第七章预算(1)
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第七章生产经营的全面预算
第七章 生产经营的全面预算一、 全面预算的意义全面预算的意义主要体现在：(1) 明确企业各级各部门工作的目标。
(2) 是企业内部各部门间工作的协调工具。
(3) 有助于收入提升与成本节约。
(4) 提供了企业进行工作业绩评价的标准。
二、全面预算的特点(1) 全员参与。
(2) 全额预算。
(3) 全程实施。
三、全面预算的内容1.营业预算的内容(1) 商业企业营业预算的内容包括:① 根据销售预测编制销售的预算。
② 销售成本和存货预算。
③ 购货预算。
④ 预计损益表。
（2）制造业的营业预算内容① 销售预算。
②生产预算：包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算。
③销售及管理费用预算。
④销售成本预算。
⑤预计损益表。
2.财务预算的内容财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预箅的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。
财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括：(1)资本支出预算。
(2)现金预算。
(3)预计资产负债表。
四、全面预算的编制程序全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循以下程序：(1) 明确的战略规划。
(2) 预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则。
(3) 编制分项预算草案。
(4) 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案。
(5) 确定全面预算。
(6) 审议批准。
(7) 下达执行。
(7) 下达执行。
(8) 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。
五、全面预算的编制原理1. 销售预算的编制销售预算主要列示全年和分季度的预计销售量和销售收入，确定了未来期间预计的销售量和销售单价后，即可求出预计的销售收入 ：预计的销售收入=预计销售量╳预计销售单价2. 生产预算的编制生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。
07第七章国家预算及预算管理体制
7
预算草案经人民代表大会审查和批准，方能成立。中央预 算由全国人民代表大会批准、地方各级政府预算由本级人 民代表大会审查和批准。
在西方国家，预算的批准权力属于议会，大部分国家的议 会实行两院制，在实行一院制的国家中，国家预算直接由 其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等就是这种类型。在实行 两院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准国家预 算的权力。一般地说，两院中的下院在预算批准上拥有比 上院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权，美 国、法国、德国、日本等就属于这种类型
10
3、预算调整：是预算执行一项重要程序。预算调整指经过批准 的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收 入。
预算调整，必须经有关的权力机构审查和批准；未经批准不 得调整预算。各部门、各单位的预算支出，不同科目间需要 调整使用的，必须按财政部门的规定报经批准。
（1）动用预备费，一般应控制在下半年使用 （2）经费流动：科目之间的流动 （3）预算划转：由于行政区域的改变而造成行政隶属关系改变
国库集中支付制度 2000开始推行，2005年中央各部门已全面实行。
9
县级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡、民族乡 、镇也应设立国库。中央金库业务由中国人民银行经理， 地方国库业务依照国务院的有关规定办理。
预算收入汇缴方式：（1）就地缴库；（2）集中缴库；（ 3）自收汇缴
预算拨款（支出）方式：（1）划拨资金；（2）限额拨款
12
第三节 预算管理体制
一、预算管理体制的含义 预算管理体制又称财政管理体制，是指在一国中央政府与
地方政府之间，以及在地方各级政府之间划分财权、财力 的各项制度、法规的总称。 二、我国不同时期的财政管理体制 （1）建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 （2）1953年到1978年间实行“统一领导、分级管理”体制 中央核定地方收支指标，全部收入分为各级固定收入和比 例分成收入，凡收大于支的上解，支大于收的由中央补助 （3）改革开放后，1980年起“划分收支、分级包干”体制，简 称财政包干体制
预算草案经人民代表大会审查和批准，方能成立。中央预 算由全国人民代表大会批准、地方各级政府预算由本级人 民代表大会审查和批准。
在西方国家，预算的批准权力属于议会，大部分国家的议 会实行两院制，在实行一院制的国家中，国家预算直接由 其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等就是这种类型。在实行 两院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准国家预 算的权力。一般地说，两院中的下院在预算批准上拥有比 上院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权，美 国、法国、德国、日本等就属于这种类型
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3、预算调整：是预算执行一项重要程序。预算调整指经过批准 的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收 入。
预算调整，必须经有关的权力机构审查和批准；未经批准不 得调整预算。各部门、各单位的预算支出，不同科目间需要 调整使用的，必须按财政部门的规定报经批准。
（1）动用预备费，一般应控制在下半年使用 （2）经费流动：科目之间的流动 （3）预算划转：由于行政区域的改变而造成行政隶属关系改变
国库集中支付制度 2000开始推行，2005年中央各部门已全面实行。
