金融企业会计第九章证券业务

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第8章证券公司会计《金融企业会计精讲》PPT课件

借：可供出售金融资产减值准备贷：投资收益
第二节自营证券业务的核算
5.实际收到现金股利或应收利息时，会计分录为：借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
6.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额做会计分录：借：可供出售金融资产——公允价值变动
借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益
5.实际收到现金股利或应收利息时，会计分录为：
借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）
6.在资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。
（1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额记：借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
低于其账面余额的，按其差额做相反的会计分录。
第二节自营证券业务的核算
四、自营证券卖出的核算
（一）出售交易性金融资产的核算处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益；同时，将原计入该交易性金
融资产的公允价值变动转出，计入投资损益。会计分录为：
借：结算备付金——自有借或贷：投资收益
贷：投资收益
第二节自营证券业务的核算
4.证券公司取得的可供出售债券投资，在持有期间计提的利息，应当确认为投资收益。证券公司应当按照摊余成本和实际利率计算确定投资收益。（1）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目；按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。会计分录为：

证券交易第九章清算与交收

5
清算与交收的含义
三、清算与交收的原则
（一）净额清算原则净额清算又称差额清算，就是在一个清算期中，对每个结算参与人价款的清算只计其各笔应收、应付款项相抵后的净额，对证券的清算只计每一种证券应收、应付相抵后的净额。净额清算又分为双边净额清算和多边净额清算。双边清算是指对结算参与人相对于其每个交收对手方的证券和资金应收、应付加以相抵，得出该结算参与人相对于其每个交收对手方的证券和资金的应收、应付净额。
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我国债券回购交易的清算与交收
券款对付，指中央结算公司和债券交易的资金清算银行根据回购双方发送的债券和资金结算指令于交收日确认双方已准备用于交收的足额债券和资金后，同时完成债券质押登记（或解除债券质押关系手续）与资金划账的交收方式见款付券，指在到期交收日正回购方按合同约定将资金划至逆回购方指定账户后，双方解除债券质押关系的交收方式。
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我国债券回购交易的清算与交收
（二）全国银行间市场债券回购的清算与交收全国银行间同业拆借中心为参与者的报价、交易提供中介及信息服务，中央结算公司为参与者提供托管、结算和信息服务。债券回购双方可以选择的交收方式包括见券付款、券款对付和见款付券三种。见券付款，指在首次交收日完成债券质押登记后，逆回购方按合同约定将资金划至正回购方指定账户的交收方式。
（一）证券交易所质押式回购的清算与交收
1.初始清算交收 2.到期清算交收 3.质押券管理融资方结算参与人通过交易系统向中国结算公司申报提交质押券，与中国结算公司建立质押关系。由中国结算公司实施转移占有，并以融资方结算参与人名义与中国结算公司建立质押关系。质押券欠库的，融资方结算参与人的清算与交收
二、ETF认购的清算与交收

金融保险企业会计制度

金融保险企业会计制度目录第一章总则第二章资本金和负债第三章固定资产第四章现金资产第五章放款第六章证券及投资第七章无形资产、递延资产及其他资产第八章成本第九章营业收入、利润及分配第十章外币业务第十一章企业清算第十二章财务报告及财务评价第十三章附则附表第一章总则第一条为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公平竞争，根据《企业财务通则》，制定本制度。

第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企业：银行。

包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。

保险企业。

包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。

其他各类非银行金融企业。

包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。

上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。

第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。

第四条企业应遵循权责发生制原则。

凡是应属本期的收入和支出;不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。

第五条企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录的准确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。

第六条企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。

金融企业会计的考试大纲

金融企业会计的考试大纲选择和判断（30分和10分）：第一章的相关概念第三章：存款业务的概念和种类P38-39、存款账户的种类和管理P39-40、存款利息的相关概念（对利息的计算不要求）P50第四章：贷款的概念和种类P58-59、（商业银行贷款业务风险的控制P59-60不要求掌握）、贷款利息的相关概念（对其计算不要求）P73、贴现与贷款的区别P74第五章：支付结算的方式种类及基本知识、弄清各种方式分别适用于“同城、异地或同城异地都可以”哪种情况。

