第八章：关税
08《国际经济学第八章》
End16
（三）关税的消费效应
消费量的下降对消费者的福利有不利的影响。 图 8 － 1 中，征收关税前后消费者剩余分别为三 角形 HGPW 和三角形 HBPt所示，所以，消费者福 利的损失为梯形GBPtPW的面积（a+b+c+d）。 综合生产效应和消费效应，便可得到关税的贸 易效应，即：生产效应 + 消费效应= 贸易效应。 在图8－ 1中，征收关税后进口的减少 =Q1Q2－ Q3Q4=Q1Q3（生产增加）+Q4Q2（消费减少）， 此即为关税的贸易效应。
5/14/2014 9:52:21 PM
End23
关税的净福利效应（2）
2、大国情形
由图 8 － 2 可知。关税的净福利效应 = 生产者福利增加－消费者福利损失+政府 财政收入= a－（a+b+c+d）+（c+e）= e －（b+d）。当e＞（b+d）时，本国福利 增加；当 e ＜（ b+d ）时，本国福利则会 减少。所以，在大国情形下，关税的净 福利效应不确定，它取决于贸易条件效 应与生产扭曲和消费扭曲两种效应之和。
5/14/2014 9:52:21 PM
End11
（二）关税的生产效应：图形
P H Pt
生产者剩余增加 生产者剩余
S
A a c
B
PW I O
C b E F d
G
t D
Q1 Q3
Q4
Q2
Q
End12
5/14/2014 9:52:21 PM
图8—1关税的经济效应
关税的生产效应：图形说明
征收关税后，国内市场价格上 升，国内进口替代部门的厂商现 在面对较高的价格，从而能够补 偿因产出增加而提高的边际成本， 于是国内生产增加，即为征收关 税的生产效应。
关税PPT教学课件
皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。
第8章 关税
8.4 关税完税价格
8.4.1 含义
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价 格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 一般可以分为：一般进口货物、特殊进口货物 和出口货物完税价格的计算。
8.4.2 一般进口货物的完税价格 1、以成交价格为基础的完税价格。
该种完税价格主要应用于一般进口货物完 税价格的计算环节。 进口货物完税价格，包括货物的货价、货 物运抵我国境内输入地点起卸的运输及其相关 费用、保险费。
其关境或国境转运第三国的外国货物或物品所征收的关税。
2 、按照差别待遇和特定的实施情况分类：进口附 加税 、差价税 、特惠税 、普遍优惠制
（1）进口附加税 一些国家对某些进口商品，除了按公布的税率 征收正常进口税外，还往往根据某种目的再加征进 口税。这种对进口商品征收正常关税外再加征的额 外关税，就是进口附加税。
买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符 合《完税价格办法》的有关规定。
应计入完税价格的费用或价值项目
下列费用或价值，若未包括在进口货物的实付或者应付价
格中，应当计入完税价格：
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
2、海关估价方法
当进口货物价格不符合成交价格条件或者 成交价格不能确定的，海关应当依次以相同 货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、 倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方 法确定的价格为基础，估定完税价格。
相同或类似货物成交价格方法
该方法以与该进口货物同时或大约同时进口的相 同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。
8.2 征税对象与纳税义务人 8.2.1 征税对象
关税单元测试及答案
第八章关税单元测试及答案一、单项选择题1、与复式税则相比,单式税则( )。
A.又称二栏税则B.只适用于享有最惠国待遇的国家C.被大多数发展中国家采用D.不利于实行差别待遇2、与从价税相比,从量税( )。
A.在商品价格上涨时保护作用更强B.在商品价格下降时保护作用更强C.能够体现公平税负原则D.目前被大多数国家采用3、按关税税基分类，进口关税一般包括从价税、从量税、混合税和( )。
A．反贴补税B．反倾销税C.选择税D．进口税4、发达国家对来自发展中国家的初级产品主要采取(方法征进口关税。
A．从价税 B．从量税 C.混合税 D．选择税5、进口附加税是一种( )。
A.特定的临时性措施B.普遍采用的措施C.经常性的措施D.非关税措施6、进口关税的纳税主体是( )。
A．本国进口商 B.外国出口商C.外国进口商D.进口商品7、对于工业制成品的关税征收主要采用( )方法征收。
A.从量税B.从价税C．选择税 D．季节税8、最低的一种关税为( )。
A．普通关税B．最惠国税C. 普惠制关税 D.特惠税9、按照征税的目的,关税可分为( )。
A.进口税，出口税，过境税B.进口税，进口附加税C.最惠国税，特惠税，普遍优惠税D.财政关税，保护关税10、一般地,大多数国家的关税结构是:对工业制成品的进口征收较高的关税，对半制成品的进口征收的税率( )，对原料的进口甚至免税。
A.最高B.较高C.较低D.二、多项选择题1、进口附加税的征收目的主要有( )。
A.应付国际收支危机B.维持进出口平衡C.防止外国商品低价倾销D.对他国实行歧视或报复E.增加财政收入2、下列属于进口附加税的有( )。
A．差价税 B 特惠税 C反补贴税D．反倾销税 E．名义关税3、关税的税收主体是( )。
A.外国进口商B.外国出口商C.本国进口商D.本国出口商E.进出口货物4、征收进口附加税的目的主要有( )。