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县级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡、民族乡 、镇也应设立国库。中央金库业务由中国人民银行经理， 地方国库业务依照国务院的有关规定办理。
预算收入汇缴方式：（1）就地缴库；（2）集中缴库；（ 3）自收汇缴
预算拨款（支出）方式：（1）划拨资金；（2）限额拨款
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第三节 预算管理体制
一、预算管理体制的含义 预算管理体制又称财政管理体制，是指在一国中央政府与
地方政府之间，以及在地方各级政府之间划分财权、财力 的各项制度、法规的总称。 二、我国不同时期的财政管理体制 （1）建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 （2）1953年到1978年间实行“统一领导、分级管理”体制 中央核定地方收支指标，全部收入分为各级固定收入和比 例分成收入，凡收大于支的上解，支大于收的由中央补助 （3）改革开放后，1980年起“划分收支、分级包干”体制，简 称财政包干体制
第七章 公共预算
一、预算参与者及其职能
➢各单位 各部门
人民代表大会
预算参与者
财政部门
➢人在常委会 ➢政府
第七章 公共预算
15
二、预算周期
预算编制
预算周期
预算批准 预算执行
决算编制及审批
我国的财政年度为12月，从每年的1月1日起至
周年的12月31日止。
第七章 公共预算
16
第四节 预算编制与审批
一、我国预算的编制、审批程序 二、我国政府预算编制原则 三、 编制方法 四、人大审查、批准政府预算
第七章 公共预算
财者，为国之命而万事之本。国 之所以存亡，事之所以成败，常必由之。
——（宋）苏辙
第一节 公共预算概述 第二节 我国的预算改革 第三节 我国预算过程 第四节 预算编制与审批 第五节 预算执行 第六节 政府决算
教学目的与要求
通过本章学习，使学生掌握公共预算的含 义、功能、目标以及公共决算的含义；了 解我国预算改革的历程，熟悉我国预算过 程。
3. 由于预算编制不完整、不细化，人大无法有效地 行使宪法和预算法赋予的预算审查与监督职能
二、1999年以来的预算改革
1999年开始我国开始进行以部门预算，收 支两条线，国库集中收付制度、政府采 购制度为主的预算改革。
部门预算
部门一般预算
部门
金
金
收
支
财
预
其
政
算
他
拨
外
收
款 收 入
收 入
入 等
入
出
基
项
预
预
本
目
算
算
支
支
出
出
政
府
性
夏书章《行政管理学》笔记和考研真题详解(公共预算)【圣才出品】
第七章公共预算7.1 复习笔记一、公共预算概述1．公共预算的含义（1）现代公共预算的含义现代公共预算是指必须经法定程序批准的、政府机关在一定时期的财政收支计划。
它不仅是财政数据记录、汇集、估算和汇报，而且是一个计划。
这个计划由政府首脑准备，提交立法机构审查批准。
它必须是全面的、有清晰分类的、统一的、准确的、严密的、有时效的、有约束力的；它必须经立法机构批准与授权后方可实施，并公之于众。
现代公共预算制度已作为现代国家进行国家治理的基本制度。
（2）现代公共预算的特点①现代公共预算是“控制取向”的，它希望通过建立两种基本控制机制构建对公民负责的政府。
它一方面在政府内建立集中的行政控制；另一方面由立法机构从外部监督政府的收支活动。
②现代公共预算的目的是通过这两种控制机制确保政府各部门对政府首脑负责，政府整体对立法机构负责，进而确保整个政府对公民负责。
③现代公共预算是必须经法定程序批准的、政府机关在一定时期的财政收支计划。
④19世纪的现代公共预算最后形成一种基数加增长的资源分配模式，即在详细分项列支预算格式的基础上，每年预算申请依据上一预算年度形成的预算基数，并在此基础上加上彼此“公平”的增长份额。
这种资源分配模式不利于资源再配置，不利于将公共资金从低效率的项目转移到高效率的项目。
（3）现代公共预算发展出新的功能①20世纪50年代出现的绩效预算将资源分配与产出绩效联系起来。
②20世纪60年代的计划—项目预算将战略计划引入资金分配，使公共预算开始以长远的视野考虑问题，也为运用政策引导资金分配创造了条件。
③20世纪70年代出现的零基预算直接挑战预算基数对资金分配的影响，以实现资源再配置，改进资源配置效率。
④20世纪80年代以来出现的新绩效预算改革充分吸收以前预算改革有价值的成分，将预算资金分配的重点转到最终结果，强调运用战略计划引导资金分配，所以，也被称为结果导向预算。
2．公共预算的功能（1）控制功能控制功能是指为确保有效实施特定工作任务而对具体人、财、物的控制，所以，它常建立在对预算支出详细分类的基础上。
第七章 全面预算 一、全面预算的基本体系：要点
定的目标，将企业未来的销售、生产、
成本、现金流入与流出等，以计划的形
式具体、系统地反映出来，以便有效地
组织与协调企业的全部生产经营活动，
完成企业的既定目标。整个全面预算是
一个数字相互衔接的整体。
预算是计划工作的成果，它既是决
策的具体化，又是控制生产经营活动的
依据。预算在传统上被看成是控制支出
的工具，但新的观念是将其看成“使企
（2）基本假定：
企业现有的每项活动都是企业不断 发展所必须的；在未来预算期内，企业 至少必须以现有的费用水平继续存在； 现有费用已得到有效的利用。
（3）优缺点：比较简便。预算容易偏高 或偏低，不利于进行预算控制。 （4）适用范围：适用于比较稳定的老企 业预算的编制。
2、零基预算(Zero-base Planning and Budget) ： （1）含义：
销售预算是年度预算（企业生产经营 的全面预算）的编制起点；产品成本预算 和现金预算是有关预算的汇总；利润表预
算、资产负债表预算是全部预算的综合；
整个预算体系是以财务报表预算作为终结。
（四）全面预算的作用：
1、是各级各部门工作的奋斗目标； 2、是各级各部门工作的协调工具； 3、是各级各部门工作的控制标准； 4、是各级各部门工作的考核依据。
适用范围：
只有在业务量水平变化不大且预测
较为准确的前提下可以采用。
制造费用预算（多水平法）
