贷款业务会计核算
第3章贷款业务的核算
贷款利息的核算
商业银行发放的贷款，到期日为节假日的， 若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到 期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到到期 日至归还日的天数，按前述规定的利率计算 利息；节假日后第一个工作日未归还，应从 节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率 计算利息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户
贷款利息的核算
贷款利息的计算方法：即按规定的结息期结计
利息，一般为按季结息
定期结息
或按月结息，每季末月 20日或每月20日为结息
日。
逐笔结息
即利随本清，指银行按 规定的贷款期限,在收回 贷款的同时逐笔计收利 息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合 同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实 际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息收入。
一、贷款业务会计核算的基本内容
贷款发放的核算 贷款利息的核算 贷款收回的核算
贷款发放的核算
会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款利息的核算
贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人 民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的， 贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不 分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的， 遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率 计息。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
新准则下贷款核算会计分录
新准则下贷款核算规则（7.19）一、基本原则1.应收利息计入摊余成本，摊余成本=贷款本金+贷款已减值+利息调整+应收利息+减值准备（借方为+，贷方为-）。
2.一般情况下，应收利息欠息与合同结息期间一致，计算方法同旧准则，但应收利息利息过渡、利息收入确认期间为每月1月1日至资产负债表日终，与合同结息期间不一致。
3.应收利息利息过渡=合同本金*合同利率*天数，利息收入=摊余成本*实际利率*天数，如不专门录入或修改实际利率，则默认为实际利率与合同利率保持一致。
4.未扣除损失准备前的摊余成本≥0、贷款损失准备≥0、扣除损失准备后的摊余成本≥0。
5.当扣除损失准备后摊余成本为负数时，从形成负数之日起停止计算积数，即利息收入只确认至形成负数之日。
6.表外贷款应收利息余额为计算至负债表日日终客户的全部欠息，其登记规则与旧准则类似。
7.欠息是指在结息日计算并已记账的利息，积数息是指上次结息日至当前日计算的未记账的利息。
二、未减值贷款或组合减值贷款1、贷款发放借：贷款——本金贷：有关账户如合同本金与实际发放金额不一致，则将差额借记或贷记贷款——利息调整，如有外部费用，外部费用借记贷款——利息调整，差额与外部费用发生额不轧差，余额轧差。
借：贷款——本金——利息调整（合同本金与实际发放金额之差，可能在贷方）——利息调整（外部费用）贷：客户存款有关账户（外部费用）2、贷款收回借：有关账户贷：贷款—本金3、在合同约定到期日、结息日日初自动结息借： 113206贷款应收利息—欠息贷： 113206贷款应收利息—利息过渡资产负债表日终确认利息收入（一般情况下从1月1日计算至资产负债表日终）借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入利息过渡与利息收入的差额，借记或贷记：贷款——利息调整4、收回欠息时借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息如果收回上次结息日至当日的利息（系统中为积数息）借：113206贷款应收利息—欠息贷：113206贷款应收利息—利息过渡借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息7、所有复利都在表外核算，实际收回时直接确认利息收入结息日或到期日计算应收复利表外，收：13099表外其他应收利息收回复利时借：有关账户贷：6011利息收入（已减值贷款复利收回应在资产减值损失核算，但因金额较小，系统也在此核算）表外，付：13099表外其他应收利息8、资产负债表日终处理应收利息大科目为负数的情况（停息期间收回欠息或其他情况下会产生此现象），按负数绝对值借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入9、如贷款本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户处理，将利息过渡、利息调整记账清0，其差额借记或贷记利息收入。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
银行会计贷款业务的核算
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息： 借：应收利息
（2）收回贷款 借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的， （或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权 而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产 借：抵债资产
贷款损失准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入
贷：利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息 收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现 借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额） 贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现 利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
