减税降费政策培训课件-增值税纳税申报及发票开具20190410
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2019年第一期减税降费培训(增值税)
18:02
小规模纳税人发生增值税应税销售行为本期合计销售
额超过免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销 售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、 无形资产取得的销售额免征增值税。销售不动产应照 章纳税。 系统弹出，纳税人自行选 择、录入销售不动产情况
11
例1：Biblioteka A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物4万 元，提供服务3万元，销售不动产2万元。
本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税 务机关申请退还。
18:02
例：
如果某个体工商户2019年1月销售不动产销售额为
20万元：
按月纳税：超过月销售额10万元免税标准，则
仍应在不动产所在地预缴税款； 按季纳税：未超过季度销售额30万元的免税标 准，则无需在不动产所在地预缴税款
26
•18:02
注意事项
18:02
1.不再限定于原增值税纳税人范围，即营改增纳税人符合 2.无一般纳税人登记时间的限定 3. 曾在 2018 年选择过转登记的纳税人，登记为一般纳税 4.2019 年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不 5.加油站仍然不允许转登记，加油站一律按一般纳税人征
33
条件也可以转登记为小规模纳税人
18:02
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差
额后销售额确定是否可以享受公告规定的免征增 值税政策。
16
例：
2019年1季度，某按季度纳税的小规模纳税人取得 建筑服务收入60万元，同时向其他建筑企业支付分 包款36万元。则该小规模纳税人
当季扣除分包款后的销售额为24万元，未超
过30万元免税标准
如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的
增值税税票开具培训(PPT培训资料)
二.开具负数专用发票
企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单， 税务机关审核并开具通知单，企业方可开具红字专用发票。 根据实际业务需要可分为购买方申请和销售方申请开具两种 情况，两种处理流程不同：
1.购买方申请开具 （1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发
生销货退回或者销售折让需要做进项税额转出；
增开操作 二.出口发票填开操作
增值税发票填开操作
一.开票系统支持开具专用发票和普通发票两种 1.开具常规正数专用发票应注意七点： （1）发票类别代码 （2）发票号码 （3）购货单位纳税人识别号 （4）密码区（不能超出密码区范围，也不能压线） （5）金额（不能压线） （6）销货单位纳税人识别号 （7）管理人员名称 （8）发票专用章不能盖在金额上 （开票金额不能大于等于11.7万元）
按要求填写相应的正数发票代码、发票号码，系统自动生 成相应的负数发票（若所填正数发票代码和号码已不在当 前发票库，则系统进入负数发票填写界面，用户需手工填 写负数发票票面信息）。
四.已开发票作废
根据纸质发票号码作废系统里相应发票，作废后纸质发票 需三联都盖作废章才视为作废成功。（如发票需要作废时 已不是当月需开具红字发票冲销上月已开正数发票）
（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时： ① 专用发票抵扣联、发票联均无法认证；
② 专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；
③ 专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；
④ 所购货物不属于增值税扣税项目范围。
2.销售方申请开具 （1）因开票有误购买方拒收
（2）因开票有误等原因尚未交付
三.开具负数普通发票
出口发票填开操作
一.出口发票填开时应注意以下八点： （1）发票号码 （2）校验码 （3）合同号码（进料深加工为2013-001，进料对口为2013-002，
减税降费之企业所得税培训课件
计入当期损 益部分
计入无形资 产部分
额外扣除 75%
额外摊销 75%
固定资产一次性税前扣除
新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元 的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所 得额时扣除，不再分年度计算；单位价值超过500万 元，仍按企业所得税法实施条件等文件计算。
企业在2018年1月1日至2020年12月31日
2019年“便民办税春风行动” 新税务·新服务
创投企业优惠政策
财税〔2018〕55号 国家税务总局2018年43号公告
2018年1月1日起，创投企业以股权投资方式直 接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个 月），可以按照投资额的70%在股权持有满两年的 当年抵扣该公司制企业的应纳税所得额。
减税降费在行动
感谢您的倾听
国家税务总局天津经济技 开发区税务局
2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业 所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号），当年具备高新技术企业 或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损， 是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
优惠政策内容
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小 型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部 分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率 缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万 元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业条件
2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年 发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以 后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
2019年最新减税降费优惠政策系列培训辅导PPT图文课件(公司法人和财务专场)
2、有助于改善民生和打好三大攻坚战的减税措施
（1）延续实施2018年执行到期的部分税收优惠政策，发挥政策导向作用， 稳定社会预期。比如，对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国 产抗艾滋病病毒药品等税收减免政策。
（2）助力脱贫攻坚，支持社会力量从事公益扶贫捐赠。对企业用于国 家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支 出，按规定在企业所得税前据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增 值税。
施，进一步增强纳税人获得感。
（1）增加相关优惠税种。对增值税小规模纳税人，在增值税免税标准提高的同 时，可以按50%比例减征6个地方税种和2个附加，即资源税、城市维护建设税、 房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 税种增加后，税收优惠覆盖了小规模纳税人生产经营过程中的主要税种。
降税率
增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物