业务量（直接人工工时） 占正常生产能力百分比 变动成本： 运输（b=0.2） 电力（b=1.0） 消耗材料（b=0.1） 合计： 混合成本： 修理费 油料 合计： 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计： 总计： 420 70% 84 420 42 546 440 180 620 300 100 400 1566 480 80% 96 480 48 624 490 220 710 300 100 400 1734 540 90% 108 540 54 702 544 220 764 300 100 400 1866 600 100% 120 600 60 780 600 220 820 300 100 400 2000 660 110% 132 660 66 858 746 240 986 300 100 400 2244
第七章 投资估算、施工图预算、施工预算
金属结构设备及安装工程：编制方法与概算相同。 临时工程：编制方法与概算相同。 独立费用：编制方法及计算标准与概算相同。 水库淹没或场地占用：编制方法与补偿标准计算与 概算基本相同。
第二节 施工图预算
一、概念 施工图预算是根据施工图设计、施工组织设计、现
行法定的工程预算定额级费用标准等文件编制的。 又称设计预算。 二、作用 1、确定单位工程项目造价的依据 2、签订工程承包合同的依据 3、施工企业内部进行经济核算和考核工程成本的 依据 4、进一步考核设计经济合理性的依据
第七章 投资估算、施工图预算、 施工预算
本章内容摘要
一、学习内容
投资估算、施工图预算、施工预算的概念、编 制内容、编制的方法和计算标准。 二、要点、难点 编制的方法和计算标准 三、知识目标 了解三种造价文件的概念；掌握各种造价文件 编制的内容和方法。 四、能力目标 初步具备编制各种造价文件的能力
三、预备费、建设期融资利息 工程部分：可行性研究投资估算的基本预备费费率
取10％～12％；项目建议书阶段投资估算的基本预 备费费率取12％～场地占用部分：可行性研究投资估算的 基本预备费费率取12％～15％；项目建议书阶段投 资估算的基本预备费费率取15％～18％。价差预备 费的计算与初步设计概算相同。 建设期融资利息的计算方法与初步设计概算相同。
三、编制方法及计算标准
1、基础单价
基础单价编制概算相同。
2、建筑、安装工程单价 投资估算主要建筑、安装工程单价编制方
法及计价依据与初设概算单价编制相同。 但考虑到投资估算工作深度和精度，预算 定额直接工程费单价乘以1.10扩大系数后 作为估算单价。
建筑工程预算工程量计算规则(1)
（５）一面放坡，一面支挡土板
V=(B+2C+0.１+１／２Ｋ Ｈ )× H × L ２）挖基坑 凡图示地坑底面积在20m2以内的挖土， 为挖地坑。如地下室、独立柱基础及设备 基础的挖土工程， 其计算式如下： (1)不放坡和不支挡土板时， 方形或长方形（图4.28） V=(a+2C)×(b+2C)×H 圆形（图4.29） V=π×R2×H
8、挖管沟土方：同挖沟槽体积M3
9、管沟土方回填：M3
V管沟回填=V挖-500mm以外的管道所占 体积 10、土方外运： M3 V=V挖-V回填﹥0 考虑运距、运输方式 ﹤土方回运 11、土方外购和挖土费用另计。
例题
下图为某砖混结构施工图纸，图一为基础平面图，图二为 基础剖面图图，图三为首层建筑平面图，图四为二层平面 图，已知该工程土质为二类土，室外地坪标高为 –0.2米， 钢筋混凝土屋面板上表面高度为6米，每层层高均为3米， 内外墙厚均为240MM，外墙均有女儿墙，高600MM，厚 240MM，预制钢筋混凝土楼板屋面板厚度均为120MM， 已知内墙砖基础为二层等高大放脚，经查表得知其折加高 度为0.197米，外墙上的过梁、圈梁体积为2.5M3，内墙 上过梁、圈梁体积为1.5M3，门窗洞口尺寸：C1为 1500MM*1200MM，M1为900MM*2000MM，M2为 1000*2100MM，请根据以上数据计算以下工程量： （按照全国统一工程量计算规则） 1、 建筑面积 2、平整场地工程量3、砖基础 4、混凝 土基础垫层模板工程量 5、垫层和基础混凝土工程量， 6、
５、其他工程
机械土方及岩石爆破等项目工程量，按图
示尺寸及施工组织设计要求计算。 略
第七章全面预算一全面预算的基本体系要点
第七章全面预算一全面预算的基本体系要点全面预算是指将政府的全部收支、债务及其他与财政活动相关的事项进行系统全面的预测和安排的财政管理工具。
全面预算的基本体系包括以下要点：一、全面预算的目的全面预算的主要目的是为政府提供一个合理的财政计划，确保政府预算的合理性和透明度，促进国民经济的发展和社会稳定。
二、全面预算的范围全面预算的范围包括政府的全部收入、全部支出、全部资产及负债，涉及各级政府和各个财政管理单位。
三、全面预算的内容1.收入预算收入预算是指政府预测和安排各项收入的计划，包括税收收入、非税收入、政府采购收入等。
政府收入预算的编制应当符合财政收入管理的基本原则，确保税收的合理性、非税收入的规范性和政府采购的公正性。
2.支出预算支出预算是指政府分配、安排各项支出的计划，包括基本支出、项目支出、政府债务等。
政府支出预算的编制应当符合财政支出管理的基本原则，确保支出的合理性、规范性和透明度。
3.资产预算资产预算是指政府对资产及资金的运用进行的计划，包括政府资产的购置、变动、处置等。
政府资产预算应当考虑资产的运用效益和风险，确保资产的合理运用和保值增值。
4.负债预算负债预算是指政府对债务及其他债务相关事项的计划，包括债务的发行、偿还、利息支付等。
政府负债预算应当根据资金需求和偿债能力进行合理安排，确保债务的合理运用和偿还能力。
四、全面预算的编制流程1.预算编制全面预算编制是指政府根据财政目标和任务，通过搜集、分析和评估相关信息，制定财政收入、支出、资产及负债的预测和安排。
2.预算审核全面预算审核是指对全面预算进行审查和评估，确保预算的合理性和可行性。
预算审查包括预算的法律合规性审查、财务可行性评估、社会经济效益评估等。
3.预算执行全面预算执行是指按照预算计划进行资金的拨付和使用，确保各项预算按照预期目标得到落实。
预算执行涉及财政拨款、资金运用、费用支出等诸多环节。
4.预算监控全面预算监控是指对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题并及时采取纠正措施，确保预算的合理实施。
管理会计学全面预算编制方法1
各指标预算 数确定方法
固定 弹性
据某一特定业务量计算 未考虑成本性态分类 据一系列业务量计算 考虑成本性态分类
固定预算：不利于控制、分析、考核
弹性预算：适应业务量变化，解决上述缺陷
例7—1：BT公司在预算期内生产某种产品的 预计产量为50 000件，按固定预算方法编 制的产品成本预算如下：
成本项目
直接材料 直接人工 制造费用
总成本
700 000 300 000 750 000
单位成本
14 6 15
合计
1 750 000
35
该产品预算期的实际产量为60 000件，实际 发生总成本为1 920 000元，其中：直接材料 900 000元，直接人工300 000元，制造费用 720 000元，则该企业成本业绩报告如下：
