完善外地公司内部运作[1]。
内部控制案例分析
1、 “华联时代”：只要感觉好，现在就投 资
2、 “万通时代”：“遥远”的管理，失控 的局面
在吉林省股份制改革中充当“领跑”角色的 “王子”成了名副其实的“乞丐
当时吉林省看到全国各地都在搞企业上市， 而本省一家上市企业也没有，心情十分急迫， 仓促之际选中了“东北华联”。由于“东北 华联”不具备上市公司要“有3年以上的股 份制经营历史”的要求，在有关部门的运作 下，与远在千里之外的浑江百货大楼嫁接改 造。可只嫁接来了“3年以上的股份制营历 史”，并没有嫁接来规范的股份制经营机制。 名义上，“东北华联”是吉林省股份改革试 点单位，“新三会”全都健全，可实际上还 是国有企业那一套经营思想和经营方式。也 就是说，企业在上市后，一步登天，可是在 天上才发现没膀，不会飞翔。
1998年2月，长春高斯达公司正式成为“东北华 联”的第一大股东。1年后，已经戴上ST帽子的“ 东北华联”被更名为“ST高斯达”，“东北华联” 四个字在股市上“消失”了。
1.本案例中“东北华联”对对外投资业务未进行
预算控制，没有制定科学合理的对外投资计划。 盲目扩张，在科、工、贸全方位发展，短短1年
（2）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等， 判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。
（3）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需 提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成 本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。
（4）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目 可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发 表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析 评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。
时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变 成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业， 资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的
第10号研究与开发
某软件公司一直从事小型办公自动化软件系统的开发， 其研发的OA软件凭借过硬的研发技术、完善的售后服务 和专业化的发展方向，已经成为小型企业办公自动化的首 选软件。随着公司规模的扩大，公司股东想向其他领域扩 展。由于公亏创始人原从事金融行业，认为开发该行业软 件发展前途大，利润高，于是软件公司选择金融行业作为 未来实施跨越的方向。 为了实现这一战略目标，公司将原先的研发人员一分 为二，一部分仍然继续从事小型企业OA软件的开发，另 一部分研发人员成立项目组，针对银行和证券公司研发大 型办公自动化软件。由于研发人员都是原先开发团队成员， 互相之间较为熟悉，且公司要求时间紧，费用投入大，项 目组成立后立刻进行分工开发。随着开发过程的深入，出 现的问题越来越多，研发人员水平不够、项目经费开支过 大、技术难题解决缓慢，而且同类软件已经在市场上出现， 整个项目面临失败的风险。
☞技术风险 ☞市场风险 ☞投资风险
6.研究成果保护 主要风险 管控措施
☀进行知识产权评审 ☀建立知识产权档案 ☀依靠法律，配合监管部门 保护合法权益 ☀严格界定研究成果的归属
☞研发立项时的风险 ☞研发过程中的风险 ☞研发完成后的风险
7.研发活动评估 主要风险 管控措施
☀增强高层管理者对评估作 用的认可 ☀从流程和制度上保证研发 评估工作的开展 ☀人员和经费的保证 ☀根据不同的项目类别和评 估目的，分别进行构建评估 的指标体系 ☀建立使项目评估信息得以 反馈和应用的机制与系统
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软件公司研发项目内部控制方面的风险分析
软件项目研发操作风险是指在软件项目生命周期的各个环节中，由于不完善的组织管理或者企业企业内部工作流程、人员及信息系统或外部事件所造成损失的风险。
软件研发公司通过实行全面风险管理，特别是加强日常软件项目研发操作风险的管理，及时控制风险、预防风险的发生，可以提高软件研发效率和质量，增加软件研发公司的收入，提高公司管理能力。