银行会计之贷款业务的核算
二、保证贷款
P79
保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，由第 三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承 担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
P79
〔一〕保证和保证人 〔二〕保证合同和保证方式 保证的方式有一般保证和连带保证两种。 一般保证：债务人不能归还债务时，由保证人承 担归还责任。 连带保证：保证人与债务人对债务承担连带责任 。
贷：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款 户 利息收入
P76
〔二〕贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部 门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单〞，会 计部门即可填制“还款凭证〞扣回贷款。会计分录同 上。
三、贷款逾期的处理
P77
1、贷款的展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书〞，会 计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期 日。到期后收回的处理同正常到期收回。
P75
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账 ，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三 联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第 五联为到期卡专夹保管。
二、贷款收回的处理
借：逾期贷款—××单位逾期贷款户
贷：短期〔或中长期〕贷款—××单位贷款户
3、呆滞贷款
P77
贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过90天，不再 计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应 及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款 。经批准后及时核销。
会计分录如下：
金融会计第五章贷款业务的核算
金融会计第五章贷款业务的核算引言贷款业务是金融机构的核心业务之一，也是经济发展的重要支撑。
贷款业务的核算涉及到一系列会计准则和法规，对金融机构和借款人都具有重要意义。
本文将介绍贷款业务的核算方法和相关的会计处理。
一、贷款的分类根据贷款的性质和用途，可以将贷款分为以下几类：1.按照期限分：–短期贷款–中长期贷款–长期贷款2.按照担保方式分：–抵押贷款–质押贷款–信用贷款3.按照用途分：–消费贷款–生产经营贷款–房地产贷款不同类别的贷款在核算方法和会计处理上有所差异，下面将分别介绍。
二、短期贷款的核算短期贷款是指期限在一年以内的贷款，通常用于短期应急资金需求或日常经营活动。
对于短期贷款的核算，需要按照以下步骤进行：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额短期贷款的核算相对简单，但需要确保贷款合同和利息计算的准确性。
三、中长期贷款的核算中长期贷款是指期限在一年以上的贷款，常用于投资性项目或固定资产采购。
对于中长期贷款的核算，相对于短期贷款更为复杂。
以下是中长期贷款的核算步骤：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额4.报表分析：–按照贷款到期日进行分类–统计贷款的余额、应收利息和应收本金中长期贷款的核算需要考虑到较长的贷款期限和利息计算复利的情况，因此在计算利息和进行偿还时需要更加谨慎。
《银行会计》(第五版)第4章 贷款业务的核算
二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对 银行贷款按照不同的标准进行分类。而不 同的分类方法，对于正确理解和处理各项 贷款业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类 可以分为单位贷款和个人贷款 单位贷款是银行向企事业单位及机关，
团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的
账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算 应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算
的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。
计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为：
借：其他营业支出 贷：贷款损失准备
（三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款
（四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营 业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。转账 的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种 转账借方传票，以一红一蓝传票办理转账，其 会计分录为：
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户 另一联蓝字特种转账传票交借款人
第二节 信用贷款的核算 一、发放贷款的核算
借款合同签订后，借款人填写一式五联 借款凭证送交银行信贷部门，经审批后，交 银行会计部门凭以办理贷款发放手续。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
金融企业会计之贷款业务的核算
金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。
对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。
本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。
贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。
常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。