A．增加财政收入 B.维持进出口平衡C．应付国际收支危机D．防止外国商品低价倾销E.对他国实行歧视或报复5、一般来说，对进口商品课征关税会导致进口国( )。
第八章 关税
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策，以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成：一是海关课 征关税的规章条例及其说明；二是商品分 类及关税税率一览表。
（二）海关税则的种类
品的税率会出现差别）。（例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%， 逃税333万元￥。）
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税 率计税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存，虽然也制定了相互对照表，但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题，1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年，海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
国际经济学第10版 第8章贸易壁垒关税
在右图中，由于关税带来的租金或生产者 剩余的增加表示为AGJC=15。
原因是，由于自由贸易时Px=1，国内生产 者生产10X，获得收入OACV=10，征收关 税后Px=2，他们生产20X，获得收入 OGJU=40。
尽管贸易壁垒从国家福利的角度总是被认 为是合理的，但在现实生活中通常只有那 些受益于贸易壁垒的一些特殊利益集团才 会极力赞成它们。
历史上最重要的一类贸易壁垒是关税 （tariff）。
关税是对通过一国国境的贸易商品征收的 税收。
进口关税是对进口商品课征的税收；
出口关税是对出口商品征收的税收。
国际经济学
第8章贸易壁垒：关税
学习目的
描述关税对消费者和生产者的影响 识别关税对小国及大国的成本和收益 描述最优关税和报复关税 理解关税结构的含义和重要性
8.1 引言
虽然自由贸易可以使世界产出最大化并对 所有国家都有利，但是现实当中所有国家 都会给国际贸易的自由流动增设一些限制 条件。
较低的关税。
这样做的目的是为了鼓励国内生产和增加 就业。
例如，一国可能对进口羊毛免税但却对毛 料的进口征税，以刺激国内毛料的生产和 增加国内就业。
在这种情况下，有效保护率大于名义关税 率。
国内增加值等于最终商品价格减去为了生 产这种商品投入的进口生产要素的成本。
名义关税率对消费者来说很重要，而有效 保护率对生产者很重要，因为它表明了
日本
5.5 1.0 0.6 2.5 0.8 5.5 9.2 11.2 0.0 0.2 0.0 1.2 3.1
关税措施
三、最优关税
• 最优关税率( 0ptimum Tariff)：能够使本国 （大国）经济收益达到最大化的关税率即 为最优关税率。
• 当征税国为小国时，外国出口供给价格不 变，征税国无法改善贸易条件，征收进口 税只会造成社会福利的净损失（b+d），因 此，不存在最优关税。
• 也就是说，小国的最优关税为零，实行自 由贸易政策最有利。
• b、对进口汽车和原材料都征收25％的关税时， 国内汽车厂商的有效保护率是多少？
• c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收50％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护 率是多少？
• d、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收100％的关税，那么国内汽车厂商的有效保 护率是多少？
ERP=(Tf- a*Tc) /(1-a)
纸0
0
4
锌0
2
7
以上产品平均
0.0 1.3 5.0 全部产品平均
1.2 日本
4.2 6.9
可可 0
2 25
黄麻 0
8 20
铝0
9 12
以上产品平均
0.0 6.3 19.0 全部产品平均
0.5 4.0 6.0
第四节 关税的经济效应
消费者剩余: 指消费者购买
一定数量的产品愿 意支付的价格与实 际支付的价格之间 的差额； 生产者剩余:
V V*
•
有效保护率（ERP）=
V*
• V是指征收关税后单位成品的国内增值；V*是自 由贸易下产品的增值。
例题
• 如果自由贸易下汽车的世界价格是20000美元， 国内汽车生产商进口10000美元的材料。
• a、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 不征收关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是 多少？
国际贸易课件关税
国际贸易课件：关税一、引言国际贸易是指不同国家之间的商品和服务的交换活动。
在全球化的背景下，国际贸易对于各国经济的发展具有重要的推动作用。
然而，由于国际贸易涉及到不同国家之间的利益分配，因此各国政府会通过制定一系列政策来保护本国产业和市场。
其中，关税作为一种重要的贸易政策工具，在国际贸易中扮演着重要的角色。
二、关税的定义和作用1.保护本国产业：通过征收关税，可以提高进口商品的价格，从而降低进口商品的竞争力，保护本国产业的发展。
2.调整贸易结构：关税可以通过对不同商品征收不同的税率，来引导和调整国际贸易的结构，促进本国产业的发展。
3.增加财政收入：关税作为一种税收，可以为政府提供财政收入，用于支持国内基础设施建设和公共服务。
4.政治和经济手段：关税也可以作为一种政治和经济手段，用于应对其他国家的贸易保护主义行为，或者作为贸易谈判的筹码。