第七章 全面预算
一、全面预算的含义
全面预算是指所有以货币及其他数量形式反 映企业未来时期全部经营活动各项目标的行动 计划与相应措施的数量说明，具体包括特种决 策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。
1.反映对象：未来全部经营活动
（筹资活动、投资活动和日常经营活动）
2.反映形式：
（1）货币形式：价值量指标
连续性、灵活性、远期指导性
（2）数量形式：实物量指标、时间量指标、 劳动量指标等
特种决策预算 筹资、投资活动 货币、数量
日常业务预算 日常经营活动 货币、数量
财务预算
全部经营活动
货币
4.结论： （1）财务预算：总括性特征 （2）财务预算：总预算；
日常、特种：辅助预算或分预算 （3）日常、特种：财务预算的编制基础
二、全面预算的编制方法
（一）固定预算和弹性预算
●固定预算：又称静态预算，是指根据预 算期内正常的、可能实现的某一业务量水平 作为唯一基础来编制预算的一种方法。
管理会计第七章 全面预算
直接人工预算是用来确定预算期内人工 工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
预计直接人工总成本 ＝小时工资率 ×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量
（五）制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接 人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本 性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。
资源取得和运用的具体计划，是经营 目标、经营决策的货币数量说明。
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企 业未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生 产经营活动有效地进行具体组织与协调。
预算编制
2、环节： 预算控制
预算分析
3、职能：
优点：可连续不断地以预算的形
式规划未来的经营活动。
参见教材P205图9-3
（五）零基预算
零基预算就是在编制成本 费用预算时，不考虑以往会 计期间发生的费用项目或费 用数额，以所有的预算支出 均为零为出发点，来规划预 算期内的各项费用的内容及 开支标准的一种方法。
（五）增量预算
▪ 概念：➢ 以基期预算执行结果为基础，结合预算
参见教材P204表912
2、弹性预算 参见教材P204表9-13
▪ 概念：是指在成本按性态分类的基础上，
以本量利关系为依据，按照预算期可预 见达到的一系列业务量水平而编制的能 够适应不同业务量情况的预算。
优点：适用面宽、机动性强、具有弹性
▪ 特点：1、按一系列业务量水平编制，
扩大了预算的使用范围；
2、便于在计划终了时计算实际业务量的 预算成本，使预算执行情况的评价和 考核以及各项费用的实际发生数与相 应产量下的费用预算数具有可比性。
预计直接人工总成本 ＝小时工资率 ×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量
（五）制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接 人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本 性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。
资源取得和运用的具体计划，是经营 目标、经营决策的货币数量说明。
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企 业未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生 产经营活动有效地进行具体组织与协调。
预算编制
2、环节： 预算控制
预算分析
3、职能：
优点：可连续不断地以预算的形
式规划未来的经营活动。
参见教材P205图9-3
（五）零基预算
零基预算就是在编制成本 费用预算时，不考虑以往会 计期间发生的费用项目或费 用数额，以所有的预算支出 均为零为出发点，来规划预 算期内的各项费用的内容及 开支标准的一种方法。
（五）增量预算
▪ 概念：➢ 以基期预算执行结果为基础，结合预算
参见教材P204表912
2、弹性预算 参见教材P204表9-13
▪ 概念：是指在成本按性态分类的基础上，
以本量利关系为依据，按照预算期可预 见达到的一系列业务量水平而编制的能 够适应不同业务量情况的预算。
优点：适用面宽、机动性强、具有弹性
▪ 特点：1、按一系列业务量水平编制，
扩大了预算的使用范围；
2、便于在计划终了时计算实际业务量的 预算成本，使预算执行情况的评价和 考核以及各项费用的实际发生数与相 应产量下的费用预算数具有可比性。
《新编政府会计》第7章 财政费用预算支出核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
24
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）
某市财政机关用铁路建设基金安排铁路建设拨款费用80 000元。
编制财务会计分录如下。
借：资本性拨款费用
80 000
贷：国库存款
80 000
编制预算会计分录如下。
借：政府性基金预算支出
80 000
贷：资金结存
一、一般公共预算支出的核算
第七章 财政预算支出的核算
18
（一）一般公共预算支出的会计科目 “一般公共预算支出”科目用于核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。根
据一般公共预算支出的内容，对应的财务会计科目有“政府机关商品和服务拨款费用”、“政府 机关工资和福利拨款费用”、“对事业单位补助拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、“对个 人和家庭补助拨款费用”、“对社会保障基金补助拨款费用”、“资本性拨款费用”、“其他拨 款费用”等。
二、实行国库集中收付制度的支付方式
第七章 财政预算支出的核算
15
2．财政授权支付方式的流程
4.签发支付令
1.申请用款
2.1通知额度
预算单位
财政部门
单位零余额账户 （商业银行）
2.2
6.
