论单位成本弹性预算制度建设.doc
浅议企业全面预算管理存在的问题及对策
浅议企业全面预算管理存在的问题及对策王雪英摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济的迅速发展与市场经济体系的不断完善，企业作为市场行为主体，面临着形势越来越复杂、竞争越来越激烈的资本市场环境。
企业为了满足其提高自身市场综合竞争能力的需求，全面预算管理的作用与意义便逐渐凸显出来，并且已经发展成为现代化企业不可忽视的重要管理模式。
基于全面预算管理的必要性，分析我国企业的现状与推行全面预算管理存在的问题，有助于更加深入地理解全面预算管理的运行机制，进而有针对性的提出完善全面预算管理体系的相应对策。
关键词：全面预算管理；问题；对策一、引言随着经济全球化的不断推進和“互联网+”时代的快速发展，现代企业为了应对市场的变化与需求，增强综合竞争能力、完善运行管理机制、提高经营业绩水平以及实现企业价值最大化的目标，逐渐引入了全面预算管理这样一种全方位、科学化、高效率的经营管理控制方法，以促进各项资源的合理优化配置，协调组织各项生产经营活动的顺利开展，有利于为企业管理决策方案提供战略支撑，从而完成预定的经营管理目标。
企业作为重要的资本市场行为主体，其预算管理模式向着完善的全面预算管理体系改进是顺应时代的产物，市场经济的日益发展以及企业自身的规模发展要求现代企业不断提高其管理水平和经营效益，在这个过程中，企业需要综合考虑预算、成本、收益等各种问题，以寻求最佳的业务经营模式和战略发展方向。
近年来，铁路建设投资有限公司也充分认识到全面预算管理的重要作用，改变了以前粗放的经营管理方法，推行上下结合、全面参与的预算管理模式，有助于企业进一步强化内部管控，提高运行效率和经济效益。
但是，我国企业全面预算管理的推行仍然存在很多问题值得我们去探讨，结合现代企业制度以及实施全面预算管理的现状找寻适用于企业发展的预算管理方法，对于企业的可持续发展具有非常积极的促进作用。
二、全面预算管理的作用及目的全面预算管理是一种系统性、综合性的现代企业管理模式，将企业既定的战略发展目标作为导向，以预算控制为手段通过对企业整体以及内部各部门所拥有的各种财务资金资源和实物、人力等非财务资源进行合理调配，并且在之后对这些资源的使用进度和利用效果进行全程监控与全面考核，进而能够有效地协调和组织企业的各项生产经营活动，以达成加强企业内部管理控制体系建设，实现企业价值最大化的目标。
行政事业单位预算管理制度
行政事业单位预算管理制度：第一章第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理,健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定.第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段.行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。
行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度,完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。
第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。
第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。
审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。
第二章预算管理第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算,报同级财政部门按法定程序审核、报批。
部门预算由收入预算、支出预算组成。
第六条行政事业单位依法取得的各项收入,包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。
行政事业单位取得的各项收入（包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”.按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。
第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。
支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出.人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算.日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。
公司办公室成本管理制度
公司办公室成本管理制度一、制度目的与原则本制度旨在规范办公室成本的管理，确保各项资源得到合理利用，避免不必要的浪费，同时提高员工的节约意识。
制度遵循公正客观、重点突出的原则，力求实现成本管理的透明化和标准化。
二、成本管理范围办公室成本管理涵盖但不限于以下几个方面：办公用品采购、水电费支出、设备维护与更新、场地租赁费用、员工差旅费用以及其他相关费用。
三、成本预算制定各部门需根据实际工作需要，提前制定详细的月度和年度成本预算计划，并提交至财务部门审核。
财务部门应根据公司的财务状况和预算管理制度，对各部门的预算进行审核和调整，确保成本预算的合理性和可行性。
四、成本控制措施1. 办公用品采购应实行集中采购制度，通过批量购买降低单价，减少库存积压。