三、关税的种类和征收方式1.普通关税：普通关税是指对所有进口商品征收的统一税率，通常用于保护本国产业和市场。
2.差别关税：差别关税是指根据商品的来源地、性质、用途等因素，征收不同税率的关税。
差别关税可以用于限制某些商品的进口，或者鼓励本国产业的发展。
3.最惠国待遇关税：最惠国待遇关税是指对来自所有世界贸易组织成员国的商品征收相同的税率。
这种关税可以促进国际贸易的自由化和公平竞争。
4.特别关税：特别关税是指对某些特定商品征收的额外关税，通常用于限制某些商品的进口，保护本国产业和市场。
1.从量税：从量税是指根据商品的数量或者体积征收的关税，通常用于大宗商品的进口。
2.从价税：从价税是指根据商品的价值征收的关税，通常用于高价值商品的进口。
3.混合税：混合税是指将从量税和从价税相结合，根据商品的数量和价值征收的关税。
四、关税的影响和争议关税作为一种贸易保护主义政策，对于国际贸易的发展和各国的经济利益有着重要的影响。
一方面，关税可以保护本国产业和市场，促进本国经济的发展；另一方面，关税也会导致国际贸易的减少，限制商品和服务的自由流通，影响全球经济的增长。
第八章关税
（三）过境税 又称通过税， 又称通过税，是一国对于通过 其关境的外国货物所征收的关税。 其关境的外国货物所征收的关税。 目前大部分国家在外国商品通过其 领土时只征收少量的准许费， 领土时只征收少量的准许费，印花 登记费和统计费等。 费，登记费和统计费等。
（二）以关税计征方式分类： 以关税计征方式分类：
3.1987年 月颁布《 3.1987年1月颁布《中华人民共和国 1987 海关法》 海关法》。 4.1987年和1992年先后两次修订《 1987年和1992年先后两次修订 4.1987年和1992年先后两次修订《中 华人民共和国海关进出口关税条 例》。
5.2003年10月29日国务院第26次常务 5.2003年10月29日国务院第26次常务 2003 日国务院第26 会议通过了新的《 会议通过了新的《中华人民共和国 进出口关税条例》 2004年 进出口关税条例》，自2004年1月1 日起施行。 日起施行。 6.2005 12月 2005年 6.2005年12月<中华人民共和国进出 口关税条例> 口关税条例>
（三）以关税的差别分类： 以关税的差别分类：
1.歧视关税:对同一种进口货物, 1.歧视关税:对同一种进口货物,由于 歧视关税 输出国或生产国不同, 输出国或生产国不同,或输入情况不 同,而征不同的税 2.优惠关税 对来自某些国家的货物, 优惠关税: 2.优惠关税:对来自某些国家的货物, 在征收关税时给予优惠
三、关税的分类
（一）按照商品流向分类： 按照商品流向分类：
1.进口税（ Duties）： ）：进口 1.进口税（Import Duties）：进口 进口税 国家的海关在外国商品输入本国时， 国家的海关在外国商品输入本国时， 根据海关税则对本国进口商所征收 的关税。 家的海关对本国 出口税 产品输往外国时， 产品输往外国时，对出口商所征收 的关税。 的关税。 目前大多数国家对大多数产品不 征收出口税，征收的出口税， 征收出口税，征收的出口税，通常 为对出口原材料征税， 为对出口原材料征税，以保护本国 的生产。 的生产。
国际经济学第八章关税壁垒
举例说明
货品名称 鲜荔枝 从 价 税 （ ％ ） 香水及花露水 剃须刀 真空吸尘器 山地自行车 高速摄像机 整只冻鸡 从 量 税 啤酒 石油原油 未曝光的窄长彩色胶卷 最惠国税率 36 22.5 30 22.5 17.8 14 1.6元/千克 3元/升 0 16元/平方米 (1)每台完税价格低于或等于 2000美元：执行单一从价税， 税率为36％；(2)每台完税价 格高于2000美元：每台征收 从量税，税额5480元，加上 3％的从价税。 普通税率 80 150 100 130 130 40 5.6元/千克 7.5元/升 85元/吨 232元/平方米 (1)每台完税价格低于或等于 2000美元：执行单一从价税， 税率为130％；(2)每台完税 价格高于2000美元：每台征 收从量税，税额20600元， 加上6％的从价税。
小国关税的福利分析
• 其中b称为关税保护的生产成本（Production Cost of Protection），它是由关税导致资源的错误配置而产生的。 • 因为在资源充分就业的条件下，关税保护使国内进口替代 部门的生产增加，必然是使国内其他部门的资源向该部门 转移的结果，这种资源的再配置被认为是缺乏效率的，因 为进口替代部门相对来讲是缺乏效率的。 • 值得指出的是，如果资源没有充分就业，就不会发生这类 保护的生产成本，相反会引起关税保护的就业效应 （Employment Effects of the Tariff）。这也部分地导 致经济萧条时，各国会采用贸易保护主义 。 • 另一部分d称为关税保护的消费成本（Consumption Cost of Protection），它是由关税导致国内消费品相对 价格扭曲而产生的。
大国与小国征收关税收的福利比较
大国情形 关税的净福利效应 = 生产者福利增加－消费者福利 损失+政府财政收入= a－（a+b+c+d）+（c+e）= e －（b+d）。当e＞（b+d）时，本国福利增加；当e ＜（b+d）时，本国福利则会减少。所以，在大国 情形下，关税的净福利效应不确定。 小国情形 由图8－1可知，关税各种福利效应的净值 = 生产者福 利增加 －消费者福利损失+政府财政收入= a－ （a+b+c+d）+c =－（b+d）＜0。所以，对于小国 而言，关税会降低社会福利水平，社会福利的净损 失为（b+d）。
第八章国际贸易政策-关税
①price increase
Price of imports after tax
Price in international market
普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）
