第13章 契税法精选文档PPT课件
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十三章契税法
第十三章 契税法
❖ 一、纳税人 ❖ 二、征税对象 ❖ 三、税率 ❖ 四、税额计算 ❖ 五、计税根据 ❖ 六、税收优惠 ❖ 七、征收管理
❖ 一、纳税人 ❖ 对境内转移房屋、土地权属旳承受人 ❖ 二、征税对象 ❖ 1.国有土地使用权出让 ❖ 2.土地使用权转让 ❖ 3.房屋买卖 ❖ （1）以房抵债或实物互换房产 ❖ （2）以房投资或作股权转让 ❖ （3）买方拆料或翻建新房 ❖ 4.房屋赠与 ❖ 5.房屋互换
❖ 六、税收优惠 ❖ (一)一般要求
❖ 1.机关、事业单位、团队和军事单位承受土地、房屋权属， 用于办公、教学、医疗、科研、军事等用途—免税
❖ 2.城乡职员首次购置公房—免税 ❖ 3.不可抗力灭失旳住房，重新购置旳—免税 ❖ 4.被县以上政府征用，重新承受住房旳，由省级税务部门决
定—免税 ❖ 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩，用于农、林、牧、渔—免
❖ 12.居民拆迁重购住房旳，按成交价和拆迁补偿旳价 差—纳税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
❖ 七、征收管理
❖ 1.纳税义务发生时间：签订权属转移协议旳当日 ❖ 2.纳税期限：纳税义务发生后10天内 ❖ 3.纳税地点：土地、房屋所在地
税 ❖ ②非债权人承受：安顿职员30%以上—减半;100%—免
税
❖ 7.承受房屋附属设施：涉及产权转移—纳税；不涉 及产权转移—免税
❖ 8.继承土地房屋权属：法定继承—免税；非法定继 承—纳税
❖ 9.债转股后，新设置旳企业承受原企业权属—免 税
❖ 10.政府划转权属转移—免税
❖ 11.企业改制重组过程中，同一主体内部权属转移— 免税
税 ❖ 6.外国驻华机构承受土地、房屋权属—免税
❖ (二)特殊要求
❖ 1.企业制改造及组建新企业（国有股50%以上）； ❖ 2.股权重组； ❖ 3.企业合并； ❖ 4.企业分立—前四项是承受原企业土地、房屋权属，免
❖ 一、纳税人 ❖ 二、征税对象 ❖ 三、税率 ❖ 四、税额计算 ❖ 五、计税根据 ❖ 六、税收优惠 ❖ 七、征收管理
❖ 一、纳税人 ❖ 对境内转移房屋、土地权属旳承受人 ❖ 二、征税对象 ❖ 1.国有土地使用权出让 ❖ 2.土地使用权转让 ❖ 3.房屋买卖 ❖ （1）以房抵债或实物互换房产 ❖ （2）以房投资或作股权转让 ❖ （3）买方拆料或翻建新房 ❖ 4.房屋赠与 ❖ 5.房屋互换
❖ 六、税收优惠 ❖ (一)一般要求
❖ 1.机关、事业单位、团队和军事单位承受土地、房屋权属， 用于办公、教学、医疗、科研、军事等用途—免税
❖ 2.城乡职员首次购置公房—免税 ❖ 3.不可抗力灭失旳住房，重新购置旳—免税 ❖ 4.被县以上政府征用，重新承受住房旳，由省级税务部门决
定—免税 ❖ 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩，用于农、林、牧、渔—免
❖ 12.居民拆迁重购住房旳，按成交价和拆迁补偿旳价 差—纳税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
❖ 七、征收管理
❖ 1.纳税义务发生时间：签订权属转移协议旳当日 ❖ 2.纳税期限：纳税义务发生后10天内 ❖ 3.纳税地点：土地、房屋所在地
税 ❖ ②非债权人承受：安顿职员30%以上—减半;100%—免
税
❖ 7.承受房屋附属设施：涉及产权转移—纳税；不涉 及产权转移—免税
❖ 8.继承土地房屋权属：法定继承—免税；非法定继 承—纳税
❖ 9.债转股后，新设置旳企业承受原企业权属—免 税
❖ 10.政府划转权属转移—免税
❖ 11.企业改制重组过程中，同一主体内部权属转移— 免税
税 ❖ 6.外国驻华机构承受土地、房屋权属—免税
❖ (二)特殊要求
❖ 1.企业制改造及组建新企业（国有股50%以上）； ❖ 2.股权重组； ❖ 3.企业合并； ❖ 4.企业分立—前四项是承受原企业土地、房屋权属，免
中华人民共和国契税法PPT课件
税率没变
[解读1]
[解读2]
现在正在适用的政府给出的利民优惠政策,就如 同现在针对小微企业给出的所有优惠政策一样， 在规定的期间内执行，到期后，到底是继续优 惠,还是恢复原税率,要再据实而定。所以，自己 要内心明镜一般才可以，税率没变。
如果你手头有房子，有好多套房子，那现在就得琢磨一下， 如果2021年9月份,优惠真得取消了，那这个契税，谁来拿。 讲真，这一条出来，确实影响房价了，不管是二手房,还是 未办证的新房，特别是未办证的新房，要速度了，看看是不 是把家里那些没办证的房子，把证先办了?