2. 鼓励使用节能环保的设备和材料，减少能源消耗，降低水电费用。
3. 对于设备的维护与更新，应制定详细的维护计划和使用年限，避免频繁更换造成不必要的开支。
4. 优化办公空间布局，合理安排员工座位，减少场地租赁成本。
5. 员工差旅费用应严格控制，非必要不出差，出差需提前申请并选择性价比高的交通和住宿方式。
五、成本监督与评估财务部门负责对办公室成本进行定期的监督和审计，确保各项费用的合理性和合规性。
同时，每季度应对成本管理效果进行评估，及时调整不合理的成本支出，优化成本结构。
六、奖惩机制对于有效节约成本、提出创新节约措施的个人或部门，公司将给予一定的奖励。
反之，对于违反成本管理制度，造成资源浪费的个人或部门，将视情况给予相应的处罚。
七、制度修订与完善随着公司的发展和外部环境的变化，本制度应不断进行修订和完善。
相关部门可以根据实际情况提出修改建议，经讨论后由管理层审批实施。
弹性预算和固定预算
弹性预算和固定预算 Prepared on 22 November 2020固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
1.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。
二是可比性差。
2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显着特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是的对称。
是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。
用弹性预算的方法来编制时,其关键在于把所有的成本划分为与两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。
成本的弹性预算方式如下:成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）1.编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
我国企业预算管理有关问题论文
我国企业预算管理有关问题探讨中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要随着现代企业规模不断扩大，预算管理作为一种推动企业发展的管理方法，在规范企业行为、强化企业内部控制等方面发挥的作用已受到理论界和实业界的广泛关注。
如何通过预算管理来提升企业管理水平，提高企业经济效益，成为企业管理中的新课题。
由于我国预算管理起步较晚，在企业实际应用尚不升入，在理论界或是实业界，对于预算管理的内涵、功效、基础等，依然存在一些认识上的偏差，这大大限制了预算管理在企业管理领域作用的发挥。
本文阐述了预算和预算管理的基本内容、分析了我国企业实施预算管理的现状和存在的问题，给出了企业预算管理的改进建议。
关键词预算预算管理现状建议一、预算的概念及其现实意义（一）预算、预算管理及其理论依据对于预算，学术界有不同的观点和表述：有人认为预算是一种权力控制，是一种机制安排，它通过制定一整套的标准化作业程序为参与者指明应该做什么、如何做，从而规范其行为，实现对企业经营活动的监控；也有人认为预算是一种目标，它明确了企业经营活动务须达到的结果，是对企业战略目标的具体化。
笔者认为，预算就是企业在科学地对内部、外部经营环境进行分析和预测的基础上，为了实现企业目标而制定规划的量化说明，用实物、价值等多种形式反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果的一系列目标与规划，是为了落实公司战略而采取的措施。
预算管理，是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
预算管理涵盖预算编制、预算执行、预算监控、预算信息反馈、预算考评等一系列内部管理活动，要求全员参与、全面覆盖和全程跟踪和控制。
预算管理的构建是基于委托—代理理论、控制理论、激励理论等管理学理论。
“委托—代理理论”认为，现代市场经济的发展，带来了所有权与经营权的分离，从而产生了委托代理问题，而通过预算能够解决代理问题；“控制理论”认为，控制能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标，预算管理正是通过一整套的控制体系来规范企业行为，有效克服信息不对称所带来的问题，以实现企业的目标；“激励理论”认为，激励就是通过满足员工的需要而使其努力工作，从而实现组织目标的过程。
某一企业预算管理制度范文
某一企业预算管理制度范文
一、企业预算管理的重要性
企业财务管理是企业经营管理的重要组成部分，而企业预算管理则是
企业财务管理中的一个重要环节。
预算管理是企业控制重要手段，是企业
实现其内部财务控制的基础，也是企业控制成本、控制收入、节约财务的
重要抓手，是实现企业经营管理目标的重要措施。
二、企业预算管理制度
（一）预算编制
1、制定预算编制目标：企业预算编制的目标是通过预先建立表示企
业执行计划的预算，指导企业活动，确保计划实现的有效性，根据企业未
来发展规划，结合当前企业资源、财务费用和收入的实际情况，结合上年
度的预算完成情况，制定预算目标与指标，建立预算制度，加强预算调整，完成有效的预算管理。
2、制定预算实施细则：根据企业的实际情况，制定预算编制的步骤
和内容，对企业经营活动中的各项支出进行详细的预算，包括预算审批的
程序，预算的执行跟踪，预算的调整和调整，以及预算的完成情况报告等。
（二）预算审核