软件项目风险会影响项目计划的实现，如果项目风险变成现实，就有可能影响项目的进度，增加项目的成本，甚至是软件项目不能实现。
一、案例阐述
A软件公司是我国一家比较知名的软件生产企业，其研发的OA软件凭借专业化的研发技术和完善的售后服务，已经成为小型企业办公自动化的首选软件。
随着公司规模的扩大，公司股东计划向其他领域扩展。
由于公司创始人原先从事过金融行业，认为开发该行业领域的软件前景好、利润高，随后便与某金融企业签订了系统开发合作。
于是，A公司将原先的研发人员一分为二，一部分继续从事原有业务，另一部分则成立项目组，专门针对银行和证券公司研发大型办公自动化软件。
由于客户企业对项目完成的时间要求紧，项目组立刻进行分头开发。
随着开发进程的不断深入，出现的问题也越积越多，由于A公司的研发人员专业水平不够、项目经费超支、技术难题解决缓慢，加上同类软件已在市场上出现，导致整个项目面临失败的风险。
二、案例分析及内控防范措施
通过对以上案例的分析，我们发现如下问题并提出相应的解决措施，具体如表1所示。
表1 A公司存在的风险及控制措施
存在的风险控制措施
1.公司决策者仅凭借自己曾在金融行业的工作经验，就决定进行大型金融软件的开发合作，既没有进行市场调研分析，也未邀请相关外部专家进行评审。
1.结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
2.企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
3.研究项目应按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
2.公司在未对整个研发计划的背景、技术方案、预计经费、完成时间、预期目标等方面做出筹划的情况下，研发团队就急于启动项目开发工作，导致研发费用超支，陷入困境。
3.A公司对于自身不熟悉的领域，面临的技术风险估计不足，导致在开发的过程中面临着诸多技术难题，项目完成时间一拖再拖，导致整个项目面临失败的风险。
随后，考虑到市场的情况，根据董事会的审议决策，A软件公司将主营业务调整为对银行进行大型操作软件开发、调试与后期维护。
对于银行而言，由软件引起的业务中断和系统失败是操作风险的内容之一。
因此，A软件公司认为，由软件项目研发中程序的错误和缺陷等引起的业务中断、交易错误、外部欺诈造成的客户资金损失等都应该属于公司操作风险的重要防范内容。
软件项目研发操作风险存在于软件项目研发的需求、设计、编码、测试、投产生命周期的每一个环节中，A公司对其在软件研发项目中可能存在的各类风险进行了全面风险管理，对风险类型的描述和应对措施分别见表2至表3所示
表2 A软件公司项目研发的需求风险与应对措施
风险类型与描述控制措施
描述不清：需求内容描述不清或者不完整，对如何实现需求没有详细的描述。
1.加强业务与技术的交流，建立业务与科技之间良好的交流沟通机制，业务人员要讲解需求的含义，让技术人员了解整个需求内容和达到的结果，技术部门要帮助业务部门完善需求内容。
2.建立良好的需求变更管理制度和需求工作处理流程。
3.做好需求的可行性分析，把分析结果发给业务部门进行确认，并就业务部门反馈结果作进一步分析，然后在与业务部门交流确认。
4.编写业务需求说明撰写规范，引导和帮助业务部门按照规范撰写业务需求说明书。
需求变化：由于业务发展或外部市场、政策
变化等引起的需求变更。
理解错误：与客户沟通少，对业务了解不够，
对需求了解不够，技术人员对业务需求理解
出现偏差，与实际需求描述含义不一样。
分析错误：对业务部门提交需求进行可行性
分析不够深入，导致出现偏差。
表3 A软件公司项目研发的设计风险与应对措施
风险类型与描述控制措施
设计方案错误：在设计方案中，使用的实现方法不当或者遗漏关联内容，造成系统处理出现错误或中断。
1.成立评审委员会，做好对每一个设计方案的评审工作，找出方案设计、详细设计等方面存在的问题。
2.对于设计好的功能说明书，要向提出需求的业务部门进行审定，审定完毕，让业务需求部门撰写需求确认书，确认实现的功能。
3.规划和设计好不同应用系统之间的接口规范。
4.建立变更管理机制，及时处理软件项目研发过程中出现的变更问题。
5.在应用软件系统设计上尽量对一些公共、可变的需求进行参数化设计，减少程序修改频率。
6.对新技术应用前要进行测试，熟练掌握后再应用；新技术应用中出现问题，要成立攻关小组，攻克技术难题。
7.加强培训学习，让设计人员全面掌握系统架构和业务处理流程。
详细设计错误：具体设计某个功能时，实现方法有误。
设计不周全：功能设计时，只考虑了自身模块设计，遗漏了系统中相关联的其他部分。
变更计划不周全：对于设计过程中出现的变化因素考虑不周，没有及时更改。
使用新技术风险：因使用新技术导致方案设计出现问题；选择错误技术实现路线；对新技术掌握不充分，技术应用遇到难题。