流动负债W应付工资审计程序表
[收款付款管控]流动负债W应付账款审计程序表
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（4）询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账，查明其是否按暂估价正确入账。
11．完成应付账款审定表。
索引号:
(审计机关名称)
应付账款审计程序表
被审计企业: 页次:1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。
2．检查应付账款的账龄分析结果。
3．实施分析性复核。
4．函证应付账款
（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。
9．询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账簿、并结合分析性复核，检查应付账款的完整性。
10．检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露
（1）应付账款项目是否根据应付账款和预付账款科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
（2）以担保资产换取的应付账款以及关联方交易，是否在会计报表注释中予以揭示。
（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。
（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。
（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。
应付款-应付利费审计程序表
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应付利费业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）复核应付利费计算表，检查计提利费的基数是否与有关债务账户的记录相一致，利率和费率是否与有关贷款协定、转贷协定ห้องสมุดไป่ตู้规定相一致，计算过程是否正确。
（4）执行分析性复核，将应付利费与有关贷款、转贷款的金额进行对比，对于异常情况的，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．审核下级项目单位汇总的应付利费与上级项目单位的应收利费是否相符，如有差异应查明原因，并作适当的调整。
3．检查应上缴上级部门的利费是否及时上缴，手续是否完备。 对长期挂账项目，应查明原因，并作详细记录。
5．检查应付利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
表4－62 索引号：
（审计机关名称）
应付利费审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
流动负债W06应付工资审计程序表
(审计机关名称)
应对工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情形说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应对工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）运算年平均工资或平均工资率，并同往常年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情形。或按照不同部门、不同车间、不同生产线运算上述比率，关于专门波动，听取被审计企业的说明，并取证；关于无法说明的波动，应作为审计线索进行追踪。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应对工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调剂损益的情形。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应对工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应对工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的运确实是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问治理人员、核对人员名单、核对生产成本运算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应对工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的阻碍。
3．审查应对工资的取
（1）关于实行工效挂钩的被审计企业，询问、批阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在运算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应对工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、治理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应对福利费中分摊的应对工资总数一致。
应付职工薪酬审计程序表
索引号：F6
应付职工薪酬审计程序表
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末应付职工薪酬是否存在；2.确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务；3.确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整；4.确定应付职工薪酬期末余额是否正确；5.确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2.对本期职工薪酬执行实质性分析程序。
3.检查本项目的核算内容是否包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等明细项目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也应在本项目核算。
7.检查被审计单位实行的工薪制度。
8.检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因。
9.检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定。
10.确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
4.检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理，与上期是否一致，分配计入各项目的金额占本期全部职工薪酬的比例与上期比较是否有重大差异。将应付职工薪酬计提数与相关科目进行勾稽。
5.检查应付职工薪酬的计量和确认。
6.审阅应付职工薪酬明细账，抽查应付职工薪酬各明细项目的支付和使用情况检查是否符合有关规定，是否履行审批程序。
负债类审计程序表
索引号
执行人
存在
完整性
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 人:
日期: 日期:
索引号: 项目:
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 财务报表的认定
计价和分摊
列报
√ √
项目
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
1
获取或编制其他非流动负债明细表，复核加计是否正 确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
3
检查其他非流动负债是否已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报。
其他非流动负债审计程序
被审计单位: 报表截止日:
编制人: 复核人:
日期: 日期:
索引号: 项目:
审计目标： 1 资产负债表中记录的其他非流动负债是存在的。 2 所有应当记录的其他非流动负债均已记录。 3 记录的其他非流动负债是被审计单位应当履行的现时义务。 4 记录的其他非流动负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5 其他非流动负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
2519.(企业文员办公文档)流动负债W-01短期借款审计程序表(规范模本)
索引号：（审计机关名称）短期借款审计程序表合同订立的一般程序（赠品不喜欢可以删除）一、合同订立的需要条件（一）须有双方或多方当事人合同为各方达成的协议，属于双方或多方的法律行为，因此，订立合同须由至少两方当事人参与，仅一方当事人不存在订立合同问题。
订约当事人是否为双方或多方，决定于参与订约的人是否为相互独立的意思主体。
在一般情形下，订约当事人各方的经济目的是相反的，但在某些情形下，订约当事人各方也可有相同的经济目的，但须能为相互独立的意思表示。
（二）须有当事人之间的意思表示的互动合同订立是由独立的主体相互接触，互为意思表示，直到达成协议的过程。
因此，合同的订立须有当事人互为意思表示，从要约、再要约，直到承诺。
（三）须为特定当事人之间为缔约而为意思表示订立合同只能是在特定的人或者特定范围内的人之间进行，并且当事人须以缔约为目的进行接触，当事人之间相互所为的意思表示是为订约发出的。
若不特定的人之间或者虽为特定人之间相互接触，进行协商，但并不是以订约为目的，则不属于合同订立问题。
二、合同订立的程序合同的签订，一般应基于双方当事人的合意，既意思表示一致。
合同订立的过程就是当事人双方使其意思表示趋于一致的过程，这一过程在合同法上称为要约和承诺。
（一）什么是要约1、要约是指一方当事人向他人作出的以一定条件订立合同的意思表示。
前者是要约人，后者称为受要约人。
要约取得法律效力，应具备以下条件：第一、要约必须是特定人的真实意思表示。
第二、要约必须是向相对人发出的意思表示。
