票据

应收票据底稿注意事项

1.在“应收票据盘点表”上详细记录票据的票据种类、出票/背书单位、承兑单位、票据

号、票面金额、出票日、到期日

2.对未盘点到的资产负债表日应有票据执行替代程序，如函证

3.对已经背书、质押或贴现的票据，查看其形成的审批文件和合同

提示：

1、审计人员在盘点应收票据时重点关注资产负债表日明细账中有的应收票据，对于保

险柜中其他票据关注其出票日或最后一次背书转让日是否为资产负债表日之前。

2、审计人员应对库存应收票据进行监督盘点，清查工作应结合清点库存现金、有价证

券同时进行，以防止利用现金代替被盗用的票据，或利用票据替代被挪用的现金，掩饰现金短缺。应收票据监盘也应该实行突击检查。

3、审计人员监盘时，盘点的应收票据一定要是原件，如不是，要询问原因，做记录，

并做相应处理。同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。

4、被函证单位为应收票据的承兑人、出票人或前手，在执行函证替代时应严格控制函

证过程，由审计人员发送和收回函证。

1、审计人员浏览应收票据明细账，选取大额票据和关联方往来票据，向被审计单位索

取与应收票据相应的销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料，检查是否与票据或备查簿一致。

提示：

审计人员要重点关注关联方票据往来是否有违法情况。

5.审计人员编制带息票据的利息测算表，测算利息并检查会计处理是否正确。

6. 对贴现的应收票据，复核其贴现息是否正确，会计处理是否正确；编制已

贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。

提示：

1、复核贴现息后，用符号“@”标记在贴现息右边，并在的下方说明：“@”表示“取得银

行贴现单，贴现息金额与贴现单核对一致”。

2、重点关注商业承兑汇票的连带责任情况。

应收票据关联方的检查：

1、审计人员在明细表上标识出应收持股5%以上（含5%）股东的款项。

将明细表中的关联方单位与外勤主管下发的关联方清单进行核对，检查是否有将关联方

单位归入非关联方单位的现象。

2、对于纳入合并报表范围内的关联方应收票据，与本项目组内其他审计人员核对，与特殊项目底稿“关联方往来核对表”交叉索引，并注明合并报表应予抵消的金额。核对不一致的需说明对差异的处理结果及理由。

3、对有密切关系的客户的交易事项作专门核查。了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析。检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；检查收款凭证等货款结算单据。除前述各项提示外，还需注意以下几点：

1、应收票据监盘的控制；

2、附有追索权的商业承兑汇票贴现的会计处理问题和背书转让可能产生的或有事项。

3、对应收票据财务账与备查簿中记录的发生额合计数及余额应注意核对，如发生差异，应考虑详细查验。

4、如果检查发现票据出票人并非公司的债务人时，应重点检查该票据的背书是否连续

无误。

5、如在对应收票据发生额的抽查中发现应收票据明细账发生额与票据备查簿发生额

记录差异较多，应考虑全年详查应收票据的发生额。

6、在现实中可能会存在客户在收到票据后未入账，直接偿还债务的情况，如：收到甲

公司票据不入账，后以该票据背书转让乙公司支付应付账款时，会计处理为：借：应付账款－乙公司，贷：应收账款－甲公司。以上情况需提请对上述往来科目的相关审计人员予以关注，如存在发生额较大情况的，应考虑是否影响了票据记录及或有负债披露的完整性，考虑是否应追加审计程序并提请公司出具相应的声明及进行有效的整改措施，并考虑适当披露。盘点表审计说明：

1、应收票据盘点核对内容

（1）核对出票人是否一致、核对背书人与记录或核销的应收账款客户名称是否一致;

（2）核对票据金额是否一致;

（3）核对票据号是否一致;

（4）核对票据种类是否一致;

（5）核对票据出票日期是否一致;

（6）核对到期日是否一致;

2、对在2008年12月31日的应收票据进行100%的盘点。

3、审计人员在核对应收票据时发现2008年11月3日收到大话西游公司的100万元的银行承兑汇票已质押，检查了质押合同ZC004-2（未附）、审批文件等，未发现异常。

4、安平基金制品公司票据已于2009年1月7日兑付，已查看收款情况（凭证：2009-1-12银120），未发现重大异常。

5、查看了保险柜中的其他应收票据，出票日或最后一次背书转让日均为2009年。

审计结论：

经审计，未发现重大异常。

应收票据询证函？