➢ 普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于 发展中国家和地区的某些产品，特别是工业制成 品和半制成品给予的一种普遍关税减免优惠制度
➢ 三原则：普遍的，非歧视的和非互惠的 ➢ 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进
税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用 削弱；物价回落时，税负又相对增高，不仅影响 财政收入，而且影响关税的调控作用。 ④难以普遍采用。
关税的征税方法
从价税（advalorem duty）是以货物价格作为征收标准的关 税。
➢ 从价税税额 ＝进口货物总值×从价税率
➢ 征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格。 所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货 物价格，货物按此价格照章征税。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税（Preferential Duties） ➢ 特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商
品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免 税待遇 ➢ 举例：洛美协定（最优惠的一种关税）
优惠产品的范围广 优惠幅度大
普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）
按照差别待遇和特定的实施情况分类
进口附加税（Import Surtaxes）
➢ 些国家对进口商品，除了按公布的税率征收正常 进口税外，还往往根据某种目的再加征进口税
➢ 反倾销税 反补贴税 差价税（Variable Levy）
关税--注册税务师辅导《税法一》第八章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税法一》第八章讲义1
关税
【本章考试题型】
【本章内容结构】 第一节 关税概述
第二节 纳税人及征税对象 第三节 税率的适用★ 第四节 关税完税价格★★ 第五节 原产地规定 第六节 关税减免★
第七节 应纳税额的计算★ 第八节 关税征收管理
【本章重点内容】
关税种类、税率形式、进口完税价格确定的一般方法与调整、出口完税价格确定、关税应纳税额的计算与进口增值税和进口消费税关系
第一节 关税概述
一、关税的起源与发展 二、关税的概念 三、关税的特点
（一）征收的对象是进出境的货物和物品；。
8 第八章 关税法律制度
第八章关税法律制度一、单项选择题1.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。
（2012注税）A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税2.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。
（2009注税）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用二、多项选择题1.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。
（2010注会）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税2.关于关税政策的说法，正确的有( )。
（2010注税）A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.进口货物关税的完税价格不包含关税C.无商业价值的货样免征关税D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”三、不定项选择题1.关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。
（2009注税）A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税E.从台湾进口的水果暂免关税2.按征税性质分类，进口关税可以分为( )。
（2008注税）A.普通关税B.优惠关税C.过境关税D.差别关税E.关税壁垒四、名词解释1.最惠国待遇关税2.船舶吨税五、简答题1.简述特别关税的内容。
六、案例分析近期，身为空姐的李某，因多次大量携带从韩国免税店购买的化妆品入境而未申报，偷逃海关进口环节税高达113万余元，北京市二中院一审以犯走私普通货物罪判李某有期徒刑11年，处罚金人民币50万元。
第八章_关税及其他税种的税收筹划案例
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
第8章 进口保护政策：关税
主编：朱廷珺
（3）普遍优惠制(Generalized System of Preferences， GSP)简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制 成品与半制成品普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制 度。 • 3．进口附加税 • 进口附加税（Import Surtaxes）是指进口国海关对进口的 外国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额 外征收的关税。 （1）反倾销税（Anti-dumping Duty）。 （2）反补贴税（Countervailing Duty）。 （3）紧急关税（Emergency Tariff）。 （4）惩罚关税（Penalty Tariff）。 （5）报复关税（Retaliatory Tariff）。
