财务舞弊分析与防范

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财务舞弊分析与防范

作者：冯春雨

来源：《南方企业家》2018年第01期

摘要：近年来上市公司财务舞弊案件频繁发生，损害了利益相关者的利益，影响了资本

在整个市场上的有效稳定运行，阻碍了资本市场的健康发展。本文以新大地的财务造假为例，深入分析上市公司财务舞弊的动因、舞弊手段及其影响后果，并提出了相应治理财务舞弊的措施。

关键词：上市公司财务舞弊新大地

财务舞弊相关概念

1.1财务舞弊的手法

（1）财务报表舞弊：财务报表舞弊是为了换取投资者、政府以及银行的信任而隐瞒了报表的真实情况，通过变更或者伪造数据等手段向他们提供了不真实的、不完整的财务报表。

（2）会计信息的违规披露：会计信息的违规披露则违背了真实性原则，它是指企业没有按照客观事实正确披露相关信息，而是向会计信息的接收者提供了不完整或者不真实的信息的行为。

（3）其他舞弊：其他舞弊就是指除了会计信息违规披露以及财务报表舞弊以外的会计舞弊形式，包括利用会计差错、关联方交易等等。

新大地财务舞弊案例分析

2.1公司简介

2004年成立的广东新大地生物科技有限公司，在2008年登记为股份有限公司。该公司是一家国家级高新技术企业，主打产品是高山茶油以及有机化肥，占据主营业务收入极大部分。2012年5月，经记者揭露，广东新大地生物科技股份有限公司实际财务状况与之前所发布的

招股书严重不符合，最终得以终止其上市申请。

2.1.1虚增收入

新大地为了成功进入创业板市场，在2009年-2010年三年间共计虚增营业收入3，949，773.13元，特别是在2011年，企业为了上市做准备虚增大量利润，占据利润总额的36.31%。新大地在公司内部持有的资金基础上，从虚构原材料采购业务以及采购对象上（例如分散的茶园农户），到各种在建工程业务上，新大地挪用资金用于银行转账到相应的供应商账户，为了