进出口关税的计算ppt课件
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2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨
摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。
14
其他税率的情形：
2014年对767个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。 2014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢 二铵三种）等8类47个税目的商品实施关税配额管理。 2014年，我国10个非全税目信息技术产品在向海关 提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用ITA税率。
⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
⑧“中国-新加坡自贸协定”税率（2793个税目） ；
⑨“中国-秘鲁自贸协定”税率（7117个税目）；
⑩“海峡两岸ECFA”协定税率（621个税目）；
正 税 ︼
暂定税率
关税配额税 率
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 关税配额内进口的货物，适用关税配额税率； 关税配额外的，其税率的适用按照上述税率的规定执行。
ITA税率
对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITA税1率1 征税。
进口关税税率的适用范围汇总2
适用税率
税率适用范围
进 口 反倾销税税率、
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
第一节 进出口关税税率的确定 第二节 进口关税的计算 第三节 出口关税的计算 第四节 附加关税的计算
2
本章学习要求
掌握进出口关税税率设置及确定方法； 掌握折算汇率的选择； 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； 掌握附加关税的计算方法。
⑾“中国-哥斯达黎加自贸协定”税率（7313个税目）；
⑿“中国-冰岛自贸协定”税率；
⒀“中国-瑞士自贸协定”税率（8277个税目）。
13
2014年我国实施的特惠税率：
①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加 拉和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老 挝、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠 税率。
2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
4
问题：
本案例反映了海关征税几大技术？
本案例关税的计征标准是什么？ 本案例适用哪种税率？
普通税率？ 最惠国税率？ 协定税率？ 特惠税率？ 暂定税率？
适用何时的税率？
2012年的税率？
2013年的税率？
进境物品进口税税率 对个人自用合理数量范围，且超出免税限量或限额
（物品税）
的进境物品征收。
12
2014年我国实施的协定税率：
①“亚太贸易协定”税率（1888个税目）；
②“中国-东盟自贸区”协定税率；
③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
15
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
我国设置的税率适用范围
同时适用多种税率时如何选择？
适用什么时间的税率？
6
第一节 进出口关税税率的确定
一、进出口关税税率的适用范围 二、同时适用多种税率的选择 三、跨期进出口货物适用税率的选择
7
一、进出口关税税率的适用范围
我国关税分为进口关税和出口关税两类。
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的 国家或地区的进口货物。
物 特惠税率 税
原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国 家或地区的进口货物。
率 普通税率
1、原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物； 2、原产地不明的进口货物。
︻
对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
3Байду номын сангаас
税率选择案例
2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关 的出口关税
税
正税税率
出口税率 出口暂定税率
9
1、对货物和物品征收的进口关税
10
进口关税税率的适用范围汇总1
适用税率
税率适用范围
1、原产于WTO成员的进口货物；
最惠国税率
2、原产于含有最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或 地区的进口货物；
进
3、原产于中华人民共和国境内的进口货物。
口 货 协定税率
反补贴税税率、
货 保障措施关税税率 物
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《 中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》 的有关规定执行。
税
率 ︻ 附 报复性关税税率 加 税 ︼
任何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸 易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、 限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的，对 原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性 关税，适用报复性关税税率。
8
最惠国税率
协定税率
特惠税率
中
正税税率 普通税率
国 关 税
进 对货物征收 口 的进口关税 关
税税
率
进口暂定税率 关税配额税率 ITA税率（非全税目信息技术产品 税率） 反倾销税税率
的
反补贴税税率
附加关税税率
设
保障措施关税税率
置
报复性关税税率
情
对进境物品征收的进口税 进境物品进口税税率
况
出
口 对货物征收
该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨
摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。
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其他税率的情形：
2014年对767个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。 2014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢 二铵三种）等8类47个税目的商品实施关税配额管理。 2014年，我国10个非全税目信息技术产品在向海关 提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用ITA税率。
⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
⑧“中国-新加坡自贸协定”税率（2793个税目） ；
⑨“中国-秘鲁自贸协定”税率（7117个税目）；
⑩“海峡两岸ECFA”协定税率（621个税目）；
正 税 ︼
暂定税率
关税配额税 率
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 关税配额内进口的货物，适用关税配额税率； 关税配额外的，其税率的适用按照上述税率的规定执行。
ITA税率
对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITA税1率1 征税。
进口关税税率的适用范围汇总2
适用税率
税率适用范围
进 口 反倾销税税率、
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
第一节 进出口关税税率的确定 第二节 进口关税的计算 第三节 出口关税的计算 第四节 附加关税的计算
2
本章学习要求
掌握进出口关税税率设置及确定方法； 掌握折算汇率的选择； 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； 掌握附加关税的计算方法。
⑾“中国-哥斯达黎加自贸协定”税率（7313个税目）；
⑿“中国-冰岛自贸协定”税率；
⒀“中国-瑞士自贸协定”税率（8277个税目）。
13
2014年我国实施的特惠税率：
①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加 拉和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老 挝、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠 税率。
2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
4
问题：
本案例反映了海关征税几大技术？
本案例关税的计征标准是什么？ 本案例适用哪种税率？
普通税率？ 最惠国税率？ 协定税率？ 特惠税率？ 暂定税率？
适用何时的税率？
2012年的税率？
2013年的税率？
进境物品进口税税率 对个人自用合理数量范围，且超出免税限量或限额
（物品税）
的进境物品征收。
12
2014年我国实施的协定税率：
①“亚太贸易协定”税率（1888个税目）；
②“中国-东盟自贸区”协定税率；
③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
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5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
我国设置的税率适用范围
同时适用多种税率时如何选择？
适用什么时间的税率？
6
第一节 进出口关税税率的确定
一、进出口关税税率的适用范围 二、同时适用多种税率的选择 三、跨期进出口货物适用税率的选择
7
一、进出口关税税率的适用范围
我国关税分为进口关税和出口关税两类。
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的 国家或地区的进口货物。
物 特惠税率 税
原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国 家或地区的进口货物。
率 普通税率
1、原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物； 2、原产地不明的进口货物。
︻
对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
3Байду номын сангаас
税率选择案例
2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关 的出口关税
税
正税税率
出口税率 出口暂定税率
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1、对货物和物品征收的进口关税
10
进口关税税率的适用范围汇总1
适用税率
税率适用范围
1、原产于WTO成员的进口货物；
最惠国税率
2、原产于含有最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或 地区的进口货物；
进
3、原产于中华人民共和国境内的进口货物。
口 货 协定税率
反补贴税税率、
货 保障措施关税税率 物
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《 中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》 的有关规定执行。
税
率 ︻ 附 报复性关税税率 加 税 ︼
任何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸 易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、 限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的，对 原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性 关税，适用报复性关税税率。
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最惠国税率
协定税率
特惠税率
中
正税税率 普通税率
国 关 税
进 对货物征收 口 的进口关税 关
税税
率
进口暂定税率 关税配额税率 ITA税率（非全税目信息技术产品 税率） 反倾销税税率
的
反补贴税税率
附加关税税率
设
保障措施关税税率
置
报复性关税税率
情
对进境物品征收的进口税 进境物品进口税税率
况
出
口 对货物征收