供
通
资
应
知
金
商
额
清
品
度
算
3.通知用款额度
国库单一账户 （人民银行）
供应商
5.支付款项
三、财政预算支出的列支原则
第七章 财政预算支出的核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
19
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
第七章 全面预算
资本支出预算的特点
1、占有大量的资金 2、大多关于长期投资方案的决策 3、与长期方针的决策有关
资本支出预算的内容
1、合理确定投资的金额和投入时间； 2、估量投资的收益额和收入的时间； 3、评价投资效果
资本支出预算的编制过程
1、鉴别各个可行的投资方案； 2、估计各个方案的成本和收益 3、评审各个投资方案 4、编制资本支出预算 5、对预算方案进行修正
五、制造费用预算
固定性制造费用：可在上年的基 础上根据预算期情况加以适当调 整。 变动性制造费用预算分配率 =变动性制造费用预算总额÷分配 标准预算数
六、生产成本预算
产品成本预算(Production Cost Budget)： 作用：是生产预算、直接材料预算、直 接人工预算、制造费用预算的汇总。 主要内容：产品的单位成本和总成本。 编制：单位产品成本的有关数据，来自 前述三个预算；生产量、期末存货量来 自生产预算；销售量来自销售预算；生 产成本、存货成本和销货成本等数据， 根据单位成本和有关数据计算得出。
三、预计资产负债表
用与总括反映企业预算期末财务状况的 财务预算 前面各项预算的基础上分析计算后填制。
内容、格式：与实际资产负债表的内容、 格式相同，只不过数据是反映预算期末 的财务状况。 编制：利用本期期初资产负债表、销售、 生产、资本等预算的有关数据加以调整 编制。 作用：判断预算反映的财务状况的稳定 性和流动性。
弹性预算的质量高低，在很大程度上取决于成本性态 分析的水平。
弹性成本预算的编制： 1、选择业务量 包括选择计量单位和业务量范围两部分内容。 业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择。 （工时、实物量、机器台时） 业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定，在 选择业务量范围时，一般可定在正常生产能力的 70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务 量为其上下限。 2、弹性成本预算的编制（重点） 弹性成本预算= ∑（单位变动成本预算*预计业务量）+固定成本预 算
概预算
（三 ）投资控制的任 务：
1 确定投资额的计划值：投资 额在量上的参考值，又目标 值，是投资控制的关键。 2 实际投资量会围绕计划值产 生波动。 3 应控制使波动最小。
二概预算制度的形成与发展
从事后算帐到事前算帐。
三 公路工程概预算的分类：
1 两阶段设计：初步设计阶段：设 计概算；。施工图设计阶段：施工 图预算。 2 三阶段设计：初步设计阶段：设 计概算；。技术设计阶段：修正概 算；施工图设计阶段：施工图预算。 3 基建全过程：各类的投资额测算 文件。
基本工资：251元/月，工 资性津贴：120元/月。 工 资 单 价 = （ 251+0+120 ） × （ 1+14% ） ×12÷225=22.6元/工日
二 材料单价
1 材料原价：
（1）外购类材料（工业品：钢材、水泥、沥青等）： 原价=出厂价+供销手续费+包装费 出厂价：市场价、料场价、调查价。 供销手续：经物资部门供应的材料，加计手续费，无 专门规定。 包装费：若出厂价、供销手续费中未计包装费的应加 计包装费，并在预算价格中减去回收。 “编制办法”P13页规定：桶装沥青、汽油、柴油按每 吨摊销一个旧汽油桶计算包装费，不计回收。
1 概预算应按项目表的序列及内容编制。 2 实际出现的工程、费用项目与项目表 不完全相符时，项目表中的一、二、三 部分和项的序号应保留不变。“目”、 “节”序号可按表中顺序以实际出现的 目、节依次排列，去掉缺少的目、节序 号。
例：某工程不发生第二部分 费用，缺少第一部分第五项 隧道工程，第一部分第一项 的土方工程和第二目的人工 石方，则序号排列应为：
第七章生产经营的全面预算
定期预算与滚动预算
以年度作为固定的 预算期间，这种以 固定的预算期作为 编制期间的预算编 制方法，称之为定 期预算。 如固定预算和弹性 预算
固 定 预 算
滚 动 预 算
预算期随着时间的 推移而向后延伸， 预算每执行一个月， 就立即在期末增列 一个月的预算，逐 期向后滚动，使任 何时期的预算都保 持12个月的时间跨 度。
1.预算内容
财务预算：3类
2.预算关系图表 完整的全面预算往往包括经营预算、专门决策预算和财务预 算三个部分。
第二节 全面预算的编制
一、全面预算编制程序P165，[8个步骤] 二、全面预算编制原理(重点分析例题的表格数据) （一）销售预算P166 销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期目标 利润的要求，对预算期内各种产品的销售数量、单价 和销售收入进行规划和测算而编制的预算。 它是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的 基础。
(七)销售及管理费用预算P167 销售及管理费用预算一般由企业行政管理部门 和销售部门负责编制，其编制依据和编制方法 与制造费用预算相似。 分析书P172[例7]及表格7-9数据
(八)其他现金收支预算P167(略提) 分析书P173表7-10数据 (九)现金预算P173 1.现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用 预算和专门决策预算中有关现金收支部分的汇总。 2.现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、 现金多余或不足及现金筹措和使用。 3.编制现金预算相关计算公式为： ⑴ 某期现金余缺 =该期现金收入-该期现金支出 ⑵ 期末现金余额=现金余缺+现金的筹措与运用 分析书P173[例9]及表格7-11数据