降扣除率 购进农产品 购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品
同步调整出口退税率 原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务
原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为
同步调整离境退税物品退税率 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品 适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品
（3）进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，将 初创科技型企业条件中的从业人数不超过200人提高到不超过300人， 资产总额和年销售收入均不超过3000万元提高到均不超过5000万元。
通过以上优惠范围的“三扩大”，这 次新政更彰显了普惠性减税。
2、“三加力”。在放宽标准、扩大优惠范围的同时，新采取“三加力”措
(二)深化增值税改革
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年第39号）
增值税减税降费疑难问题解读课件
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税 政策有关征管问题的公告 2019年4号
• 五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者 连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过 500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转 登记为小规模纳税人。
• 一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国 家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题 的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税 务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问 题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规 定执行。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按 照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳 税人之日起适用加计抵减政策。
增值税减税降费疑难 问题解读
20190830
一
加计抵减政策
目录 CONTENTS
二
小规模纳税人转登记
三
增值税纳税申报表填报
四
• 加计抵减政策：
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务） 取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
• （3）《声明》还包括纳税人判断适用加计抵减政策的销售额计算区间，以及相对应的销售额 和占比。
• 由于加计抵减政策是按年适用的，因此，2019年提交《声明》并享受加计抵减政策的纳税人， 如果在以后年度仍可适用的话，需要按年度再次提交新的《声明》，并在完成新的《声明》后， 享受当年的加计抵减政策。需要注意的是，并未要求纳税人必须在每个年度的第一个申报期就 提交《声明》，纳税人可以补充提交《声明》，并适用加计抵减政策。
减税降费政策培训课件
2.研发费用加计扣除政策 例如：某企业2018年实际发生符合条件的研发费用1000
万元，在年度汇缴申报时可以加计扣除研发费用750万元，企 业税前扣除研发费用总额为1750万元。
如果该企业是按25%的税率计算缴纳企业所得税，那么这个加计 扣除的750万元研发费用，将为该企业节省税款187.5万元。
工业≤3000万 其他≤1000万
应纳税 所得额
≤300万
≤100万
非
限制或禁止 行业
1.小型微利企业减免企业所得税
例如：某企业资产、人员符合小微条件，2019年应纳税所 得额为300万元：
那么，2019年应缴纳企业所得税25万元(按简易方法计算： 100×5%+200×10%)。
但在2018年，此种情形下，该企业应缴纳企业所得税75万 元。
这意味着优惠新政实施后，一家年应纳税所得额为300万元 的小型微利企业，一年可以节省企业所得税50万元。
2.研发费用加计扣除政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日 至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣 除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税 前摊销。
3.增值税降率及配套措施
④试行退还留抵： 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符 合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例 ×60%
第二部分
企业所得税减税降费政策
目录
CONTENTS
1 小型微利企业所得税
2
固定资产一次性扣除 研发费用加计扣除
减税降费培训课件
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况， 以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税 额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用 税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、 地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设 税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附 加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规 定的优惠政策。
聚焦减税降费 助力经济发展
20191120
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税（2019）13号
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业 发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税 人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分， 减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对 年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
重大任务，加强组织领导，精心组织安排，抓紧抓实抓好，不折 不扣落实到位；要加大宣传辅导力度，优化纳税服务，提高办税 便利化水平，增强小微企业获得感；要加强督查督办力度，密切 跟踪政策执行情况，分析政策执行效果，妥善解决政策落地过程 中出现的困难和问题，及时向省财政厅和省税务局反馈落实情况 和各方面意见建议。
陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局 2019年2月11日
关于增值税小规模纳税人地方税种和相关
附加减征政策有关管问题的公告
国家税务总局公告2019年第5号
一、关于申报表 的修订
三、关于减征优 惠的办理方式
减税降费专题培训29页PPT
减税降费专题培训
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
Hale Waihona Puke 31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