第六章：直接标价法和间接标价法P139、利息的概念问题:实行浮动利率，计收承担费。

（对计算不要求）P148第八章：证券的定义和种类P191-P192、证券承销业务的相关概念P208（其他证券业务的核算不考）第十二章：期货公司的结算制度的概念P286、平仓开仓、空头多头、保证金等概念。

注：以上是老师特别强调的可能会考选择判断的内容，其他的概念性的内容根据自己的情况看了。

名词解释（15分）：1、外汇统账制：外汇统账制又称本位币记账法或本位币统账制，是经营外汇业务的银行对外汇的买卖、收付等都折合成记账本位币，统一用记账本位币进行核算的一种方法。

2、外汇分账制：外汇分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务的银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成记账本位币进行记账的方法。

3、财政性存款：财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款，这部分存款属金融机构代理中国人民银行业务，属于中国人民银行的信贷资金，是中国人民银行基础货币的组成部分，应全部上缴中国人民银行。

4、一般性存款：是指银行吸收各单位存款及财政预算外存款、居民个人储蓄存款等，这部分存款应按一定的比例上缴中国人民银行，形成存款准备金。

5、信用证：信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。

金融企业会计

1、分户账：是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。

2、贷款：又叫放款，是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

3、联行汇差：是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。

（指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。

）4、证券自营业务：是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖差价收入，而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。

5、登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。

6、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

7、外汇：即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。

8、未决赔款准备金：是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。

9、余额包销：也称助销，是指承销商与发行人签订协议，在约定的期限内发行证券，并收取佣金，到约定的销售期满，售后剩余的证券，由承销商按协议价格全部认购。

10、资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。

11、卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。

12、现汇：又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。

13、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为14、通知存款：是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款和金额后方能支取的存款。

《金融企业会计概述》课件

02 金融企业会计的基本要素
资产
资产
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
在收付记账法中，“收”和“付 ”分别表示收入的增加和支出的减少，收入类账户收方记录增加额，付方记录减少额；支出类账户收方记录减少额，付方记录增加额。
收付记账法的账户结构简单明了，能够方便地反映经济业务的来龙去脉，为企业经营管理提供准确的会计信息。同时，收付记账法还能够及时反映资金的流入流出情况，为企业决策提供及时的会计信息。
营业外收入
是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。
费用
生产成本
是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。
销售费用
是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各种费用。
费用
是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的耗费和支出。
管理费用
是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
资本公积
是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
收入
收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入
是指企业销售商品和提供劳务所取得的收入净额。

金融企业财务会计制度

第一章总则第一条为了规范金融企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业（简称企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、金融资产管理公司、租赁公司、财务公司及所属分支机构等。

第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

第五条会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项经营活动。

第六条会计核算应当以企业持续、正常的经营活动为前提。

第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

半年度、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

第九条企业的会计记账采用借贷记账法。

第十条会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

（二）企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

金融企业会计制度

*注：本篇法规中有关证券业务的规定已经被《财政部关于印发＜证券公司会计制度——会计科目和会计报表＞的通知》（发布尔日期：1999年11月26日实施日期：1999年11月26日）废止金融企业会计制度（１９９３年３月１７日财政部、中国人民银行发布）第一章总则一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，特制定《金融企业会计制度》（以下简称本制度）。

二、本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业，包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等（简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称公司系指信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等金融性公司）及所属分支机构。