预算审核是预算管理过程中不可缺少的一项环节，其目的在于确保预
算内容的严格性、客观性、合理性、可行性。
物流成本控制基本方法--弹性预算法与零基预算法
预算的分类
核定的预算是执行物流成本控制规划的 基础。物流成本规划控制中，常见的预 算基本类型有4种，即固定预算、弹性预 算、零水平和资本预算。前面三种类型 用来控制直接费用的，而最后一种类型， 则主要在对物流系统设计作重要调整时 使用，比如在资金方面对设计、设备、 或信息技术的应用等做出的支持。
（3）深化了企业内部承包经济责任制。 既为承包经济责任制提供了可靠的各 类收据。又为经营者提供了必要的经 济手段。使部门责任、效益核算、利 益兑现和管理活动有机结合起来，促 进了责权利统一。
（4）实现了企业资金成本的过程控制， 较大程度地改变了过去事后算帐的情 况，有力地促进了经济效益的提高。
按照责任单位之间的关系，可以分为横向 和纵向责任单位。
一、意义
推行责任成本给企业提高经济效益起到了积极作 用：
（1）建立健全了全面经济核算体系，统一了核算 形式。实行了责任成本法后，就克服了核算因层 次不同而形成的“两张皮”问题。
（2）完善了企业内部经营机制，促进了各项基础 管理的加强。推行责任成本以后，可及时准确地 反映出全厂资金运动及分布状况和生产消耗责任 分布情况，透视出各生产经营环节中出现的情况 和问题，为企业领导决策提供了必要的信息和数 据。同时还相应加强了定额、计量财产物资管理 和原始统计记录等基础工作。
（ 2）
0 .2 2 5 0 . 3
2B
0 .2 5 0 .2
3C 4D 5E
0 .2 5 0 .2 0 .1 2 5 0 .1 0 .1 5 0 .2
合
计 1 .0 0 1 .0 0
25
20
第三节 责任成本法
责任成本：责任成本是以具体的责任单位 为对象，以其承担的责任为范围所归集的 成本，也就是特定责任中心的全部可控成 本。 责任单位：在成本管理上需要、责任可以 分清、其成本管理业绩可以单独考核的单 位都可以划分为责任单位。责任单位能对 责任成本进行预测、计量和控制。
单位预算管理制度
单位预算管理制度
是指为了有效支配和管理单位的财力资源，实现单位业务目标的一套规范和程序。
单位预算管理制度包括以下几个方面：
1. 预算编制：根据单位的业务需求和财务状况，确定预算编制的时间表、流程和参与者，明确预算编制的原则和方法。
2. 预算审批：预算编制完成后需要进行审批，审批程序应该明确、规范，包括审批流程和审批人员的权限和责任。
3. 预算执行：预算执行阶段是预算管理的核心环节，需要建立有效的预算管理制度，明确责任、权限和流程，确保预算的合理实施。
4. 预算控制：对预算执行情况进行监控和控制，确保预算的有效实施，以及及时发现和解决预算执行过程中的问题和风险。
5. 预算调整：根据业务需要和财务状况，进行预算的调整和修订，确保预算与实际需求相匹配。
6. 预算报告：定期向上级机关和相关部门提交预算执行情况的报告，包括预算执行情况和预算执行中的问题和风险。
7. 业绩评价：通过对单位业务目标的达成情况和单位的财务状况进行评估，评价预算的执行效果和财力资源利用效益，为下一年度的预算编制提供依据。
以上是单位预算管理制度的一些基本内容，具体的制度要根据单位的特点、需求和法律法规进行设计和实施。
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弹性预算
Learning Objective 3
Compute the variable overhead efficiency variance and the variable overhead spending variance. 計算變動製造費用效率差異與 用款（支出或價格） 用款（支出或價格）差異
Variable Overhead Cost Variances 變動製造費用差異： 變動製造費用差異：用款差異
變動製造費用用款差異（Variance 變動製造費用用款差異（
Overhead Spending Variance） ： ） 變動製造費用用款差異， 變動製造費用用款差異，係衡量每完 成單位成本之實際變動製造費用 實際變動製造費用與 成單位成本之實際變動製造費用與以 預算為分攤基礎的實際小時變動製造 費用間之差額 間之差額。 費用間之差額。 用款差異亦稱支出差異或價格差異。 用款差異亦稱支出差異或價格差異。
用款差異
效率差異
產出水準差異 ＝0
彈性預算差異
變動製造費用用款差異與效率差異 圖解法） （圖解法）
用
實 際 @V.F/O
款 差 異 效 率 差 異
預 計 @V.F/O
實際產出所允許之預計小時
實際小時
Learning Objective 4
Explain how the efficiency variance for a m the efficiency variance for a direct-cost item 解釋變動間接成本項目之效率差異與 直接成本項目之效率差異如何不同
Developing Budgeted Fixed Overhead Allocation Rates 擬定固定製造費用分攤率
弹性预算,差异与
Variable Overhead Cost Variances 变动制造费用差异：总差异与弹性预算差异 变动制造费用差异：
变动制造费用总差异： 变动制造费用总差异： 变动制造费用总差异，系衡量实际变动制造费用 变动制造费用总差异，系衡量实际变动制造费用 与 已分摊变动制造费用间的差异 间的差异。 已分摊变动制造费用间的差异。 变动制造费用弹性预算差异（Variable Overhead 变动制造费用弹性预算差异（ Flexible-budget Variance） ： ） 变动制造费用弹性预算差异，系衡量实际变动制造 变动制造费用弹性预算差异，系衡量实际变动制造 费用与弹性预算变动制造费用间的差异 间的差异。 费用与弹性预算变动制造费用间的差异。 弹性预算基础的变动制造费用＝已分摊变动制造费 弹性预算基础的变动制造费用＝ 用