要约的相对人可以是特定的人，也可以是不特定的人。
向特定人发出要约，通常是指某一具体的法人或自然人。
向不特定的人发出要约，一般是指向社会公众发出的要约。
三：要约必须是能够反映所要订立合同主要内容的意思表示。
要约的目的在于取得相对人的承诺，建立合同关系。
要约能否为另一方所接受，关键是看发出的要约对对方是否亦有利。
即使对方表示了愿意订立合同的意思，双方还必须要订立合同的主要条款，如标的、数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任、争议的处理方法以及要求对方答复的期限等，以供被要约人考虑是否承诺。
应付职工薪酬审计程序
应付职工薪酬审计程序职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬，其主要核算方式有计时制和计件制两种。
职工薪酬可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。
同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，所以在审计中便显得十分重要。
随着经营管理水平的提高和技术手段的发展，职工薪酬业务申进行舞弊及掩饰的可能性已有减少，因为有效的职工薪酬内部控制可以及时揭露错误和舞弊;使用计算机编制职工薪酬表和使用工薪卡，提高了职工薪酬计算的准确性：通过有关机构，如税务部门、社会保障机构的复核，可相应防止职工薪酬计算的错误。
然而，在一般企业中，职工薪酬费用在成本费用中所占比重较大。
如果职工薪酬的计算错误，就会影响到成本费用和利润的正确性。
所以，注册会计师仍应重视对职工薪酬业务的审计。
职工薪酬业务的审计，主要涉及应付职工薪酬项目。
一、审计目标应付职工薪酬的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在;所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录;确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务;确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。
确定应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、应付职工薪酬的实质性程序应付职工薪酬的实质性程序通常包括：(一)获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
(二)实施实质性分析程序：1.针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：(1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理;(2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议;(3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支;(4)核对下列相互独立部门的相关数据：①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数;②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
会计报表审计程序表
索引号：(审计机关名称)会计报表审计程序表页次： 1审计程序1.实施资产负债表实质性测试程序资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。
(1)复查和评价与资产负债表有关的审计证据。
审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。
如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
(2)检查资产负债表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
2.实施损益表实质性测试程序损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。
(1)复查和评价审计证据。
审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。
如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
(2)审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
3．实施实质性分析性复核审计程序在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体分析性复核。
4．审查现金流量表(1)索取现金流量表工作底稿，检查其现金流量表内容、格式及编制方法的正确性。
(2)如果被审计企业没有编制现金流量表，审计人员应要求被审计企业根据经过审计的资产负债表、损益表及有关账簿资料，编制现金流量表，然后进行审查。
5．会计报表附注审计(1)审查会计报表各项目的增减变动(2)审查会计基本假设(3)审查或有事项和资产负债表日后事项(4)审查会计政策和会计估计及其变动(5)审查关联方关系及其交易执行情况说明被审计企业:工作底稿索引号。
(员工福利待遇)流动负债W应付福利费审计程序表精编
（员工福利待遇）流动负债W应付福利费审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
应付福利费审计程序表
审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付福利费明细表，复核其加计数是否准确，且和明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查应付福利费的提取。抽查应付福利费明细账贷方发生额，取得福利费提取计算表等有关原始单据，结合对应付工资提取的审计，审核应付福利费是否按照应付工资的规定比例计提，是否正确计入生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用和其他业务支出等科目。
（2）检查应付福利费的使用。抽查应付福利费明细账借方发生额，检查其开支是否真实、使用是否符合现行制度规定，是否主要用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员工资等项目。
5．检查应付福利费是否已在资产负债表上恰当披露。
6．完成ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付福利费审定表。
流动负债W10预提费用审计程序表
(审计机关名称)
预提费用审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情形说明
工作底稿索引号
1．取得或编制预行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查大额预提费用项目及预提费用分配运算表，检查其预提内容是否真实、预提金额和会计处理是否正确，有无不属于预提费用性质的会计事项。
（2）检查预提费用转销的会计处理是否正确。
（3）检查有年末余额的预提费用，是否属于跨期结转或长期未转销的费用。
4．询问治理人员并利用分析性复核结果，检查预提费用的完整性。
5．检查预提费用是否已在资产负债表中恰当披露。
6．完成预提费用审定表。
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6•检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。
7•完成应付工资应付福利费审定表。
同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率， 对于异常波动，听取被审计企业的解释， 并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。
3.审查应付工资的提取
(1)对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提 数是否和批准的工资基数一致。
(2)对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得 额时是否进行了调整。
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业：页次:
审计程序
执行情
况说明
工作底稿
索引号
1•取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有 关项目进行核对。
2•实施分析性复核(1)源自算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
(2)对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不
(1)与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否 与劳资部门记录一致。
(2)与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否 充分，有无授权批准。
(3)审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5•询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检
(3)抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费 用、其他业务支岀、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
(4)抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无
混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4.抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放