省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、 不同地区、不同类型的住房的权属转移角定差别税率。
《契税法》与《契税暂行条例》对照
《契税暂行条例》
[第四条]
(一)国有土地使用权出让、土地使 用权出售、房屋买卖，为成交价格;
《契税法》
[第四条]
(一)土地使用权出让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属 转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、 其他经济利益对应的价款;
免税范围扩大
[现规定，第七条]
省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契 税: (一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、 征用，重新承受土地、房屋权属; (新增)
(二)因不可抗力灭失住房，重新承受住房权 属。(原规定)
前款规定的免征或.者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会 决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
最新《契税法》全文
第四条 契税的计税依据：
第十三章契税法
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 1时26分1秒20.10.14
谢谢大家！
（1）甲应缴纳契税=60000*4%=2400（元） （2）乙应缴纳契税=200000*4%=8000（元） （3）丙不交纳契税 要点:交税方为承受房产方
8
例：甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价
值为95万元，乙方房屋价值为110万元(假定税率
为5%) 。甲方应缴纳的契税税额为（
）。
A．5.5万元
纳税期限：纳税义务发生之日起10日内纳税申报， 并在征收机关核定的期限内交纳
纳税地点：在土地、房屋所在地的征收机关缴纳
纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、房管部 门才能办理变更登记手续。
11
例1：（02年）某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000
万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000
13
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。13:26:0113:26:0113:2610/14/2020 1:26:01 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1413:26:0113:26Oc t-2014- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。13:26:0113:26:0113:26Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1413:26:0113:26:01October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午1时26分 20.10.1420.10.14
13第十三章 契税法
2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关 参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核 定。
3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的 土地使用权、房屋的价格差额。
4．以划拨方式取得的土地使用权，经批准转 让房地产时，由房东地华理产工经转管学院让会计者系 补交契税。
第三节应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额＝计税依据×税
东华理工经管学院会计系
1200*3%+500*3%=51 9.其他东华理工经管学院会计系
税收优惠
符合以上减免税规定的纳税人，应当在签 订土地、房屋权属转移合同后10日内，向 土地、房屋所在地的契税征收机关办理减 征或免征契税手续。但纳税人因改变土地、 房屋用途，应当补缴已经减免的契税，其 纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋 用途的当天。
东华理工经管学院会计系
3．纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、 房产管理部门才能 给予办理变更登记手续。
东华理工经管学院会计系
例题：
某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值3000万元的房地 产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进 行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得 房地产后，与他人进行房屋交换，取得额 外补偿500万元。计算当事人各方合计应 缴纳契税。（适用契税税率3%）。
东华理工经管学院会计系
第四节 税收优惠
下同）所有权或土地使用权的行为，征收契 税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转 移变动的，不征收契税。
8.继承土地、房屋权属
法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄 弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房 屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱 承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与 行为，应征收契税。
3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的 土地使用权、房屋的价格差额。
4．以划拨方式取得的土地使用权，经批准转 让房地产时，由房东地华理产工经转管学院让会计者系 补交契税。