Learning Objective 2
指出標準成本制度的主要功能
標準成本制度（ 標準成本制度（ Standard Costing ）
标准成本制度是一种成本计算制度，可将 标准成本制度是一种成本计算制度，可将: （1）标准价格或标准费率乘以实际产出所允许之 ） 标准投入，追溯直接成本至成本标的上。 标准投入，追溯直接成本至成本标的上。 （2）间接成本以标准间接费率乘上实际产出所 ） 允许之标准投入为基础作分摊。 允许之标准投入为基础作分摊。 企业利用标准成本制度，在当期所计划生产之 企业利用标准成本制度， 各项产品或服务的成本在期初加以计算， 各项产品或服务的成本在期初加以计算，让公 司可使用简化的成本记录制度， 司可使用简化的成本记录制度，使得成本比实 施实际或正常成本制度为低。 施实际或正常成本制度为低。
回顾
OShea公司制造花瓶。该公司编制弹性预算时，采用标准 成本制度。1998年4月，该公司生产2000单位产品。该公 司有直接材料和直接人工两类直接制造成本，有关资料如 下： 直接材料耗用4400磅，每单位产品的标准直接材料是2磅， 每磅成本15美元。该公司购进直接材料6000磅，每磅 16.5美元，共计99000美元。 实际直接制造人工小时为3250小时，总成本为40300美元。 每单位产品的标准制造人工为1.5小时，每小时标准直接 制造人工成本为12美元。 要求：计算两类直接制造成本的价格差异和效率差异。（直 接材料价格差异根据实际采购量计算，效率差异根据实际 耗油量计算）
单位预算管理制度
单位预算管理制度单位预算管理制度（精选5篇）单位预算管理制度1为加强我校经费管理的综合性、有效性、严肃性和可控性，更好地贯彻“量入为出、收支平衡”的原则，保证学校各项工作顺利开展，按照《预算法》和《会计法》的总体要求，结合我校的实际情况制定本制度。
一、预算编制原则预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡”的原则，既要考虑学校事业发展和建设的需要，更要考虑到学校财力实现的可能性。
预算编制必须坚持“收支两条线”管理原则。
1、编制收入预算，要坚持积极稳妥的原则，根据义务教育阶段的收费政策，结合学校的实际情况，预测学校的全年收入，尽量避免赤字隐患。
2、编制支出预算，要坚持量入为出、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，在确保正常运行开支的前提下，合理安排事业发展支出。
二、预算的编制和审批程序1、学校各室根据学校总体目标和本部门的具体任务，提出下一年度所需各项费用开支的性质、用途和金额，跨年度使用的专项资金应按进度分年度提出计划。
2、学校财务室根据本年度预算执行情况，汇总各室提出的下年度事业经费支出预算，综合考虑增减变动因素，提出下年度收支预算建议数。
3、校长办公会议审议单位综合财政收支预算方案，报学校教代会通过。
三、预算编制方法学校经费预算要根据财力实现的可能性，参照以前年度预算执行情况，并结合学校事业发展需要进行编制。
在编制时要根据情况制定各项经费的预算定额，使学校经费预算有据可依，防止预算编制的随意性，做到预算安排公正、合理、切合实际。
学校的收入及支出必须全部纳入学校财务预算。
四、预算的执行和调整1、预算的执行。
预算执行包括收入预算的执行、支出预算的执行和预算平衡三个部分。
在预算执行过程中，既要积极组织收入，确保各项收入及时足额入帐，又要合理安排支出，实现年度预算收支平衡。
学校的收入必须全部入帐，纳入学校预算统一管理，绝对不允许私设“小金库”。
2、预算的调整。
为保证学校预算的良好执行，维护预算的严肃性，预算在执行过程中原则上不予调整。
制造业弹性预算的合理编制
【 ２ 】 陈丽华． 浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用【 Ｊ ］ ． 现代商业 ． ２ ０ ｌ １ （ ０ ５ ） ．
预算 管理 的各项制度 ，为预算 管理提 供 良好 的 内部 环 境， 并加强对于预算管理执行情况 的监督 。 另外 ， 还需 要
中。 水利事业单位要对年度 的预算执行情况进行统计 和
执行、 预算 审批 、 预算绩效评 价等不 相容 的岗位进行 分 离设置 ， 确保各项 预算 工作 能够 独立的完成 。
４ ． 强化预算执行力度
分析 ， 从而为下一年度的收支预算提供依据 。 另外 ， 水利 事业单 位还要 通过 内部 审计部 门加强对 于预算 执行 的 监督 ， 使得预算管理能够得到有效 的执行 。 全 面预算管理 有利 于提升水利 事业单 位 的管理 服 务水平 ， 有利于部 门预算改革 的深化 。单位一定要充 分 认识 到全 面预算管理 的重要性 ， 将各项经济管理活动 融 人 到全面预算管理 中去 ， 提高单位 的服务水平 。
７ ６
（ 作 者单位 ： 响水县水务局 ）
－一
｜ Ｉ ＿
进行 弹性 预算编制 中 ，其 预算可 以随业 务量 变动而 变
参 考文献 ：
［ １ 】 段 秀朝 ． 浅析事业单位 如何 加强预算管理 ［ Ｊ 】 ． 财经界（ 学 术版１ ． ２ ０ １ ０ （ １ ０ ） ．
水利事业单位要强化全面预算管理 的执行 力度 ， 要 严 格根据 预算编 制的计划 指标 层层分 解 ， 形 成全 范围 的财 务预算执行体系 。首先 ， 水利事业单位 要将预算管理 的 执行与员工 的个人绩效相挂钩 ， 使得部 门员工能够积极