金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。
贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。
下面将对每个环节进行详细描述。
贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。
在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。
贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。
金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。
计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。
•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。
金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。
贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。
•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
金融会计存贷款业务核算教学课件PPT
（1）存入的处理
其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户—*
【例3-7】 工商银行黄河支行收到张华送 交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1 年，金额30 000元。经审查点收无误， 其会计分录为：
（１）开户 其会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户
（２）分次支取利息 其会计分录为： 借：应付利息———定期储蓄利息户 贷：库存现金
(３)支取本金 到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行
支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户（全部本金） 应付利息—定期储蓄利息户（最后一次利息） 贷：库存现金
取款项时，其会计分录为：
借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出 贷：库存现金
储户若逾期支取的，除按规定计付过期利 息外，其余处理手续与到期支取相同。
如储户要求提前支取的，只能全部提前支 取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布 的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期 支取相同。
3.整存零取定期储蓄存款的核算
1.存入定期存款的核算
单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交 开户银行
借：吸收存款—单位活期存款—××单位活期存款户 贷：吸收存款—单位定期存款—××单位定期存款户
【例3-3】 工商银行某支行收到开户单位安 泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审 查无误后，作如的，应交验本人身份证件，如储 户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证 明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受 托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账 上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。
银行会计第四章贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
9
4.按贷款的发放条件划分
信用贷款
按
贷
款
的 发
担保贷款
放
条
件
票据贴现
第四章 贷款业务的核算
10
4.按贷款的发放条件划分
担 保 贷 款
第四章 贷款业务的核算
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
第三人担保
动产或不动产
借款人不移交抵 押物的占有
动产或权力 移交给商业银
行占有
11
第四章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 贷款利息的核算
第五节 票据贴现的核算 第六节 贷款损失准备的核算
第四章 贷款业务的核算
1
第四章 贷款业务的核算
熟悉贷款的种类，了解贷款业务核算的意义。
本 掌握信用贷款发放、按期收回的核算。
1.15 3.20
6.20
7.15—12.8 ﹤90天？
7.15 9.20
12.8
结息日
结息日 计息日 结息日
计息日
1.15——7.15
到期日
10.13为91天：非应计贷款
12.08
- 7.15
4.23﹥90天
第四章 贷款业务的核算
18
解答例题4-1（第四个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15—9.8
结息日
1.15——7.15
到期日
6.21—9.18 9.19
第四章 贷款业务的核算
16
解答例题4-1（第二个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15 -6.21
金融企业会计(第四版)商业银行贷款业务核算
动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有,将其动 产作为债权的担保。
3．权利质押
可以办理权利质押的权利主要包括:汇票、支票、本票、债券、 存款单、仓单、提单;依法可以转让的股票、股份;依法可以转让 的商标权、专利权、著作权中的财产权;依法可以质押的其他权 利。
五、贷款利息的核算
贷：应收利息 贷款——借款单位户
②减值贷款的处理 在资产负债表日,对于减值贷款按应减计的金额： 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 贷款——利息调整
按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额： 借：贷款损失准备
贷：利息收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
展期还款利率及还款日期
（4）贷款逾期 将贷款转入该单位的逾期贷款账户 借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户