三、金融企业会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。

年度终了，办理决算。

如遇１２月３１日为例假日，仍以该日为决算日。

四、会计凭证、帐薄、报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

元以上计数逗点采用三分位制。

凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰”；外币记帐单位和外币符号按国际惯例。

五、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的依据，是核对帐务和事后查考的重要依据。

银行业记帐凭证分为基本凭证和特定凭证。

基本凭证是银行业根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。

特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。

帐薄是记录一切交易事项、业务活动及资金、财产变化情况的重要薄籍。

一切帐薄必须根据凭证记载。

各种帐薄（卡）的种类、格式，由各银行自行规定。

帐务核对应每日和定期进行。

应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据、内外帐核对相符。

经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。

六、金融企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

金融企业会计科目及主要账务处理

金融企业会计科目及主要账务处理金融企业作为金融市场的重要参与者，是实现金融市场高效运转的重要力量。

在金融企业的运营过程中，会计科目和账务处理是至关重要的一环。

本文将从金融企业的特点及业务类型入手，详细介绍金融企业的会计科目和主要账务处理。

一、金融企业特点及业务类型银行、证券公司、保险公司等金融企业具有以下特点：1、货币资金是公司最主要的业务资产，银行和保险公司更是如此。

2、金融企业经营范围广泛，涉及到不同的投资、融资、贷款、保险、信托等业务。

3、金融企业风险控制成本高，需要做好利润和风险的平衡。

4、金融企业的经营周期短，经营变更频繁。

5、金融企业在法律、监管方面的约束非常严格。

根据金融企业所从事的主要业务，可将其分为以下几类：1、银行类企业，包括商业银行、农村信用社等。

其主要业务包括存款、贷款、银行卡业务等，同时也可从事证券、保险、信托等业务。

2、证券类企业，包括券商、基金管理公司等。

其主要业务为证券交易、证券投资等。

3、保险类企业，包括保险公司、再保险公司等。

其主要业务为保险业务。

4、信托类企业，包括信托公司、信用担保公司等。

其主要业务为信托业务和担保业务。

二、金融企业会计科目1、资产类会计科目（1）货币资金货币资金是金融企业最重要的资产类别，指企业持有的各种货币形式的现金、银行存款、银行承兑汇票等。

货币资金的增加主要来自于业务收入和融资活动，减少主要来自于业务成本和偿付业务。

（2）应收款项应收款项包括信用卡账户欠款、应收利息、应收账款等。

应收款项的增加主要来自于业务收入和信贷业务，减少主要来自于坏账损失和业务支出。

（3）债券投资债券投资是金融企业通过购买各类债券获得稳定收益的投资活动。

债券投资的增加来自于证券投资收益和融资活动，减少来自于证券投资损失和出售债券。

（4）股票投资股票投资是金融企业通过购买上市公司股票等形式参与股票交易的活动。

股票投资的增加来自于证券投资收益和融资活动，减少来自于证券投资损失和出售股票。

银行会计学第09章损益及权益类的核算

（三）营业税金及附加
包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等附加税费。营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个人就其营业额而征收的一种税。这里的营业额对于商业银行来说，就是“营业收入”科目的总额。营业税的计算公式为：
应纳营业税=（营业收入-金融企业往来收入）×营业税率
城市维护建设税和教育费附加对于商业银行，是以缴纳的营业税为课税对象所缴纳的，计算公式为应纳营业税额× 适用税率。
包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助收入、出纳长款收入、捐赠利得等。借：库存现金（待处理财产损溢、固定资产清理等科目）
贷：营业外收入——明细科目
（二）营业外支出的核算
营业外支出是指发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、罚没支出、非常损失等。
贷：应付利息——XX单位到期支付利息时，借：应付利息
贷：库存现金等科目
2.金融企业往来支出金融企业往来支出是指商业银行与中央银行、其
他同业，以及与同系统其他银行之间由于存入款项、资金拆借和资金账务往来等业务而发生的利息支出。
借：金融企业往来支出——XX支出户贷：存放中央银行款项（存放同业款项，
（二）金融企业往来收入
金融企业往来收入是指与中央银行、金融同业等金融机构间发生的资金存放、资金拆借、转贴现、买入返售等资产业务产生的利息收入。 1.存放中央银行款项利息收入商业银行存放在中央银行的各项存款按照人民银行规定的利率确认利息收入借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项利息收入 2.存放同业款项利息收入资产负债表日、结息日、以及存放款项全部支取时，按照存放同业款项合同利率计提利息收入借：存放同业款项

