第三章税收法律制度
第三章 税收法律制度-增值税一般纳税人应纳税额的计算
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算● 详细描述：销售额 1.销售额是指纳税入销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
2.纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）3.销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
4.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高，且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售货物以及提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定； ②按照其他纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；③按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局规定。
销项税额 1.销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
2.销项税额=销售额×适用税率需要注意的是，公式中的“销售额”不能包括向购买方收取的增值税税额。
进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务或服务所支付或者承担的增值税税额。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
税收征收管理法律制度
最新资料，word文档，可以自由编辑！！精品文档下载【本页是封面，下载后可以删除!】第三章税收法律制度第一节税收概述1、税收的概念与分类1.1税收的概念与分类1）财政职能，国家凭借政治权力，通过税收把经济单位和个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共产品需要的职责或功能。
2）经济职能，税收具有的国家通过制定和实施税收政策和税收制度，影响个人、企业的经济利益，进而影响经济活动和经济运行的职责或功能。
3）社会职能，税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。
1.2税收的特征税收特征：强制性、无偿性、固定性税收原则：效率原则、公平原则、财政原则2、税法的概念2.1税法的概念2.2我国税法的主要渊源1）税收法律。
人大及常委制定。
《企业/个人所得税法》《税收征管法》2）税收授权立法。
人大及常委授权国务院制定。
《增值税/消费税/营业税暂行条例》3）税收行政法规。
国务院制定。
《征管法实施细则》《企业/个人所得税条例》4）税收地方性法规。
省、自治区的人大及常委制定。
《上海外高桥保税区条例》5）税收规章。
一是税收部门规章，由财政部、国税局、海关总署制定。
《纳税担保试行办法》二是税收地方规章，由省、自治区、直辖市人民政府制定。
两者不一致时由国务院裁决。
3、税收法律关系3.1税收法律关系的概念和特点1）税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。
3.2税收法律关系的要素1）税收法律关系的主体：纳税人2）税收法律关系的内容3）税收法律关系的客体：课税对象3.3税收法律关系的产生、变更和终止税收法律关系依据一定的法律事实而产生、变更而终止。
3.4税款优先原则税收优先于无担保债券；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行。
3.5税收管辖权原则一国对本国居民的境内境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。
财经法规-税收法律制度-会计从业
第三章税收法律制度第一节税收概述本节重点掌握1.税收的特征；2.税收的分类；3.税法的分类；4.税法的11个构成要素。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。
A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。
【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。
A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。
【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（）。
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规『正确答案』AC『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。
（）『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC【例题·判断题】不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。
（）『正确答案』√【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.累进税率『正确答案』BD【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
第三章 税收法律制度-税法的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税法的分类● 详细描述：1．按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。
税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。
(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。
税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之问权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。
(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之问的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。
(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。
3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件(1)税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。
(2)税收行政法规，是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。
(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。
例题：1.根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法正确答案：B,C解析：按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。
第3章 税收法律制度(记忆口诀)
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
（二）税收的特征——税收三性 1、强制性 2、无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也 不需对纳税人付出任何对价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3、固定性——包括时间上的连续性和征收比例的 固定性。
税收有三性，强制无偿和固定。 无偿居中间，它不核心谁核心？
2019年12月22日星期日 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
2、分类 分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增 值税。 （1）生产型增值税——不允许纳税人在计算增值 税时扣除外购固定资产的进项税额。 （2）收入型增值税——允许纳税人在计算增值税 时，将外购固定资产折旧部分扣除。 （3）消费型增值税——允许纳税人在计算增值税 时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各 保险总公司集中交纳的营业税－－属于中央税）