弹性预算和固定预算
固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。
二是可比性差。
弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的 ～之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显著特点：（ ）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（ ）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。
是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。
用弹性预算的方法来编制成本预算时 其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制 固定成本则按总额控制。
成本的弹性预算方式如下 成本的弹性预算 固定成本预算数 （单位变动成本预算数 预计业务量）编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
单位预算管理制度范文
单位预算管理制度范文一、概述单位预算管理是在国家法律法规的规范下，通过科学的预算编制、执行、监督和考核等一系列工作，实现单位财务管理目标的重要手段。
为了加强单位预算管理，规范预算编制和执行工作，制定单位预算管理制度是必要的。
二、预算编制（一）目标设置：根据单位的发展战略和年度工作计划，确定预算编制的目标。
目标应该明确具体，并与单位的发展战略相一致。
（二）收入预算：根据单位的主要收入来源，制定收入预算。
收入预算中应包括各项收入的预计金额和具体来源。
（三）支出预算：根据单位的各项支出项目，确定支出预算。
支出预算包括人员费用、办公费用、设备费用等各项支出的预计金额。
（四）资金计划：根据收入预算和支出预算，制定资金计划。
资金计划应该明确资金的来源和使用计划，以确保单位的资金需求得到满足。
三、预算执行（一）预算执行授权：单位领导应根据预算编制结果，对预算执行进行授权。
预算执行授权应明确责任人和权限范围，确保预算执行的顺利进行。
（二）预算执行监督：单位领导应对预算执行进行监督，确保预算执行情况符合预算编制要求。
监督应及时、全面，对与预算不符的情况及时纠正。
（三）预算执行调整：在预算执行过程中，如果发生特殊情况或者预算编制存在偏差，可以对预算进行调整。
调整应该经过审批，并做出相应的记录。
四、预算监督（一）内部监督：单位各部门应对本部门的预算执行情况进行监督。
监督应及时、全面，遇到问题应及时解决，并向上级报告。
（二）外部监督：单位应接受上级部门和财务审计部门的预算监督。
外部监督机构应对单位的预算执行情况进行审计，并及时向单位提供审计报告。
五、预算考核（一）目标考核：单位应根据预算编制的目标，对预算的执行情况进行考核。
考核应覆盖全面，包括收入、支出和资金计划等方面。
（二）责任考核：对预算执行责任人进行责任考核。
考核应根据预算执行结果和责任人的工作表现，进行评定和奖惩。
六、预算报告单位应及时制定预算报告，对预算的执行情况进行总结和分析。
全面预算管理下的“弹性预算管理模式”探析
全面预算管理下的“弹性预算管理模式”探析作者：张民来源：《中国经贸》2014年第06期【摘要】全面预算管理的思想在已经被众多企业接受并加以推广实施，在实际推行过程中，很多企业采用固定预算目标，没有按照成本习性对成本内容进行划分，受各种环境影响，既定的产销量预算往往与实际完成情况不相符，目标利润、成本、费用等指标与预算目标产生较大差异，造成目标考评时没有科学的考评指标依据，一定程度上挫伤了预算执行者的积极性，导致预算执行难以到达预期的目标效果。
本文就如何在全面预算管理下，融入弹性预算目标，根据不同的成本形态进行预算控制、目标考评进行探析。
【关键词】全面预算管理；弹性预算；目标考评一、全面预算管理下“弹性预算管理模式”的应用背景全面预算是指在公司战略目标的指导下，对公司年度的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，确保公司经营目标实现的管理模式。
要使用全面预算管理管理工具，就必须制定一套科学合理的预算指标，下达给经营层，通过对指标的考评去激励经营层为实现预算目标而努力。
如果没有科学的预算指标，企业全年的预算管理将失去“客观性”，预算数据对经营管理和各级绩效考评体系失去指导意义和价值；如果根据市场销售量、生产加工量的情况频繁地调整，预算又失去其应有的“刚性”。
预算的过程管理、考评体系怎么设计，才能提高全员主动参与的积极性，确保年度目标的最终达成？采用怎样的预算管理模式，形成怎么的预算指标体系才能有效地解决这样的矛盾。
以烟叶复烤企业为例，烟叶复烤加工是将烟叶从农产品转变为卷烟工业原料的整理准备性加工过程。
正由于是对农产品的加工，打叶复烤企业的每年原烟加工量，会受自然天气影响，有“丰产年”和“减产年”；还会受“工商交接”的进度等等因素影响。
复烤企业每年制定预算时对预算年度的复烤加工量无法较为准确地预测。
第十章-标准成本、弹性预算和差异分析
6
第二节 弹性预算和差异分析
❖ 一、弹性预算 ❖ 二、差异分析
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弹性预算
❖ 固定预算 固定预算又叫总预算，它假定作业水平是固 定的。也就是说，总预算的编制只针对一个 某一特定类型的作业水平
❖ 总预算差异 实际量与预期或者预算量之间的差额