Hale Waihona Puke 31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
减税降费专题培训
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的， 当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减 额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当 期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
文件简介（一）
（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计 抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
文件简介（一）
六、客运纳入抵扣范围：纳税人购进国内旅客运输服务， 其进项税额允许从销项税额中抵扣。 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定 进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的， 为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷ （1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式 计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按 照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷ （1+3调整，以后年度是否适用， 根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期 一并计提。
文件简介（一）
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减 额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加 计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出 的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚 开增值税专用发票情形的；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减 额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当 期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
文件简介（一）
（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计 抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
文件简介（一）
六、客运纳入抵扣范围：纳税人购进国内旅客运输服务， 其进项税额允许从销项税额中抵扣。 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定 进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的， 为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷ （1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式 计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按 照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷ （1+3调整，以后年度是否适用， 根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期 一并计提。
文件简介（一）
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减 额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加 计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出 的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚 开增值税专用发票情形的；
减税降费政策解读课件
2019年减税降费的重点
行业——制造业、服务业。 税种——增值税、企业所得税、个人所得税。 主体——小微企业、高新技术企业。 焦点——个人。 重点——创新创业创造。
2019年减税降费的效果
❖ 减税进行时：由结构性减税到实质性减税 ❖ 结构性减税：税负有升有降，个别税种税负下降，总体税负不一定
下降。 ❖ 实质性减税：全面减税降负，不仅个别税种税负下降，总体税负也
【解析】
一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10（万元）
当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15（万元）
抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）
加计抵减额余额=15-10=5（万元）
简易计税项目：应纳税额=100×3%=3（万元）
应纳税额合计：
39
一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3（万元）
01
增值税税率调整
25
按纳税人 划分
税率或征收率
基本税率 16％—13%
适用范围
① 销售或进口货物、提供应税劳务（除了适用低税率和零税率的外） ② 纳税人提供加工、修理修配劳务 ③ 有形动产租赁（包括融资租赁和经营性租赁）
低税率 10％—9%
一般纳税 人
低税率 10%—9%
低税率 6%—不变
零税率 不变
38
03 加计抵减政策解读
（4）加计抵减政策示例
【例】某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年6月，一般计税项目销项税 额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余 额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。此外无其他涉税 事项。该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢？
(所得税)减税降费培训课件
6 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限有何变化？
为更好地支持高新技术企业和科技型中小企业发 展，2018年4月25日国务院常务会议决定将这两类企业 亏损结转弥补年限由5年延长至10年。
公告原文：自2018年1月1日起，当年具备高 新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的 企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完 的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年 延长至10年。
6.企业可自主选择是否享受一次性税前扣除政策，但未选择的不 得变更
5 提高企业职工教育经费税前扣除标准有关政策
政策依据
财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政 策的通知（财税[2018]51号）
5 企业职工教育经费税前扣除标准有何变化？
不超过工 资薪金总 额2.5%的 职工教育 经费，准 予扣除
自2015年1月 1日起，高新 技术企业发生 的职工教育经 费支出，不超 过工资薪金总 额8%的部分，
准予扣除
自2018年1月1日 起，企业发生的 职工教育经费支 出，不超过工资 薪金总额8%的部 分，准予扣除。