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财 政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业 所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。
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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
2、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠 保证。
税收作用要记住，组织调控两维护。
2019年12月22日星期日 姜国君老师制作
第一节 税收概述
（二）税法的分类 1、按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体 法和税收程序法。 （1）税收实体法——确定税种立法 例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民 共和国个人所得税法》都属于税收实体法。 （2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税 务管理程序。 例如《税收征收管理法》、《海关法》及《进出口关 税条例》。（“关税”需特别记忆）
《财经法规》第三章税收法律制度重点总结
第三章税收法律制度(一)开业税务登记1.开业税务登记的对象。
根据有关规定,开业税务登记的纳税人分以下两类：（1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等.②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。
③个体工商户。
④从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人.2。
开业税务登记的时间和地点：30日内(1)从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
(2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记.【例题•单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。
该期间是( ）。
A。
5日内 B.10日内 C.20日内D。
30日内『正确答案』D【例题•单选题】企业领取营业执照后,向税务机关申报办理税务登记的时间为( ）。
A.10天之内B.半个月之内C.30天之内D。
半年之内『正确答案』C以下几种情况比照开业登记：（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件.(2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。
(4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。
第三章税收法律制度考点讲解及试题
第三章税收法律制度⇨ 第一节税收概述⇨一、税收的概念与分类⇨（一）税收概念与分类⇨1.税收的概念。
是指以国家为主体，为实现职能，凭借政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
⇨税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系。
1.税收的概念。
⇨税收的概念包含以下含义：⇨1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
⇨2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
⇨3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用（多选）⇨（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
(财政职能)⇨国家要实现其职能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财政资金。
国家可以采取多种方式、通过各种渠道来实现财政收入，其中最有效、最可靠的就是征税。
⇨(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(经济职能)⇨国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
2.税收的作用（多选）⇨3）税收具有维护国家政权的作用。
⇨4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征⇨（1）强制性－是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。
⇨（2）无偿性¡ª是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。
⇨（3）固定性¡ª是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。
（三）税收的分类：⇨我国现在共有23个税种，其中常用的有15个税种即：流转税4个、所得税2个、财产行为和资源税类9个⇨ 1.按征税对象分类，划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5种类型。
第三章_税收法律制度(答案)
第三章税收法律制度一、单项选择题1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。
A、停止出口退税权B、监禁C、罚款D、没收非法财产【正确答案】 B【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
A、财政部B、国资委C、国税总局D、全国人大【正确答案】 C【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
【该题针对“税务代理”知识点进行考核】3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。
A、自行申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、简易申报【正确答案】 B【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。
A、对预期可能发生的业务开具发票B、全部使用英文填写发票C、拆本使用发票D、按号码顺序填开【正确答案】 D【答案解析】本题考核发票的开具要求。
【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。
A、由税务机关上门征收B、由个人自行申报C、个人自行申报和代扣代缴相结合D、由单位代扣代缴【正确答案】 C【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。
【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A、劳务报酬所得B、工资薪酬所得C、稿酬所得D、特许使用费所得【正确答案】 C【答案解析】根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
第三章 税收法律制度-个人所得税应纳税额的计算(4)——劳务报酬所得
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：个人所得税应纳税额的计算（4）——劳务报酬所得● 详细描述：劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式：(1)每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额一800)x20%(2)每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)x20%(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额：每次收入额×(1-20%)×适用税率一速算扣除数【例3-11】2014年3月，发生的应纳个人所得税业务如下：(1)某明星章某，一次取得表演收入700000元，则相关应纳个人所得税税额计算如下：应纳税额：700000×(1-20%)×30%-7000=161000（元）(2)某歌星汪某，一次表演收入为7000元，则相关应纳个人所得税税额计算如下：应纳税额：7000×(1-20%)x20%=1120（元）(3)若汪某一次表演收入仅为900元，则相关应纳个人所得税税额计算如下：应纳税额：(900-800)x20%=20（元）例题：1.张教授2012年5月份取得如下收入:指导学生论文获得800元；为某企业提供技术指导获得6000元，则5月份张教授应纳税所得额为（）元。