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间接费用差异分析
——固定间接费用差异
❖ 固定间接费用弹性预算也就是计划期初编 制的固定预算中的数量
❖ 固定间接费用产量差异的存在主要是因为 用于控制（通过弹性预算）的会计处理与用 于产品成本计算（通过分配率）的会计处理 之间产生的矛盾
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标准成本差异的处理
❖ 标准成本法的倡导者认为，差异是受当前 控制所支配，特别是在制定当前可达到标准 时。因此，差异不能被存货化，即不应该计 入到存货成本，而应该作为对当期损益的调 整。持反对意见者赞成在差异产生当期将其 分配到与生产有关的存货成本和销售成本上。 在实际应用中，除非差异金额和存货量非常 大，一般不进行差异分配
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制定标准
❖ 预期成本（expected cost）是最可能实现 的成本
❖ 标准成本（standard cost）是经过仔细研 究设计确定的应该达到的单位成本
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❖ 最优标准（perfection standard），也叫做理 想标准，是指在可以想象到的最好的条件下， 使用现有的规范和设备可能达到的最有效率 的业绩水平
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差异分析
❖ 效果（effectiveness）——目标、目的或指 标的实现
❖ 效率（efficiency）——为获得某一特定产出 而使用投入物的程度是有用的
标准成本和弹性成本
制造费用的标准成本
A.变动制造费用的标准成本
变动制造费用的数量标准通常采用单位产品直接人工工时标准，它在直接人工标准成本制定时已经确定。有些企业采用机器工时或其他用量标准。作为数量标准的计量单位，应尽可能与变动制造费用保持较好的线性关系。
标准成本按所根据的生产技术和
经营管理
水平，分为理想标准成本和正常标准成本。
理想标准成本是在最优的生产条件下，利用现有规模和设备能达到的最低成本。是理论上的业绩标准、生产要素的理想价格和可能实现的最高生产能力的利用水平。理想的业绩标准是指生产过程中毫无技术浪费时的生产要素消耗量，最熟练的工人全力以赴工作、不存在废品损失和停工时间等条件下可能实现的最优业绩。最高生产能力的利用水平是指理论上可能达到的设备利用程度，只扣除不可避免的机器修理、改换品种、调整设备的时间，而不考虑产品销路不畅、生产技术故障造成的损失。这种标准是“工厂的极乐世界”，很难成为现实，即使出现也不可能持久。它的主要用途是提供一个完美无缺的目标，揭示成本下降的潜力，不能作为考核的依据。
成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。排除了不该发生的浪费。标准成本体现企业的目标和要求，主要用于衡量产品制造过程的工作效率和控制出版、控制成本，也可用于存货和
成本的计价。有两种含义：
成本标准=单位产品标准成本=单位产品标准消耗量*标准单价
标准成本=实际产量*单位产品标准成本
运用
控制支出
评价和考核成本控制业绩
目标成本
概念:是根据可实现的收入扣除目标利润计算出来的成本。是目标管理思想在成本管理中应用的产物。
弹性预算法
一、企业的全面财务预算全面预算是指企业总体计划的数量说明,也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映.全面预算编制的方法，按不同分类标志，通常有以下几种：1、按与业务量的关系分为静态预算和弹性预算；2、按编制预算的基础分为增基预算和零基预算；3、按编制预算的期间可分为固定预算和永续预算，等等。
二、如何进行企业财务的全面预算编制全面财务预算主要遵循：切合实际，先进合理；上下结合，协商一致；预算系统和会计体系一致；依照程序，分项编制等原则。
全面预算的内容包括：1、销售预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。
销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。
销售预算是一个财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。
销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。
销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。
根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价编制预算的方法：1、自上而上：主管按公司战略目标，在预测后，对可利用的费用了解，根据目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。
2、自下而上：销售人员根据上年度预算，结合去年的销售配额，用习惯的方法计算出预算，提交销售经理。
销售预算一般包括以下步骤：确定公司销售和利润目标，销售预测，确定销售工作范围，确定固定成本与变动成本，进行分析本量利分析，根据利润目标分析价格和费用的变化，提交最后预算给公司最高管理层，用销售预算来控制销售工作。
确定销售预算水平的方法：最大费用法，销售百分比法，同等竞争法，边际收益法，零基预算法，任务目标法。