二十一世纪全国应用型本科财经管理系列实用规划教材
主编：朱廷珺
• 8.1.2 关税税则
• 关税税则（Customs Tariff）又称海关税则，是一国海关 对进出口商品计征关税的规章和进出口商品的征税商品、 免税商品及禁止进出口商品的系统分类表，是征收关税的 依据。 • 1．税目细分 • 1952年12月，海关合作理事会，《海关合作理事会税则 目录》 • 1950年，联合国经济理事会，《国际贸易标准分类》 • 海关合作理事，《商品编码与协调制度》 • 自2007年1月1日起，我国将采用以世界海关组织2007版 《商品名称及编码协调制度》（以下简称协调制度）为基 础的进出口税则。
• 贸易上的小国，其进口量的变动不会对该商品的国际供求 产生太大的影响，故小国的关税贸易条件效应并不存在。 • 在大国情形下，征收关税会降低世界市场价格，即本国进 口商在世界市场上购买商品的价格要降低。如果出口价格 保持不变，则进口价格的下跌意味着本国贸易条件的改善， 贸易条件的改善对征税国有利。
税法课件：关税(第八版)
02 纳税人与征税对象
➢ 纳税人
• 关税的纳税人包括以下三种：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境 物品的所有人。
• 其中，进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口 货物的法人或其他社会组织；进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定 为所有人的人。
• 在通常情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的 行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收 件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人和托运人 为所有人。
➢ 进口关税税率
【即学即用】 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
我国对数字照相机、放像机实行(
【答案】C
)计征关税。
➢ 进口关税税率
3.暂定税率与关税配额税率 我国对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备、燃油等进 口商品实行暂定税率。 暂定税率优先适用于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂 定税率。同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述 进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额 外税率。 《关于调整部分日用消费品进口关税的公告》(海关总署公告2015年第21号)规定： 自2015年6月1日起，以暂定税率方式降低护肤品、西装、短筒靴、纸尿裤等日用 消费品进口关税税率。这些消费品适用的关税税率由2015年的最惠国税率降为更 低的暂定税率。 《国务院关税税则委员会关于2018年关税调整方案的通知》(税委会[2017]27号)规 定：自2018年1月1日起，继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，税率不变。其 中，对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率。我国 继续对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税。
第八章关税
取消新加坡、韩国、台湾和香港出口至美国的产品享 受普惠制待遇的资格，这是美国援用“毕业”条款的
包括国家毕业和产品毕业
双重联合机制：是欧洲联盟从1995年1月1日起实施的一
种新的保护措施，它由二部分组成：一是对优惠幅度的调 整；二是与之相配套的紧急保护，即“毕业机制”。
在现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为 了获得财政收入。但对国内可生产的进口商品征税，在大 多数情况下是为了保护国内生产，因此关税往往成为一国 贸易保护的重要工具。
保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税 率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。
进口税（Import Duties)
关税的种类
进口税可以是常规性 的按海关税则征收的关
依据征税商品的流向
税，也可以是临时加征 的附加税。
进口关税：对进口商品课征的关税；
出口关税：对出口商品课征的关税；
过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品课征 的关税。
所谓“关税壁垒”指的就是高额的进口税。
关税的种类
进口税是一国进口商品时，由海关对本国进口商所进口的商 品征收的关税。 进口关税又可以分为以获得财政收入为目的的关税和以保护 本国相关产业为目的的关税税种。
1860年《科伯 登》条约
“最惠国待 遇”条款
之间没有签订贸易协
定时被普遍采用，因
而被称为“普通”税， 名称沿用至今。
➢中美最惠国待遇问题（99年克林顿改为正常贸易
关系）
普通税率是最高税率
普遍优惠制（GSP） 特惠税
最惠国税率是正常税率； 普惠制税率是最低税率。
最惠国税率比普通税率低，两者税率的差幅往往很大，但最惠国税