A.2800B.4800C.6000D.6800正确答案：B解析：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
张教授指导学生论文所得800元减除800元费用后无需纳税;计技指导6000元>4000元，应扣除20%的费用后作为应纳税所得额，即6000X(1—20%)=4800(元）。
2.李博士2012年5月份取得如下收入：指导学生论文获得800元；为某企业提供技术指导获得6000元；翻译期刊论文获得3000元。
则5月份李博士应纳税所得额为（）元。
会计从业 第三章 税收法律制度
第三章税收法律制度一、单项选择题1、有关税收的概念，下列表述中正确的是( )。
A．税收是民众自愿缴纳、政府取得财政收入的形式B．税收是政府为了满足社会公共需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式C．税收是政府为了政权需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式D．税收是政府取得财政收入的一种形式答案：B试题解析：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。
2、下列税种中，采用从量税的是( )。
A．营业税B．车船税C．增值税D．消费税答案：B3、制定税收法律的部门是( )。
A．国务院B．财政部C．国家税务总局D．全国人大及其常委会答案：D3、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为( )。
A．自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内B．自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内C．自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内D．自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内答案：A4、无须设置税目，按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款的税是( )。
A．企业所得税B．消费税C．财产税D．营业税答案：A试题解析：企业所得税一般无须设置税目，而按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款。
而消费税、营业税等由于具体课税对象比较复杂，需要规定税目。
5、生产型消费税的税基是（）A．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额B．销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额C．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额D．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产公允价值后的余额答案：B试题解析：生产型税基最大，税负最重6、商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于( )万元的，可以认定为一般纳税人。
A．30B．80C．100D．50答案：B试题解析：商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的，可以认定为一般纳税人。
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
第三章 税收法律制度-税款征收(1)——税款征收方式
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税款征收（1）——税款征收方式● 详细描述：目前的税款征收方式主要有以下几种：1．查账征收查账征收是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证明，由纳税人到银行划解税款的征收方式。
这种方式较为规范，符合课税法定的基本原则，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
这些单位经税务机关审定同意，可以进行自行申报纳税，并按照税务机关的要求，每年进行一到两次纳税自查，税务机关根据企业纳税情况进行纳税检查，然后按照税务机关检查的结果，办理退税和补税手续。
2．查定征收查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式。
查定征收仅适用于生产经营规模较小、产品零星、会计核算不健全的小型厂矿和作坊。
3．查验征收查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。
这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，如城乡集贸市场中的临时经营者和火车站、机场、码头、公路交通要道等地方的经营者。
进行查验征收时，要做好查验登记，将查验商品的数量、价格、销售量、所征税款等逐一登记到登记簿上，以掌握税源，严格加强管理。
4．核定征收核定征收，是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。
核定征收适用于以下情况：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
12829_第三章税收法律制度教案
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19
国际税收协定
要点一
国际税收协定的概念
国际税收协定是两个或两个以上主权 国家为了协调相互间在处理跨国纳税 人征税事务方面的税收关系，本着对 等原则，经由政府谈判所签订的一种 书面协议或条约。
要点二
国际税收协定的主要 内容
协定适用的范围、协定涉及的主要税 种、协定的基本内容（包括协定适用 的税种及范围、常设机构的定义及利 润归属原则、预提税税率及限制税率 的规定、避免双重征税的方法及税收 无差别待遇等）。
第三章税收法律制度教案
2024/1/28
1
目
CONTENCT
录
2024/1/28
• 税收法律制度概述 • 税收实体法 • 税收程序法 • 国际税收法律制度 • 我国现行税收法律制度及改革方向 • 案例分析与实践操作
2
01
税收法律制度概述
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3
税收的定义与分类
2024/1/28
税收的定义
18
国际避税与反避税
国际避税的概念
国际避税是指跨国纳税人利用各国税收法律规定上的差别，采取变更经营地点或经营方式等种种公开的、合 法的手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。
国际避税的主要方式
利用转让定价避税、利用避税地避税、滥用国际税收协定避税、利用电子商务避税。
反国际避税的措施
完善反避税立法、加强反避税合作、强化反避税调查。
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30
THANK YOU
感谢聆听
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31
国际税收的概念
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力 ，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉征税所形 成的征纳关系及其所发生的一系列问题。
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准予扣除项目
成本
费用
三项经费
福利费
≤工资薪金总额14%
工会经费
≤工资薪金总额2%
职工教育经费
≤工资薪金总额2.5%
超过部分，准予在以后年度结转扣除
招待费
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
广告和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除
包括企业和其他取得收入的组织
【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业
征税对象
生产经营所得、其他所得、清算所得
纳税义务
居民企业
无限纳税义务
非居民企业
设立机构场所
就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税
未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关
委托加工
委托方为纳税人
受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴
受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳
【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税
进口
报关进口时缴纳消费税
零售
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税
表四、增值税征税范围
一般范围
销售及进口货物
货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体
提供应税劳务
包括“加工、修理修配劳务”
提供应税服务
运输
包括“铁路运输”在内全部“叛变”
邮政
除“邮政储蓄”外全部“叛变”
部分现代服务业
研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务
【注意】与增值税征税范围区分（平行征收模式）
税目
税率
提供应税劳务
电、建、文
3%
娱乐业
5～20%
金融保险业
5%
服务业
转让土地使用权
销售不动产
应纳税额
公式
应纳税额=营业额×适用税率
营业额
包括价款和价外费用
【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额
组成计税
价格
法定情形：价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额
判定顺序：
（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
（3）按下列公式：
营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
征收管理
纳税义务
发生时间
“转让土地使用权”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”劳务，采用“预收款”方式的→“收到预收款的当天”
应纳税额
计税方法
从价定率
应纳税额＝销售额×比例税率
销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（不含增值税）
从量定额
应纳税额＝销售数量×定额税率
复合计税
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
组成计税价格
自产自用
（1）按照纳税人“同类”消费品的销售价格计算纳税
（2）没有同类消费品销售价格的：
混合销售
“一项”销售行为
增值税混合销售
缴增值税
销售空调同时提供安装劳务
营业税混合销售
缴营业税
娱乐场所销售烟、酒、饮料
兼营
“多元化”经营
不同税种
兼营
分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”
商场经营美食城
不同税目兼营（混业经营）
分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用
销售煤炭
文化馆出租场地
表五、增值税税率与征收率
应按当期生产领用数量计算
征收管理
纳税义务发生
时间
委托加工
纳税人提货的当天
纳税期限
同增值税
纳税地点
销售应税消费品
机构所在地或居住地主管税务机关
自产自用应税消费品
委托单位加工应税消费品
受托方所在地主管税务机关
委托个人加工应税消费品
由委托方收回后在其机构所在地缴纳
进口应税消费品
报关地海关
表十、企业所得税
纳税人
“发出货物”并办妥托收手续的当天
赊销和分期收款
合同约定的收款日期的当天
预收货款
货物发出的当天
委托代销
收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天
视同销售
货物移送的当天
进口货物
报关进口的当天
先开发票
开具发票的当天
纳税地点
固定业户
机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，分别缴纳，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”
【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税（价外费用）
【注意5】“带料加工”的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（同委托加工）
【注意6】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
纳税期限
5日、10日、15日、1个月或1个季度
【注意】“金融业+外企代表”纳税期限“一个季度”
纳税地点
提供建筑业劳务
应税劳务发生地
转让、出租土地使用权
土地、不动产所在地
销售、出租不动产
其他
机构所在地
表九、消费税
征税范围
生产
生产
“销售时”纳税
自产自用
用于“连续生产应税消费品”的不纳税
用于其他方面的于移送使用时纳税
【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰
【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税
【注意3】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的，应按销售额“全额征收”消费税（无论是否单独核算）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
委托加工
（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税
（2）没有同类消费品销售价格的：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
应税消费品已纳税款的扣除
用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除
第三章 税收法律制度
☆复习方向
本章内容务必从学以致用的角度来对待，无论对考试还是对今后的工作本章都具有非常重要的指导意义。冲刺阶段大家更需重视对税法基本概念及基本计算的掌握。
☆考点总结
表一、税收
特征
强制性、无偿性（核心）、固定性
分类
征税对象
流转税
增值税、消费税、营业税、关税
所得税
企业所得税、个人所得税
仅就来源于中国境内所得纳税
税率
基本税率
25%
低税率
20%
优惠税率
小型微利企业减按20%的税率征收
高新技术企业减按15%的税率征收
适用20%低税率的非居民企业实际执行为10%
应纳税额的计算
计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
收入
（3）不经常发生应税行为的企业
【注意】（1）为必须（2）（3）可选择
简易征税
不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）
一般纳税人
超过小规模纳税人认定标准
小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人
执行税款抵扣制
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
减免税
区分减税和免税
起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，到了也不征，只有超过了才只对超过的部分征）
法律责任
对违法国家税法规定的行为人采取的处罚措施
表三、增值税纳税人
分类
标准
特殊情况
计税规定
小规模纳税人
生产型≤50万
非生产型≤80万
提供应税服务≤500万
（1）个人（非个体户）
（2）非企业性单位
批发
烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”（单一环节纳税的例外）
税目（14个）
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板
税率
比例税率
绝大多数
定额税率
啤酒、黄酒、成品油
【注意】卷烟、白酒执行复合计征，但无复合税率一说
中央地方共享
增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城市维护建设税
计税标准
从价税
增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等
从量税
车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等
复合税
消费税中的卷烟和白酒
【说明】各地对税种归类仁者见仁，如城镇土地使用税有的归类为财产税，有的归类为资源税，请按本地教或劳务发生地申报纳税
进口
向报关地海关申报纳税
纳税期限
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次
申报、纳税时间：自×××之日起“15日内”
【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定
表八、营业税
概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，以取得的营业额为征税对象征收的一种流转税