概率预算 所谓概率预算，就是将预算期内各项预算内容中的 各种数值出现的可能性进行概率估计，估计它们可 能变动的范围及发生的概率，计算期望值并编制预 算。
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第七章预算(1)
▪ 二、对预算概念的理解
1、预算是约束政府权力的工具； 2、预算是政府的年度财政收支计划； 3、预算是政府宏观调控的政策工具； 4、预算是公共决策和公共选择的过程； 5、预算是善待弱势群体的一种措施。
第七章预算(1)
三、政府预算的原则
——完整性原则。即各级政府预算必须包括本级政府 的全部财政收支，不得打埋伏、造假账，不得有政府预 算规定范围以外的财政活动。
15亿元 9%
部机关 部属事业单位 三个科学院 两个直属垦区
第七章预算(1)
第七章预算(1)
三、预算执行
1、预算执行的机构
（1）组织领导机构 ：国务院和地方各级 人民政府
（2）管理机构：各级政府财政部门 （3）执行机构：税务机关、海关、政策性
银行、中国人民银行（国 家金库）
第七章预算(1)
2、预算收入缴款的程序
国库收纳各项预算收入一律凭统一规定 的缴款书办理。缴款书是办理预算收入缴库的 唯一凭证，缴款书应由缴款单位或征收机关按 国家预算收入科目一税一票按款填制。没有按 规定正确填制缴款书的，各级金库都不办理预 算收入的收纳入库。
第七章预算(1)
3、预算拨款的原则和方式
（1）拨款原则：按预算拨款 按事业进度拨款 按核定的支出用途拨款 按预算级次拨款
➢定员定额标准为依据
项目支出预算：
是单位为完成其特定的工作任务或事业发展目标，在基 本支出预算之外编制的年度项目支出计划。
➢按项目编制
第七章预算(1)
部门预算
部门一般预算
部门收入预算
部门支出预算
行
财
单
费 收 入
政 事 业 性
政 补 助 收
位 自 筹 收
收
入
入
基
项
本
目
支
支
出
出
一 政 政 事 附事 其
第七章预算(1)
▪ 中央部门预算编制流程
1、 通过利用“中央部门预算子系统”，各部门
可以编制、汇总和上报本部门的预算建议数； 2、财政部业务司局按照其管理职能分别对部门 预算建议数进行审核，并下达预算控制数； 3、各部门根据预算控制数编制预算，上报财政 部；财政部再对部门预算数进行审核汇总，报 送国务院审定后报送全国人大批准； 4、根据全国人大批准的预算，由财政部统一批 复给各部门。
（2）拨款方式：划拨资金 限额拨款
➢ 国库集中收付制度改革后，实行国库集中付款的 方式
第七章预算(1)
4、预算调整
▪ （1） 动用预备费：预备费主要用于意想不到或临时性 的开支。一般上半年不宜动用。
▪ （2） 预算的追加和追减：在原核定预算收支总数不变 的情况下，追加、追减预算收入或预算支出数额。
另外，国家预算与政府预算是既有联系又 有区别的两个概念。第七章预算(1)
▪ 政府预算是一个出现时间不太长的财政范 畴。它是新兴资产阶级与封建贵族阶级争 夺国家财政权的产物，最早于17世纪在英 国诞生，体现了财政管理民主化、法治化 的要求。进入20世纪后，几乎各个国家都 建立了政府预算制度。
第七章预算(1)
第七章 政府预算与预算管理体制
第七章预算(1)
第一节 政府预算
第七章预算(1)
一、政府预算的概念
政府预算：经立法机关批准的政府在一定时期内 （通常为一年）的基本财政收支计划。
——它是一份表现为政府财政收支对照表并经 立法机关批准后具有法律效力的文件（形式） ——它反映一定时期内（如一年）政府集中支 配的财力来源、规模及使用方向（内容） ——它从财力上决定了一定时期内政府活动的 范围与方向（作用）
第七章预算(1)
七、政府预算的分类 （一）按预算的组织形式划分 （二）按计划指标的确定方法划分
第七章预算(1)
（一）预算组织形式的划分
1.单式预算 2. 复式预算
第七章预算(1)
单式预算
单式预算是传统的预算组织形式。其做法是 在财政年度内，将全部的财政收入与支出汇集编 入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的 经济性质。 ▪ 优点是：符合预算完整性原则，便于立法机关 审议批准和公众了解。 ▪ 缺点是：没有把全部收支按经济性质分类汇编， 不利于经济分析和有选择地进行宏观控制。
目前各国的政府预算年度分为“历年制”（中国、 法国等）和“跨年制”（美、英、日本等）两种。
第七章预算(1)
▪ 四、预算管理是政府公共管理的核心
（一） 良好预算管理能促进社会公共利益 1、弥补法治的不足； 2、改善信息； 3、强化财政责任； 4、减少腐败。
（二）良好预算管理的三个关键因素 1、财政透明度 2、政府活动的效率 3、公共财政的稳健第性七章预算(1)
般 府 府 业 属业 他
预 性 专 收 单单 收
算 基 项 入 位位 入
补金 资
上经
助收 金
缴营
收入 收
收收
入
入
入入
人日 基 行 其 员常 本 政 他 经公 建 事 项 费用 设 业 目
经 支性 费 出项
项目 第七章预算(目1)
部门基金预算
基
基
金
金
收
支
入
出
预
预
算
算
政
政
府
府
性
性
基
基
金
金
收
支
入
出
部门支出预算
第七章预，其做法 是在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经 济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表， 从而编成两个或两个以上的预算。 ▪ 优点：一是可以根据收支的不同性质，分别进行 分析与管理，有利于国家职能的分离；二是便于 政府有针对性地进行宏观控制。 ▪ 缺点：打破了预算完整性原则，编制复杂，两种 预算的分界线有时难以确定。
▪ 5.开始向全国人大报送部门预算。 ▪ 6.严格按照法律规定的第时七章间预算批(1) 复预算。
▪ （二）部门预算的编制
➢ 1.部门收入预算
各部门根据历年收入情况和下一年度增减变动因素测算 本部门组织的收入（不含国家税收)。
➢ 2.部门支出预算
基本支出预算： 是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为保障其 机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支 出计划，其内容包括人员经费和日常公用经费两部分。