第三节应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额＝计税依据×税
东华理工经管学院会计系
1200*3%+500*3%=51 9.其他东华理工经管学院会计系
税收优惠
符合以上减免税规定的纳税人，应当在签 订土地、房屋权属转移合同后10日内，向 土地、房屋所在地的契税征收机关办理减 征或免征契税手续。但纳税人因改变土地、 房屋用途，应当补缴已经减免的契税，其 纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋 用途的当天。
东华理工经管学院会计系
3．纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、 房产管理部门才能 给予办理变更登记手续。
东华理工经管学院会计系
例题：
某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值3000万元的房地 产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进 行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得 房地产后，与他人进行房屋交换，取得额 外补偿500万元。计算当事人各方合计应 缴纳契税。（适用契税税率3%）。
东华理工经管学院会计系
第四节 税收优惠
下同）所有权或土地使用权的行为，征收契 税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转 移变动的，不征收契税。
8.继承土地、房屋权属
法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄 弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房 屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱 承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与 行为，应征收契税。
契税法教学课件PPT模板
《契税法》结合实际深度解读
《契税法》结合实际深度解读
[总纲] 01
税率没变;
02
新增四项征收、新增四项免征、取消两项免征、新增四项
免或减征;
03
交税由事后改为事前，交了税，事有变,可申请退税;
04
新增法律追责
一般是在基本的说、写、读、算、推 理数学 方面能 力不足 。他们 还有情 绪、行 为方面 的问题 。而学 习困难 儿童最 典型最 显著的 表现是 学习成 绩不良 ，学习 能力较 弱。
税法
主讲：xxx
时间：xxx
目录
1
《契税法》结合实际深度解读
一般是在基本的说、写、读、算、推 理数学 方面能 力不足 。他们 还有情 绪、行 为方面 的问题 。而学 习困难 儿童最 典型最 显著的 表现是 学习成 绩不良 ，学习 能力较 弱。
一般是在基本的说、写、读、算、推 理数学 方面能 力不足 。他们 还有情 绪、行 为方面 的问题 。而学 习困难 儿童最 典型最 显著的 表现是 学习成 绩不良 ，学习 能力较 弱。
一般是在基本的说、写、读、算、推 理数学 方面能 力不足 。他们 还有情 绪、行 为方面 的问题 。而学 习困难 儿童最 典型最 显著的 表现是 学习成 绩不良 ，学习 能力较 弱。
税率没变
[原条例，第三条]
契税税率为3%-5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确
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INA 一般是在基本的说、写、读、算、推 理数学 方面能 力不足 。他们 还有情 绪、行 为方面 的问题 。而学 习困难 儿童最 典型最 显著的 表现是 学习成 绩不良 ，学习 能力较 弱。
第十三章 契税法
第一节 征税对象
契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。 具体包括： 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权的转让 3.房屋买卖 4.房屋赠与 5.房屋交换 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金
第一节 征税对象
【例13-1】多选题 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房 屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为 征收契税。这些特殊方式有（ ） A.以土地、房屋作价投资 B.以土地、房屋抵偿债务 C.以获奖方式承受土地、房屋产权 D.企业分立中承受原企业的土地、房产权属
第四节 税收优惠
一、契税优惠的一般规定 二、契税优惠的特殊规定 （五）企业出售 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销， 并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对 其承受所购企业的土地、房屋产权，减半征收契税； 全部安置原企业职工的，免征契税。
第四节 税收优惠
（六）企业关闭、破产 企业关闭、破产后，债权人承受关闭、破产企 业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税； 对非债权人承受其权属的，凡妥善安置原企业 30％以上职工的，减半征收契税，全部安置 原企业职工的，免征契税。
第二节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承 受的单位和个人。包括中国公民和外籍人员。 二、税率 各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％－5％的 幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。
第三节 应纳税额的计算
计税依据 （三）土地使用权、房屋产权交换，为所交换的土地
第五节 契税征收管理
一、纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
二、纳税期限
自纳税地点
契税土地、房屋所在地的征收机关
使用权、房屋的价格差额为计税依据。
第十三章契税-.ppt
第五节 税收优惠
5 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后， 重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确 定是否减免
