日本企业年金规章制度发展的现状分析

日本企业年金制度及其对我国的启发

企业年金又称企业补充养老保险，是企业在国家有关政策和法规指导下，依照自身经营状况和进展需要而建立的，旨在使职工在退休之后的一定时期内能按年度或月度获得一定数额养老

金的退休收入保障制度。与差不多养老保险制度相比，企业年金属于政府鼓舞的非盈利性的自愿的企业行为。国际上一般将企业年金视为职员福利打算的一部分，作为一种人力资源治理的制度安排，企业年金在各国的建立和进展受多种因素的制约而呈现不同的形式和特色，本文将对世界上较为典型的日本企业年金制度进行分析。

一、日本企业年金制度的概况与运作模式

日本的退休养老制度要紧依照1959年制定的《国民年金法》施行，从1961年4月开始，日本所有个体经营者(包括农民)以及无业人员都参加了国民年金保险，从而实现了“国民皆年金”。日本的退休养老制度要紧由三大支柱构建而成，一是公共年金制度；二是企业补充年金制度；三是个人储蓄养老金制度。

企业年金由各企业自主设立，属于企业福利的范畴，目的是供职工退休职后作为养老之用。日本退休养老制度的成功专门大程度上得益于第二支柱企业年金制度的有力支持。从表1能够看出，日本企业年金的进展程度在发达国家之中处于中上水平，在日本国人口老年龄化趋势日渐严峻的情况下，企业年金制度的导入和大力进展在专门大程度上缓解了公共养老保障基础年金的财政压力。

(一)日本企业年金的要紧类不

日本的企业年金要紧有三类：(1)厚生年金基金。厚生年金基金于1966年开始实施，以500人以上的大企业为对象，是依照劳资双方协商建立，由劳资代表治理，财源由政府免除本该缴

付政府的厚生年金保险费的一部分加上劳资双方出资构成，到1991年底，厚生年金基金总数达到1593个，参加人数约1072万人，不仅适应了老人生活的多种需要，而且补充了公共年金制度；(2)适格退职年金。适格退职年金于1962年导入企业制度，多为一般的中小企业实行，其资金的运用必须托付信托银行或社会保险公司进行。(3)煤炭矿业年金基金。煤炭矿业年金基金成立于.1967年，是为了稳定煤矿业工人就业而设立的特不年金制度。该基金向55岁以上的煤矿业退休职工发放年金，或在其死亡时支付一次性抚恤金，其费用向会员征收，按上一年的煤炭产量由雇主缴纳，到1992年3月末，共有会员11个，被保险人数1812人。

厚生年金基金和适格退职年金是日本企业年金的要紧形式。二者的要紧区不是：厚生年金基金代管着一部分厚生年金(公共年金)的积存金，因而在税制上有较多的优惠；而适格退职年金由于没有代管的部分，故必须交纳1%的法人税和

0.173-0.207%的地点居民税，且操作比较简单，运用比较灵活。二者的相同之处是厚生年金基金和适格退职年金都享受一定的

税收优惠，企业职员缴纳的保险费能够作为损失金处理，不纳入税收范围。

(二)计算方式

企业补充年金按退休金率方法计发，公式是：

补充退休金=退休前工资×退休金率×投保期限

其中，退休金率和投保期限，均由雇主规定，贯彻一种力求巩固熟练雇员的方针。依照统计，约90%的日本私营企业均实行了企业退休年金制度，大企业几乎全部实施了企业年金制度。

(三)给付方式

与其他发达国家一样，日本的企业年金要紧是作为基础年金的补充，数额多寡视企业经济效益而定，要紧采取三种方式给付：第一种是一次性连本带利给付；第二种是以年金方式给付，也确实是逐年给付；第三种是混合给付方式，也确实是既有一次性也有年金式的给付。依照日本政府1989年统计，约近半数的日本企业采取一次性给付，其中小企业多采取第一种方式，大企业多采取第三种方式。

(四)对企业年金基金投资的法律限制

日本对企业年金基金的投资运营治理上要紧采取的是政府直接管制的方法，由政府制定统一的政策、制度和治理方法，规

定养老基金的投资领域及各种投资收益率。在投资运营上遵循慎重人原则，日本对企业年金基金资产组合作了以下严格的限制和数量规定：企业年金投资债券不低于50%，投资股票不超过30%，房地产不超过20%，外国资产不超过30%，投资单一公司的资产不超过10%。并对基金投资的最低收益率和信息披露机制都作了具体的规定，从而专门好地兼顾了企业年金的收益性和安全性。

(五)收革趋势：日本版401k打算

2001年10月，日本国内通过了“确定缴费年金法案(日本401k打算)，并于2002年4月生效。导入缴费型企业年金(Ddfined Contribution,简称DC)的缘故要紧有两方面：一是日本终身雇佣制度的逐渐瓦解和职业流淌的增加；二是日本会计制度国际化所带来的“时价会计基础”的推广，使企业背负的中长期年金负债问题表面化。DC型企业年金同意建立个人账户，从而方便了劳动者的职业流淌；DC型企业年金把资金运营的责任从企业转向了个人，从而明确了企业的年金负担额，方便了新会计制度的导入。作为过渡期，政府同意厚生年金基金在2年半以内，适格

年金在10年以内实现向DC型企业年金转移，并同意设置企业型或个人型DC年金。企业型DC年金要紧面向工薪族，个人型DC 年金要紧面向20至60岁的农民和个体工商户。

(六)实施企业年金制度的积极作用

建立企业年金打算，关于企业来讲，要紧具有以下几方面的积极作用：

1.能够建立一个有效的人才激励机制，同时为年老体弱职工建立提早退出企业的机制。日本的企业文化中一个重要特点确实是“雇佣终身制”。建立企业年金打算，是企业进行人力资本投资的一个重要方面，不仅能够吸引到适合自身进展的优秀职员，而且对提高雇员对企业的忠诚度，激励职员为本企业长期效力，起到积极的作用。此外，建立一个养老金打算，雇主能够通过一种非卑视的方式向那些年老体弱的职员提供一种更容易被他们同意的退出机制，并为职员退休后的生活进行一定的储备。

2.享受政府的税收优惠。日本政府为了鼓舞建立补充年金打算，往往在税收上给予一定程度的优惠，例如政府出台的有关政策规定，企业能够在税前缴费、基金投资收入免税等。这些税收优惠、倾斜政策，也对企业年金打算的普遍实施起到了推动作用。

3.企业年金打算为企业以及资本市场聚拢了数量庞大的资产。日本企业年金基金对企业、整个国民经济的进展起到了聚拢资本的作用。依照1991年数据，日本企业年金资产相当于当年度GNP的8%。尤其是在萧条时期，基金的这种聚拢资本的作用就更加突出，从而有利于资本市场的稳定进展。

二、我国企业年金制度进展的现状分析

(一)我国企业年金制度进展历程及现状

按照我国社会保障体系建设总体方案的要求，社会养老保险由差不多养老保险、企业年金和个人储蓄养老三个支柱组成，构成职工退休后收入保障的“三大块”。其中，前者由国家强制执