▪ 特点 ➢ 完整性 ➢ 精细性 ➢ 综合性
第七章预算(1)
▪ 2000年是部门预算改革的第一年，改革的主要内容包 括:
▪ 1.提前编制预算，延长预算编制时间，2000年预算年 度部门预算编制提前到9月份进行，预算编制时间延长 为6个月。
▪ 2.改变了预算编制方式，从以前自上而下的代编方式 转变为自下而上的汇总方式;从基层预算单位开始编制 预算。
104.29 74.95 62.5 56.81
基本支出 37% 项目支出 63%
2009年 2010年
第七章预算(1)
我部2010年预算（草案）共计813页。其中，编制说明83页，数据 报表730页。
第七章预算(1)
2.财政拨款分布结构
财政拨款单位分布结构
73亿元 44%
45亿元 27%
33亿元 20%
第七章预算(1)
总预算
是指各级地方本行政区域 的预算，由汇总的本级国 家预算和下一级总预算汇 编而成。
第七章预算(1)
部门预算
反映各本级部门本 系统内各级单位全部收 支的预算，由本部门所 属各单位预算组成。
第七章预算(1)
单位预算
指列入部门预算的 行政事业单位等的 收支预算，它以资 金形式反映预算单 位的各种活动。
内容
基本支出预算 人员经费
日常公用经费
原则 综合预算原则
项目支出预算
国务院已研究确定项目 经常性专项业务费项目 跨年度支出项目 其它项目 综合预算原则
优先保障原则
科学论证、合理排序原则
定额管理原则
追踪问效原则
方法 标准化定员定额编第制七章预算零(1基) 法编制
2010年农业部部门预算概况
1.基本情况
财政拨款（亿元）
支出
合计 基本支出 项目支出
财政拨款（亿元） 2009年 2010年
131.76 166.79
56.81
62.5
74.95 104.29
±
35.03 5.69
29.34
% 26.59 10.02 39.15
166.79 180
160
131.76 140
120
100
80
60
40
20
0
合计
▪ 1689年3月，英国国会通过了《权利法案》， 规定此后的英国国王必须是新教徒，国王必须按 照国会的意志行事，而且只有在下院同意的情况 下，才能征收新税及招募常备军。
▪ 《权利法案》还规定征税收入和财政支出都必 须经过议会批准，并要按年分配收支，在年前做 出收支计划，提请议会审批和监督；
▪ 1789年议会通过了《联合王国总基金法案》， 将全部财政收支统一于一个文件，形成了正式的 预算
▪ 3.采取综合预算编制方法，要求部门将所有收支统一 纳入部门预算中反映，改变传统预算只反映预算内收 支，大量预算外资金只报账甚至不报账的粗放管理方 式。
▪ 4.实现“一个部门一本预算”的统筹安排，将一个部 门所有的收入和支出都按照统一的编报内容和形式在 一本预算中反映，统一编报时间，统筹安排资金。
——公开性原则（透明性原则）。即各级政府预算 全部收支都须经本级立法机构审查批准，并以一定形式 向社会公布，以接受立法机构与社会公众的监督。
——可靠性原则。即各级政府预算编制和审批的依 据必须稳妥、可靠，政府预算收支的数字必须经过科学 计算，所列数据必须实事求是。
——年度性原则。即各级政府预算一般应按年度进 行编制，不允许将不属于本预算年度的财政收支列入本 年度的政府预算之中。
▪ 二、对预算概念的理解
1、预算是约束政府权力的工具； 2、预算是政府的年度财政收支计划； 3、预算是政府宏观调控的政策工具； 4、预算是公共决策和公共选择的过程； 5、预算是善待弱势群体的一种措施。
第七章预算(1)
三、政府预算的原则
——完整性原则。即各级政府预算必须包括本级政府 的全部财政收支，不得打埋伏、造假账，不得有政府预 算规定范围以外的财政活动。
15亿元 9%
部机关 部属事业单位 三个科学院 两个直属垦区
第七章预算(1)
第七章预算(1)
三、预算执行
1、预算执行的机构
（1）组织领导机构 ：国务院和地方各级 人民政府
（2）管理机构：各级政府财政部门 （3）执行机构：税务机关、海关、政策性
银行、中国人民银行（国 家金库）
第七章预算(1)
2、预算收入缴款的程序
国库收纳各项预算收入一律凭统一规定 的缴款书办理。缴款书是办理预算收入缴库的 唯一凭证，缴款书应由缴款单位或征收机关按 国家预算收入科目一税一票按款填制。没有按 规定正确填制缴款书的，各级金库都不办理预 算收入的收纳入库。
第七章预算(1)
3、预算拨款的原则和方式
（1）拨款原则：按预算拨款 按事业进度拨款 按核定的支出用途拨款 按预算级次拨款
➢定员定额标准为依据
项目支出预算：
是单位为完成其特定的工作任务或事业发展目标，在基 本支出预算之外编制的年度项目支出计划。
➢按项目编制
第七章预算(1)
部门预算
部门一般预算
部门收入预算
部门支出预算
行
财
单
费 收 入
政 事 业 性
政 补 助 收
位 自 筹 收
收
入
入
基
项
本
目
支
支
出
出
一 政 政 事 附事 其
第七章预算(1)
▪ 中央部门预算编制流程
1、 通过利用“中央部门预算子系统”，各部门
可以编制、汇总和上报本部门的预算建议数； 2、财政部业务司局按照其管理职能分别对部门 预算建议数进行审核，并下达预算控制数； 3、各部门根据预算控制数编制预算，上报财政 部；财政部再对部门预算数进行审核汇总，报 送国务院审定后报送全国人大批准； 4、根据全国人大批准的预算，由财政部统一批 复给各部门。
（2）拨款方式：划拨资金 限额拨款
➢ 国库集中收付制度改革后，实行国库集中付款的 方式
第七章预算(1)
4、预算调整
▪ （1） 动用预备费：预备费主要用于意想不到或临时性 的开支。一般上半年不宜动用。
▪ （2） 预算的追加和追减：在原核定预算收支总数不变 的情况下，追加、追减预算收入或预算支出数额。
另外，国家预算与政府预算是既有联系又 有区别的两个概念。第七章预算(1)
▪ 政府预算是一个出现时间不太长的财政范 畴。它是新兴资产阶级与封建贵族阶级争 夺国家财政权的产物，最早于17世纪在英 国诞生，体现了财政管理民主化、法治化 的要求。进入20世纪后，几乎各个国家都 建立了政府预算制度。
第七章预算(1)
第七章 政府预算与预算管理体制
第七章预算(1)
第一节 政府预算
第七章预算(1)
一、政府预算的概念
政府预算：经立法机关批准的政府在一定时期内 （通常为一年）的基本财政收支计划。