4、企业破产 企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承
受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税
Байду номын сангаас
第二节 征税范围
5、股权重组 公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属
对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资 产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属 的行为，不征契税 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的 土地、房屋权属不属于转移，不征收契税 在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作 为出资投入企业的，征收契税
第二节 征税范围
（七）房屋附属设施有关契税政策
1、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽 车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或 土地使用权的行为，征收契税 对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的， 不征收契税
2、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、 房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用 应包括在内 （3）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改 为出让方式取得该土地使用全的，应交纳契税， 计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费 用
第四节 计税依据及应纳税额的计算
（4）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让 费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移 的契税
双方交换价值相等，免纳契税 其价值不等，按超出部分由支付差价方缴纳 契税
第二节 征税范围
（六）企业改革中有关契税政策
1、公司制改革 对不改变投资主体和出资比例改建的公司制企业承
《契税政策解读》课件
纳税人未按时缴纳契税的，税 务机关将依法追缴税款和滞纳 金，并处以应纳税额50%以上 3倍以下的罚款。
对于违反契税征收管理规定的 违法行为，税务机关将依法予 以处罚，并追究相关责任人的 法律责任。
CHAPTER
03
契税政策的影响分析
对房地产市场的影响
调整房地产供需关系
契税政策的变化会影响购房者的购买意愿和投资者的投资决策， 从而影响房地产市场的供需关系。
03
04
根据不同的土地、房屋权属转 移方式和承受的单位和个人，
契税的税率有所不同。
土地使用权出让、转让，房屋 买卖、赠与的税率一般为4%-
5%。
土地使用权交换、房屋交换的 税率一般为3%-4%。
对于特定地区、特定用途的土 地、房屋权属转移，税率可能
有所优惠。
契税的减免政策
根据国家政策规定，某些情况下可以 享受契税减免的优惠政策。
经济发展具有重要作用。
CHAPTER
02
契税政策的主要内容
契税的纳税人
契税的纳税人是指在中华人民共 和国境内转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人为契税的纳税
人。
转移土地、房屋权属是指土地使 用权出让、转让，房屋买卖、赠
与、交换等。
承受的单位和个人包括自然人、 法人和其他组织。
契税的税率
01
02
调整房地产价格
通过契税政策的调整，可以影响房地产市场的供求关系，进一步影 响房地产价格。
促进房地产市场健康发展
合理的契税政策能够调节房地产市场的过热现象，促进房地产市场 的健康发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
契税作为地方税种之一，其政策 的调整能够直接影响地方财政收
13第十三章 契税法
• 【例题】下列各项中，按税法规定应缴纳 例题】下列各项中， 契税的有（ 契税的有（ ）。 • A、农民承包荒山造林的土地 、 • B、银行承受企业抵债的房产 、 • C、科研事业单位受赠的科研用地 、 • D、劳动模范获得政府奖励的住房 、 • 【答案】BD。 答案】 。 • 【解析】：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩 解析】 承受荒山、荒沟、荒丘、 土地使用权，并用于农、 土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生 产的，免征契税；事业单位承受土地、 产的，免征契税；事业单位承受土地、房 屋用于科研的，免征契税。 屋用于科研的，免征契税。
征税对象是指境内转移土地、房屋权属。 征税对象是指境内转移土地、房屋权属。 国有土地使用权出让（不交土地增值税） 一、国有土地使用权出让（不交土地增值税） 土地使用权转让（还应交土地增值税） 二、土地使用权转让（还应交土地增值税） 房屋买卖（ 三、房屋买卖（符合条件的还应交土地增值 税） • 四、房屋赠与（符合条件的还应交土地增值 房屋赠与（ 税） • 五、房屋交换 （单位之间进行房地产交换 还应交土地增值税） 还应交土地增值税） • 六、承受国有土地使用权支付的土地出让金
二、契税优惠的特殊规定 ）、企业公司制改造 企业公司制改造。 （一）、企业公司制改造。对改建后的公司承 受原企业土地、房屋权属，免征契税。 受原企业土地、房屋权属，免征契税。 ）、企业股权重组 单位、 企业股权重组。 （二）、企业股权重组。单位、个人承受企业 股权，土地、房屋权属不发生转移， 股权，土地、房屋权属不发生转移，不征收 契税。 契税。 ）、企业合并 企业合并。 （三）、企业合并。合并后的企业承受原合并 各方的土地、房屋权属，免征契税。 各方的土地、房屋权属，免征契税。 （四）、企业分立。分立企业承受原企业土地、 ）、企业分立。分立企业承受原企业土地、 企业分立 房屋权属，免征契税。 房屋权属，免征契税。
《契税政策介绍》课件
稳定房地产市场
契税政策应发挥稳定房地产市场的作用，通过调整税率和征收方式来 控制房价上涨和防止房地产泡沫。