金融企业会计准则及科目解释

金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则.第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则.第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提.第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间. 第八条企业会计应当以货币计量.第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告.第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整.第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测.第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用.第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比.第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项.第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用.第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者延后.第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制.预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量.第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合资产定义,但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第四章负债第二十三条负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债.第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益. 公司的所有者权益又称为股东权益.第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等.直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量.第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第六章收入第三十条收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认.第三十五条企业为生产产品,提供劳务等发生的可归属于产品成本,劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入,劳务收入等时,将已销售产品,已提供劳务的成本等计入当期损益.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表.第八章利润第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果.利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.第三十九条利润金额取决于收入和费用,直接计入当期利润的利得和损失金额的计量.第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.第四十二条会计计量属性主要包括:(一)历史成本.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.(二)重置成本.在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.(三)可变现净值.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量.(四)现值.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量.(五)公允价值.在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.第四十三条企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本,可变现净值,现值,公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量.第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果,现金流量等会计信息的文件.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表等报表. 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表. 第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自2007年1月1日起施行.金融企业会计科目及主要账务处理1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

金融企业会计制度

《金融企业会计制度》财政部、中国人民银行关于印发《金融企业会计制度》的通知[93]财会字第11号颁布时间：1993-03-17 发文单位：财政部中国人民银行第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章银行业会计科目及使用说明第四章金融性公司会计科目及使用说明第五章会计报表及编制说明各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大（集团）公司：为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，统一制定了《金融企业会计制度》，现印发给你们，请布置所有从事金融业务的企业贯彻执行。

执行中有何问题，望及时函告我们。

各地区、各部门制订的有关制度，凡与本核算制度有抵触的，以本制度为准。

本制度自1993年7月1日起执行。

附件：金融企业会计制度第一章总则一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，特制定《金融企业会计制度》（以下简称本制度）。

三、金融企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

年度终了，办理决算。

如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

四、会计凭证、帐簿、报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

元以上计数逗点采用三分位制。

凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“＃”：“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日／万分之”；外币记帐单位和外币符号按国际惯例。

证券法

证券承销采取代销和包销两种方式证券承销采取代销和包销两种方式代销
承销团承销证券: 承销团承销证券: 向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000 万元的应当由承销团承销. 5000万元人民币 5000 万元的 , 应当由承销团承销 . 承销团应当由主承销和参与承销的证券公司组成. 公司组成.
2.明确了保荐期限. 明确了保荐期限. 保荐期间分为两个阶段, 即尽职推保荐期间分为两个阶段 , 荐阶段和持续督导阶段. 荐阶段和持续督导阶段.
从中国证监会正式受理公司申请文件到完成发行上市为尽职推荐阶段. 完成发行上市为尽职推荐阶段. 证券发行上市后, 首次公开发行股票的, 证券发行上市后 , 首次公开发行股票的 , 持续督导期间为上市当年剩余时间及其两个完整会计年度完整会计年度; 后两个完整会计年度 ; 上市公司再次公开发行证券的, 开发行证券的 , 持续督导期间为上市当年剩余时间及其后一个完整会计年度. 一个完整会计年度年剩余时间及其后一个完整会计年度.
Hale Waihona Puke 证券承销的期限证券的代销, 包销期限最长不得超过不得超过90 证券的代销 , 包销期限最长不得超过 90 日. 证券公司在代销, 包销期内, 对所代销, 证券公司在代销 , 包销期内 , 对所代销 , 包销的证券应当保证先行出售给认购人, 包销的证券应当保证先行出售给认购人 , 证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券. 券和预先购入并留存所包销的证券.
股票发行采用代销方式, 代销期限届满, 股票发行采用代销方式 , 代销期限届满 , 向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70 70% 发行失败. 发行股票数量70%的,为发行失败. 发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人. 存款利息返还股票认购人.