贷：贷款——借款单位贷款户
三、抵押贷款的核算
1．抵押贷款发放的核算 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误
后，办理转账。 贷款发放时，会计分录为： 借：抵押贷款——借款人贷款户
二、信用贷款的核算
1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审核凭证各
项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”
2. 贷款收回的核算 （1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理收回贷款的转账
此时表外科目的会计分录为:
付:贴现票据——银行承兑汇票
等收到对方银行划回的款项时,会计分录与商业承兑 汇票贴现款的收回相同。
贷款会计核算制度
贷款会计核算制度概述贷款核算是指银行或其他金融机构按照一定标准和程序，对客户的贷款交易进行分类、记录、核对及报表填制等工作。
贷款核算具有较强的监督和管理作用，对于保证银行的经营安全和提高经营效益有着重要作用。
本文将围绕着贷款核算的会计监管制度进行详细介绍。
贷款会计的分类根据贷款的实际类型和特点，贷款会计可以分为以下三类：个人贷款会计个人贷款是银行向个人发放的贷款，比如个人消费贷款、车贷、房贷等。
个人贷款的会计主要包括贷款的核准、放款、还款、欠款和催收等方面，需要对每笔贷款进行单独的核算，确定应计利息，计提风险准备金等。
企业贷款会计企业贷款是银行向企业发放的贷款，通常会包括对企业信用和财务状况的全面分析和风险评估。
企业贷款的会计操作也比较复杂，需要对企业的贷款额度、放款日期、收回日期、贷款余额、利息等进行核算，并计提风险准备金等。
国家间贷款会计国家间贷款是各国央行之间的贷款，用于促进贸易、改善贸易平衡等。
国家间贷款的核算主要包括贷款额度、放款日期、借款日期、偿还日期、利息等方面，需要对外汇风险、政治风险等进行风险评估，并严格遵守国际会计准则的规定。
贷款会计核算的流程贷款会计核算一般包括以下流程：贷款核准根据客户提交的贷款申请和信用调查报告，对客户的资信情况进行审批，确定贷款额度、贷款期限、利率等，并签订贷款合同。
贷款放款在客户满足贷款发放条件后，银行会将贷款款项划拨至客户账户，贷款发放后，开始计息。
贷款偿还贷款期满或客户提前偿还贷款时，需要对贷款本金和利息进行结清，并将贷款结清证明发放给客户，同时将客户的账户上的金额进行变更。
不良贷款催收若客户不能按时归还贷款本金和利息，银行需要采取催收行动，催促客户进行偿还或采取法律措施进行追收。
贷款会计核算的规定贷款会计核算需要遵守国家相关法律法规和会计准则，确保贷款业务的合规性和财务稳健性。
下面是贷款会计核算的一些规定：会计核算基础贷款会计核算应基于可靠的会计记录和数据，确保贷款业务的准确性和可靠性。
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贷款业务会计核算
第一节贷款业务核算会计政策
第七条本公司执行2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南、《贷款业务会计核算办法》。
会计人员的行为规范执行《中华人民共和国会计法》，《会计基础工作规范》。
第二节会计核算基本规程
第八条会计核算基本规程
（一）公司按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
（二）会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
（三）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
核算员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（四）核算员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限明确，并相互分离、相互制约。
资金管理员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（五）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（六）贷款项目是指受托人根据贷款文件的约定，单独或者集合管理运用、处分贷款财产的基本单位。
（七）贷款项目作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算贷款财产的管理运用和处分情况。
各贷款项目单独记账，单独核算，单独编制财务报告。
不同贷款项目在账户设置、资金划拨、账簿记录方面应相互独立。
贷款财产是受托人承诺贷款而取得的财产；受托人因贷款财产的管理运用、处分或者其他情形而取得的财产，也归入贷款财产。
贷款财产与属于受托人所有的财产（以下简称固有财产）相区别，不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。
贷款财产与委托人未设立贷款的其他财产相区别。
（八）贷款项目的会计要素包括贷款资产、贷款负债、贷款权益、贷款项目收入、贷款项目费用、贷款项目利润。
（九）贷款资产是指根据贷款文件的要求，由受托人受托管理运用、处分贷款财产而形成的各项资产，包括银行存款、交易性金融资产、持有至到期投资、应收账款、长期股权投资、客户贷款、固定资产、无形资产等。
贷款项目对委托人未终止确认的贷款财产，设置备查簿进行登记（包括贷款财产的性质、贷款设立日的账面原价或余额、已计提的减值准备，贷款文件约定的价值、贷款期间等），并予以确认和计量。
如委托人未终止确认的贷款财产为固定资产、无形资产，仍应由委托人计提折旧或进行摊销，贷款项目不对该固定资产或无形资产计提折旧或进行摊销；如委托人未终止确认的贷款财产为权益法核算的长期股权投资,仍应由委托人采用权益法核算，贷款项目不对该长期股权投资采用权益法核算。
会计期末，贷款项目对委托人未终止确认的贷款财产不计提减值准备。
（十）贷款负债是指贷款项目管理运用、处分贷款财产而形成的负债，包括应付受托人报酬、应付受益人收益、应付托管费等。
（十一）贷款权益是指贷款受益人在贷款财产中享有的经济利益，其金额为贷款资产减去贷款负债后的余额，包括实收贷款、资本公积、未分配利润等。
（十二）贷款项目收入是指贷款项目管理运用、处分贷款财产而形成的收入。
贷款项目收入包括利息收入、投资收益、租赁收入和其他收入等。
贷款项目收入不包括为第三方或受托人代收的款项。
（十三）贷款项目费用是指贷款文件约定由贷款项目承担的各项费用。
贷款文件中没有作出约定的，贷款项目费用指受托人与委托人协商达成的书面协议约定由贷款项目承担的各项费用。
（十四）贷款项目利润是指贷款项目在一定会计期间的经营成果。
贷款项目利润应按贷款文件的约定，分配给贷款受益人。