——它是一份表现为政府财政收支对照表并经 立法机关批准后具有法律效力的文件（形式） ——它反映一定时期内（如一年）政府集中支 配的财力来源、规模及使用方向（内容） ——它从财力上决定了一定时期内政府活动的 范围与方向（作用）
第七章预算(1)
七、政府预算的分类 （一）按预算的组织形式划分 （二）按计划指标的确定方法划分
第七章预算(1)
（一）预算组织形式的划分
1.单式预算 2. 复式预算
第七章预算(1)
单式预算
单式预算是传统的预算组织形式。其做法是 在财政年度内，将全部的财政收入与支出汇集编 入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的 经济性质。 ▪ 优点是：符合预算完整性原则，便于立法机关 审议批准和公众了解。 ▪ 缺点是：没有把全部收支按经济性质分类汇编， 不利于经济分析和有选择地进行宏观控制。
目前各国的政府预算年度分为“历年制”（中国、 法国等）和“跨年制”（美、英、日本等）两种。
第七章预算(1)
▪ 四、预算管理是政府公共管理的核心
（一） 良好预算管理能促进社会公共利益 1、弥补法治的不足； 2、改善信息； 3、强化财政责任； 4、减少腐败。
（二）良好预算管理的三个关键因素 1、财政透明度 2、政府活动的效率 3、公共财政的稳健第性七章预算(1)
般 府 府 业 属业 他
预 性 专 收 单单 收
算 基 项 入 位位 入
补金 资
上经
助收 金
缴营
收入 收
收收
入
入
入入
人日 基 行 其 员常 本 政 他 经公 建 事 项 费用 设 业 目
经 支性 费 出项
项目 第七章预算(目1)
部门基金预算
基
基
金
金
收
支
入
出
预
预
算
算
政
政
府
府
性
性
基
基
金
金
收
支
入
出
部门支出预算
第七章预，其做法 是在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经 济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表， 从而编成两个或两个以上的预算。 ▪ 优点：一是可以根据收支的不同性质，分别进行 分析与管理，有利于国家职能的分离；二是便于 政府有针对性地进行宏观控制。 ▪ 缺点：打破了预算完整性原则，编制复杂，两种 预算的分界线有时难以确定。
▪ 5.开始向全国人大报送部门预算。 ▪ 6.严格按照法律规定的第时七章间预算批(1) 复预算。
▪ （二）部门预算的编制
➢ 1.部门收入预算
各部门根据历年收入情况和下一年度增减变动因素测算 本部门组织的收入（不含国家税收)。
➢ 2.部门支出预算
基本支出预算： 是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为保障其 机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支 出计划，其内容包括人员经费和日常公用经费两部分。
▪ 特点 ➢ 完整性 ➢ 精细性 ➢ 综合性
第七章预算(1)
▪ 2000年是部门预算改革的第一年，改革的主要内容包 括:
▪ 1.提前编制预算，延长预算编制时间，2000年预算年 度部门预算编制提前到9月份进行，预算编制时间延长 为6个月。
▪ 2.改变了预算编制方式，从以前自上而下的代编方式 转变为自下而上的汇总方式;从基层预算单位开始编制 预算。
104.29 74.95 62.5 56.81
基本支出 37% 项目支出 63%
2009年 2010年
第七章预算(1)
我部2010年预算（草案）共计813页。其中，编制说明83页，数据 报表730页。
第七章预算(1)
2.财政拨款分布结构
财政拨款单位分布结构
73亿元 44%
45亿元 27%
33亿元 20%
第七章预算(1)
总预算
是指各级地方本行政区域 的预算，由汇总的本级国 家预算和下一级总预算汇 编而成。
第七章预算(1)
部门预算
反映各本级部门本 系统内各级单位全部收 支的预算，由本部门所 属各单位预算组成。
第七章预算(1)
单位预算
指列入部门预算的 行政事业单位等的 收支预算，它以资 金形式反映预算单 位的各种活动。
内容
基本支出预算 人员经费
日常公用经费
原则 综合预算原则
项目支出预算
国务院已研究确定项目 经常性专项业务费项目 跨年度支出项目 其它项目 综合预算原则
优先保障原则
科学论证、合理排序原则
定额管理原则
追踪问效原则
方法 标准化定员定额编第制七章预算零(1基) 法编制
2010年农业部部门预算概况
1.基本情况
财政拨款（亿元）
支出
合计 基本支出 项目支出
财政拨款（亿元） 2009年 2010年
131.76 166.79
56.81
62.5
74.95 104.29
±
35.03 5.69
29.34
% 26.59 10.02 39.15
166.79 180
160
131.76 140
120
100
80
60
40
20
0
合计
▪ 1689年3月，英国国会通过了《权利法案》， 规定此后的英国国王必须是新教徒，国王必须按 照国会的意志行事，而且只有在下院同意的情况 下，才能征收新税及招募常备军。
▪ 《权利法案》还规定征税收入和财政支出都必 须经过议会批准，并要按年分配收支，在年前做 出收支计划，提请议会审批和监督；
▪ 1789年议会通过了《联合王国总基金法案》， 将全部财政收支统一于一个文件，形成了正式的 预算
▪ 3.采取综合预算编制方法，要求部门将所有收支统一 纳入部门预算中反映，改变传统预算只反映预算内收 支，大量预算外资金只报账甚至不报账的粗放管理方 式。
▪ 4.实现“一个部门一本预算”的统筹安排，将一个部 门所有的收入和支出都按照统一的编报内容和形式在 一本预算中反映，统一编报时间，统筹安排资金。
——公开性原则（透明性原则）。即各级政府预算 全部收支都须经本级立法机构审查批准，并以一定形式 向社会公布，以接受立法机构与社会公众的监督。
——可靠性原则。即各级政府预算编制和审批的依 据必须稳妥、可靠，政府预算收支的数字必须经过科学 计算，所列数据必须实事求是。
——年度性原则。即各级政府预算一般应按年度进 行编制，不允许将不属于本预算年度的财政收支列入本 年度的政府预算之中。