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论单位成本弹性预算制度建设(1) -通常，企业只对制造费用或产品总成本编制弹性预算，而对单位成本预算则采用固定预算方法编制。
其实，单位成本同样随业务量变动而变动。
在当前市场供需多变，企业以销定产，产销随市场变动的情况下，采用弹性预算方法编制单位成本预算，有益于加强成本控管及其绩效考评，企业应考虑将其纳入财务预算编制框架内。
单位成本弹性预算的特点单位成本弹性预算是在实行制造成本法计算产品成本时，按单位变动成本和不同产销量下单位产品应分摊的固定成本汇总编制的不同产销量下的单位成本预算。
单位成本弹性预算与总成本弹性预算都是在成本分解为固定成本和变动成本的基础上按不同产销量编制的成本预算。
由于总成本与单位成本在产销量变动下的成本性态表现形式不同，因此，它们所反映的不同产销量下的成本变动呈现出不同的特点。
在总成本弹性预算中，固定成本不随产销量变动而变动，变动成本则随产销量增减而成正比例变动，总成本随产销量增减而增减，但变动比例低于产销量增减变动比例。
在单位成本弹性预算中，固定成本随产销量增减而成反比例变动，变动成本不随产销量变动而变动，单位成本则随产销量增加而减少，随产销量减少而增加，但变动比例低于产销量变动比例。
单位成本弹性预算的应用单位成本弹性预算可以按相关业务量和所反映成本的范围不同，分作与产量相联系的单位制造成本弹性预算和与销量相联系的单位销售成本弹性预算、单位营业成本弹性预算。
1.单位制造成本弹性预算。
该预算反映制造过程中单位产品成本在不同产量下的耗费水平，主要用于制造过程的成本控制和成本分析。
2.单位销售成本弹性预算。
该预算反映在产品销售利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平，它不但用于产品销售成本的控制和分析，还可用于产品销售利润弹性预算的编制。
3.单位营业成本弹性预算。
该预算反映在营业利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平，它不但用于营业成本的控制和分析，还可用于营业利润弹性预算的编制。
编制单位成本弹性预算需要在成本性态分析的基础上，按弹性产销量下单位产品成本计算公式计算不同产销量下的单位成本。
这些公式是：弹性产量下单位制造成本=单位变动制造成本弹性产量下单位固定制造费用弹性销量下单位销售成本=一定产量下单位制造成本单位销售税单位变动销售费弹性销量下单位固定销售费弹性销量下单位营业成本=弹性销量下单位销售成本弹性销量下单位管理费弹性销量单位财务费例如，某企业单位制造成本弹性预算和现行损益计算模式下单位销售成本和单位营业成本弹性预算（二预算合一）编制如下：编制单位成本弹性预算的意义1.为编制弹性利润预算提供依据，促进企业增产增销，提高规模效益。
依据单位成本弹性预算，在价格一定的条件下，可以编制不同销能下的弹性利润预算。
例如企业在单位售价200元，产能100%，单位制造成本110.11的情况下，可以编制利润弹性预算如下：由于单位产品成本（含单位制造成本、单位销售成本、单位营业成本）中固定成本具有与产量（销量）增减成反比例变动的特点，因此，可以通过增加产量（销量）来降低单位产品中固定成本，从而降低单位产品成本，在价格不变的条件下实现效益的提高。
依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算，能为经营者准确提供每增产增销一定幅度由于单位成本降低使企业效益提高的数额，这无疑将促进企业努力增产增销，提高规模效益。
2.为企业目标利润预测提供依据，提高目标利润预测的科学性。
目标利润可以用多种方法预测，但经营者从把握销售与利润关系、有利企业经营管理角度出发，更愿意采用“销量×单位产品盈利额=目标利润”的计算公式进行预测。
问题是，实践中经营者往往忽略“不同产销量下单位成本不同因而单位产品盈利额不同”这一事实，从而影响了预测的准确性。
单位成本弹性预算和依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算，则为联系销量科学地预测计划期一定销量下的利润提供了可能。
例如，上述企业报告期产量5，000T，只销售了3，600T，计划期预计产量仍为5，000T，但销售可增至6，000T.利用上述利润弹性预算，可知该企业单位销售成本将由147.78降至140.31，单位产品销售利润将由52.22增至59.69，单位产品营业利润将由44.22增至54.89.因此，该企业计划期应以销量6，000T时相应的单位成本和单位产品盈利额资料为依据来预测目标利润（其产品销售利润为358，140.00，营业利润为329，340.00，税后净利为220，657.80），而不能用上期或者其它产销情况下的单位成本和单位产品盈利额为依据，进行目标利润预测。
共2页: 1 [2] 下一页出处(作者):狠抓财务管理逆境求发展论单位成本弹性预算制度建设-通常，企业只对制造费用或产品总编制弹性预算，而对单位成本预算则采用固定预算方法编制。
其实，单位成本同样随业务量变动而变动。
在当前供需多变，企业以销定产，产销随市场变动的情况下，采用弹性预算方法编制单位成本预算，有益于加强成本控管及其绩效考评，企业应考虑将其纳入预算编制框架内。
单位成本弹性预算的特点单位成本弹性预算是在实行制造成本法计算产品成本时，按单位变动成本和不同产销量下单位产品应分摊的固定成本汇总编制的不同产销量下的单位成本预算。
单位成本弹性预算与总成本弹性预算都是在成本分解为固定成本和变动成本的基础上按不同产销量编制的成本预算。
由于总成本与单位成本在产销量变动下的成本性态表现形式不同，因此，它们所反映的不同产销量下的成本变动呈现出不同的特点。