《金融企业会计》练习题及答案

《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。

2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。

3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。

（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。

5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。

6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。

支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。

7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。

经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。

8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。

经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。

要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。

习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。

经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。

2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。

2%。

经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。

3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。

经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。

4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。

金融企业会计1-4章

金融企业会计1-4章第一章金融企业会计概述金融企业会计是指对金融机构进行会计核算的一种会计方法，其目的是全面、准确地反映金融企业的经济活动和财务状况。

金融企业会计的特点在于其业务的特殊性和复杂性，需要结合金融行业的规定和要求进行会计核算和报告。

金融企业会计的主要对象包括商业银行、证券公司、保险公司等金融机构。

这些金融机构的会计核算以货币资金、贷款和储备要求为重点，需要按照行业规定的会计制度和政策来进行会计处理。

金融企业会计的基本原则是企业会计的基本原则的延伸与补充。

它包括货币计量、会计等式、历史成本、实际发生和收益确认等基本原则。

此外，金融企业会计还需要遵守金融行业的特殊原则，如净利润计量和合规性报告等。

第二章金融企业会计的主要业务金融企业会计的主要业务包括存款业务、贷款业务、投资业务和资本业务等。

存款业务是金融企业的主要业务之一。

金融企业通过吸收存款来获取资金，并通过支付利息来回报存款人。

存款业务的会计处理包括货币资金的登记、利息的计提和支付等。

贷款业务是金融企业的核心业务之一。

金融企业通过向客户提供贷款来获得收益，并通过收取贷款利息来获取利润。

贷款业务的会计处理包括贷款的核销、贷款利息的计提和收取等。

投资业务是金融企业的重要组成部分。

金融企业通过投资各类证券来获取收益，包括股票、债券和其他金融资产。

投资业务的会计处理包括证券的购买、持有和出售等。

资本业务是金融企业的重要组成部分。

金融企业通过发行股票或债券来筹集资金，并通过收益分配来回报投资者。

资本业务的会计处理包括股本的登记、股息的支付和利润分配等。

第三章金融企业会计的核算方法金融企业会计的核算方法具有一定的特殊性，需要结合金融行业的特点和要求进行会计核算和报告。

金融企业会计的基本核算方法包括现金制、权责发生制和凭证制等。

现金制是以现金流量为核心进行会计核算的方法，重点关注现金的流入和流出。

权责发生制是以收入和费用的发生时点为核心进行会计核算的方法，关注的是交易发生的权责和责任。

证券公司融资融券业务会计处理

证券公司融资融券业务会计处理
证券公司融资融券业务的会计处理涉及确认应付债务和利息费用，以及客户融入资金或证券等事项。

具体来说，证券公司可以利用《企业会计准则解释第4号》第九条中的规定来确认应付债务和利息费用，同时依据交易性金融资产的会计处理原则，确认卖出股票对应的累计公允价值变动损益。

另外，对于客户融入资金或证券等事项，证券公司需要在企业会计准则下，按照规定进行相应的会计处理，并进行追溯调整。

这包括将所持有的股票投资分类为交易性金融资产，所有业务均发生于一个报告期内，并按照2006年金融工具确认和计量准则，将卖出股票的公允价值变动转入投资收益；或在2017年修订后的准则下，卖出股票对应的累计公允价值变动损益无需处理，利息费用应贷记“短期借款——应计利息”。

此外，融资融券业务还包括客户征信和适当性管理、进行风险评估、进行风险量化分析、进行压力测试等方面的事项。

例如，证券公司应当建立决策与授权体系、实行相互分离制约、开立账户并备案、禁止分支机构自行决定、纳入适当性体系、制定合同文本、进行风险揭示等。

总的来说，融资融券业务的会计处理需要充分考虑各个方面的因素，包括业务开展的合规风险点和监管要求、客户征信和适当性管理、风
险评估和量化分析、以及利息费用的确认和利息费用的核算等。

同时，还应遵守相关法律法规，遵循企业会计准则，确保会计处理的合法性、合理性和真实性。

金融企业会计第九章证券业务

第8章 证券公司会计 《金融企业会计精讲》PPT课件

证券交易第九章 清算与交收

金融保险企业会计制度

金融企业会计的考试大纲

金融企业会计

《金融企业会计概述》课件

金融企业财务会计制度

金融企业会计制度

金融企业会计科目及主要账务处理

银行会计学第09章损益及权益类的核算

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证券法

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