6 延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限有关政策
政策依据
财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小 企业亏损结转年限的通知（财税[2018]76号 ）
1.六大行业和四个领域重点行业企业新购进 的固定资产允许加速折旧
2.上述行业小型微利企业新购进的研发和生 产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，可一次性税前扣除
3.所有行业企业新购进的专门用于研发的仪 器、设备，单位价值不超过100万元的，可一 次性税前扣除，超过100万元，允许加速折旧
所得税减税降费政策讲解
弋阳县税务局
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发票补开
根据《关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告 2019年第14号）第二条规定：纳税人在增值税税率调整前未开具增 值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照
原适用税率补开。
发票补开—税率调整前未开具发票
纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应 税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原16%、
深化增值税改革系列课件
增值税纳税申报及发票开具
20190410
第一节/
01
发票开具
政策背景
2019年3月20日，财政部 税务总局 海关总署出台《财政部 税务总局 海 关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总 署公告2019年第39号）。
为进一步明确纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵 扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题
应开具税率为16%的增值税发票。
发票开具—纳税义务发生时间·案例
【例2】深圳某商贸企业，2019年3月发生一笔业务，该纳税人并没有 签订合同，实际业务就是3月20日发货，4月5日收到货款。该公司如何开
具发票。 解析：采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生
时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。纳税人4月5日收到 货款，纳税义务发生时间在4月1日之后，应适用新的税率。
10%适用税一般纳税人，2019年2月份发生增值税销售
行为，但尚未开具增值税发票，该公司在4月1日后如需补开发票，应当按照调 整前税率还是调整后税率开具发票。
解析：在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要
在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
解析：可以通过“复制”的方式开具发票，如果复制的是新税率生效日 之前开具的原税率发票，票面上默认是原税率，需要手动修改为实际业务的 税率。
发票开具—旅客运输业发票开具
购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或 统一社会信用代码 ;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税
发票红冲—案例
【例4】深圳市某公司为增值税一般纳税人，2019年2月底发生增值税 销售行为，并开具增值税专用发票。4月3日，购买方告知需要将货物退 回，该公司在尚未将增值税专用发票交付给购买方的情况下应当如何开 具发票。 解析：纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票， 因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买 方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后， 在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息 表》，并按照调整前税率开具红字发票。
下载升级
• 纳税人可从正规渠道，
自行下载升级补丁， 并手动安装，完成升 级。
上门升级
• 对于使用税控服务器
的纳税人和特定纳税 人，税控服务单位要 采取上门服务的方式
成升级操作。
开展升级工作。
税控开票软件升级—时点控制
增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行自动控制。
【例1】深圳某商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月
20日发货，3月25日收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，
3月25日取得了货款收款凭证，但到4月5日才实际收到货款。该公司如何 开具发票。 解析：该纳税人取得索取销售款项凭据的当天是3月25日，纳税义务发 生时间在4月1日之前，应适用原税率。增值税纳税义务发生在4月1日之 前的销售业务，若于4月1日之后开具发票，仍然适用16%的增值税税率，
人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定
的发票，不得作为税收凭证。
开具增值税电子普通发票，建议在备注栏填写旅客身份信息：旅客身份信息、出行时间、出 发地、到达地。（以国家税务总局后续规定为准）
发票红冲
根据14号公告第一条规定：增值税一般纳税人在增值 税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值 税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开 具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票 有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发 票后，再重新开具正确的蓝字发票。
2019年3月21日，国家税务总局出台《关于深化增值税改革有关事项的公 告》（国家税务总局公告2019年第14号）。
发票开具
根据39号公告第一条规定：增值税一般纳税人自 2019年4月1日起发生增值税应税销售行为适用原 16%、10%税率的税率调整为13%、9%，分别按 13%、9%税率开具发票。
尚未纳入增值税发票管理系统的 纳税人； 已注销的纳税人； 走逃（失联）的纳税人； 已经转登记为小规模的纳税人； 因被依法查处，已停用增值税发 票和税控设备的纳税人。
税控开票软件升级—升级渠道
在线升级
• 纳税人在互联网连接
状态下，登录税控开 票软件，按照系统相 关提示，即可自动完
税控开票软件升级
根据14号公告第五条规定：纳税人应当及时完成增值税 发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。
注意：本次主要针对一般纳税人，小规模可等待后台自动推送升级 即可。
税控开票软件升级—升级范围
应当升级的纳税人
视同已升级的纳税人
全部一般纳税人。 一般纳税人中的零申报户 也要按照规定进行升级。
发票开具—手工选择税率
根据14号公告第三条规定：增值税发票税控开票软件 税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第 一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率 开具增值税发票。
发票开具—手工选择税率·案例
【例3】深圳某商贸公司在3月28日升级开票软件，升级之后，是 否可以通过 “复制”方式开具发票。
原适用税率
16%
13%
现适用税率
10%
9%
发票开具—纳税义务发生时间
纳税义务发生时间在2019年3月31日（含）之前的， 按照原税率开票。纳税义务发生时间在2019年4月1日 （含）之后的，按照新税率开票。
4月1日 之前
按照原税率开票
4月1日 之后
按照新税率开票
发票开具—纳税义务发生时间
发票开具—纳税义务发生时间·案例