在总成本弹性预算中，固定成本不随产销量变动而变动，变动成本则随产销量增减而成正比例变动，总成本随产销量增减而增减，但变动比例低于产销量增减变动比例。
在单位成本弹性预算中，固定成本随产销量增减而成反比例变动，变动成本不随产销量变动而变动，单位成本则随产销量增加而减少，随产销量减少而增加，但变动比例低于产销量变动比例。
单位成本弹性预算的应用单位成本弹性预算可以按相关业务量和所反映成本的范围不同，分作与产量相联系的单位制造成本弹性预算和与销量相联系的单位销售成本弹性预算、单位营业成本弹性预算。
1.单位制造成本弹性预算。
该预算反映制造过程中单位产品成本在不同产量下的耗费水平，主要用于制造过程的成本控制和成本分析。
2.单位销售成本弹性预算。
该预算反映在产品销售利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平，它不但用于产品销售成本的控制和分析，还可用于产品销售利润弹性预算的编制。
3.单位营业成本弹性预算。
该预算反映在营业利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平，它不但用于营业成本的控制和分析，还可用于营业利润弹性预算的编制。
编制单位成本弹性预算需要在成本性态分析的基础上，按弹性产销量下单位产品成本计算公式计算不同产销量下的单位成本。
这些公式是：弹性产量下单位制造成本=单位变动制造成本+弹性产量下单位固定制造费用弹性销量下单位销售成本=一定产量下单位制造成本+单位销售税+单位变动销售费+弹性销量下单位固定销售费弹性销量下单位营业成本=弹性销量下单位销售成本+弹性销量下单位费+弹性销量单位财务费例如，某企业单位制造成本弹性预算和现行损益计算模式下单位销售成本和单位营业成本弹性预算（二预算合一）编制如下：编制单位成本弹性预算的意义由于单位产品成本（含单位制造成本、单位销售成本、单位营业成本）中固定成本具有与产量（销量）增减成反比例变动的特点，因此，可以通过增加产量（销量）来降低单位产品中固定成本，从而降低单位产品成本，在价格不变的条件下实现效益的提高。
依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算，能为经营者准确提供每增产增销一定幅度由于单位成本降低使企业效益提高的数额，这无疑将促进企业努力增产增销，提高规模效益。
2.为企业目标利润预测提供依据，提高目标利润预测的科学性。
目标利润可以用多种方法预测，但经营者从把握销售与利润关系、有利企业经营管理角度出发，更愿意采用“销量×单位产品盈利额=目标利润”的计算公式进行预测。
问题是，实践中经营者往往忽略“不同产销量下单位成本不同因而单位产品盈利额不同”这一事实，从而影响了预测的准确性。
单位成本弹性预算和依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算，则为联系销量科学地预测计划期一定销量下的利润提供了可能。
3.为不同产销量下的单位成本水平提供标准，有利于企业加强产品成本控制。
单位成本预算在执行标准成本制企业里就是标准成本。
西方财务成本预算中的单位成本往往只按变动成本编制，而我国在实行制造成本法产品成本既含变动成本又含固定成本的情况下，标准成本用固定预算法编制，并只强调其是正常情况下（“已达生产技术水平”和“有效管理”条件下）应该达到的单位产品目标成本，忽略了不同产销量下标准成本也应有所不同的事实。
成本预算的单位成本只按变动成本编制，是因为企业用变动成本法进行成本计算。
在变动成本法下，产品成本只包括变动成本，而单位成本中变动成本在不同产量下是一定的，即不随产量变动而变动，所以，单位成本预算（即标准成本）不需按不同产量弹性编制。
我国目前成本计算实行“制造成本法”，产品成本不仅包括变动成本，还包括固定成本，这样，在产销量变动时，单位成本（含单位销售成本、单位营业成本）就将随产销量变动而变动。
如果仍用固定预算方法编制单位成本预算（标准成本），在实际产销量与计划产销量不同时，预算产销量的单位成本与实际产销量的单位成本就将失去可比基础，因而，不利于产品成本的控制。
使用弹性预算方法编制弹性单位成本（弹性标准成本），则可剔除产销量变动的影响，为单位成本的控制提供不同产销量下多种成本标准，因而会在事前规划各项成本支出限额上限制不合理开支，事中检查纠偏上使成本控制更加科学有效。
4.为不同产销量下成本分析提供正确对比标准，提高企业成本分析的准确性。
对企业报告期成本进行分析，有一个单位成本与所属产销量的配比问题。
例如，进行可比产品制造成本降低情况分析时计算单位成本变动影响值，进行产品销售利润分析时计算单位销售成本变动影响值，以及进行主要产品单位成本分析时计算预算与实际差异，所用的预算单位成本与实际单位成本必须同属一个产销量（即实际产销量）。
如果不是这样，就要影响分析结果的准确性。
单位成本弹性预算（标准成本弹性预算）为产销量与成本的配比提供了可能，从而提高了分析的准确性。
例如，上述企业报告期产量5，000T，原计划销售4，800T，单位销售成本143.11，实际销售3，600T，单位销售成本145.00，在进行产品销售利润分析时传统方法是：实际销售利润=3，600×（200-145）=198，000其中：单位成本升高影响=3，600×（143.11-145）=-6，804该例对单位成本升高减少销售利润的评价中销量为3，600T，而单位成本有两个，一个是4，800T时标准成本143.11，一个是3，600T时实际单位成本145.00，因此，这是一种不同销量基础上的单位成本对比，如得出“实际销量3，600T时由于单位成本升高造成利润减少6，804元”的分析结论显然是难以使人信服的，必将不利于企业成本控管及其绩效考评。