05
我国契税政策的改革 方向
完善契税制度
建立完善的契税制度是契税政策改革的重要方向之一。这包 括完善契税的征收范围、计税依据、税率结构等方面，以提 高契税制度的科学性和合理性。
完善契税制度还需要加强对契税征收的监管和管理，防止偷 税漏税等行为的发生，保障国家税收的合法权益。
加强契税征管还需要加强对税收违法行为的打击力度，提高税收违法成本，维护税收的公平和正义。同时，也需要加强对纳 税人的服务和宣传工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
06
结论
契税政策的重要地位
契税政策是国家税收体系的重要组成 部分，对国家财政收入和经济发展具 有重要意义。
契税政策对于保障国家经济安全、维 护社会稳定具有不可替代的作用。
调整契税税率
调整契税税率也是契税政策改革的重要方向之一。通过合 理调整契税税率，可以平衡国家税收和经济发展之间的关 系，促进经济社会的可持续发展。
调整契税税率需要综合考虑各种因素，包括经济发展水平 、房地产市场状况、居民收入水平等，以制定出科学合理 的税率政策。
加强契税征管
加强契税征管是契税政策改革的必要措施之一。通过加强征管力度，可以提高契税征收的效率和准确性，减少税收流失和浪 费。
种。
国际上契税政策的经验与启示
合理设置契税税率
各国在制定契税政策时，应根据本国国情合理设置税率，既要保证财 政收入，又要避免对房地产市场造成过度压制。
完善征收方式
各国在征收契税时，应完善征收方式，尽量减少征税成本和提高征税 效率。
调节社会财富分配
契税政策应发挥调节社会财富分配的作用，通过设置不同的税率和征 收方式来调节高收入群体的税收负担。
契税政策应发挥稳定房地产市场的作用，通过调整税率和征收方式来 控制房价上涨和防止房地产泡沫。
05
我国契税政策的改革 方向
完善契税制度
建立完善的契税制度是契税政策改革的重要方向之一。这包 括完善契税的征收范围、计税依据、税率结构等方面，以提 高契税制度的科学性和合理性。
完善契税制度还需要加强对契税征收的监管和管理，防止偷 税漏税等行为的发生，保障国家税收的合法权益。
加强契税征管还需要加强对税收违法行为的打击力度，提高税收违法成本，维护税收的公平和正义。同时，也需要加强对纳 税人的服务和宣传工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
06
结论
契税政策的重要地位
契税政策是国家税收体系的重要组成 部分，对国家财政收入和经济发展具 有重要意义。
契税政策对于保障国家经济安全、维 护社会稳定具有不可替代的作用。
调整契税税率
调整契税税率也是契税政策改革的重要方向之一。通过合 理调整契税税率，可以平衡国家税收和经济发展之间的关 系，促进经济社会的可持续发展。
调整契税税率需要综合考虑各种因素，包括经济发展水平 、房地产市场状况、居民收入水平等，以制定出科学合理 的税率政策。
加强契税征管
加强契税征管是契税政策改革的必要措施之一。通过加强征管力度，可以提高契税征收的效率和准确性，减少税收流失和浪 费。
种。
国际上契税政策的经验与启示
合理设置契税税率
各国在制定契税政策时，应根据本国国情合理设置税率，既要保证财 政收入，又要避免对房地产市场造成过度压制。
完善征收方式
各国在征收契税时，应完善征收方式，尽量减少征税成本和提高征税 效率。
调节社会财富分配
契税政策应发挥调节社会财富分配的作用，通过设置不同的税率和征 收方式来调节高收入群体的税收负担。
契税法实用PPT解析课件
税法
主讲：xxx
时间：xxx
目录
1
《契税法》结合实际深度解读
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
[现规定，第三条]
契税税率为3%-5%。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民 政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省自治区、直辖市可以 依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移 确定差别税率。
税率没变
[原条例，第三条]
契税税率为3%-5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
中
华
人
民
共
和
国
契
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
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1
《契税法》结合实际深度解读
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
[现规定，第三条]
契税税率为3%-5%。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民 政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省自治区、直辖市可以 依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移 确定差别税率。
税率没变
[原条例，第三条]
契税税率为3%-5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
中
华
人
民
共
和
国
契
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
第13章 契税法-PPT精选文档
第三节
应纳税额的计算
• 一、计税依据 • (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房 屋买卖，以成交价格为计税依据。 • (二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参 照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
• (三)土地使用权交换、房屋交换，按价格差额交 税： • ——交换价格相等，免征； • ——交换价格不等，由多交付的一方交纳契税。 • (四)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房 地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为 补交的土地使用权出让费用或者土地收益。成交 价格明显偏底且无正当理由的，由征收机关参照 市场价格核定计税依据。 • 注意：转让者还要补交土地出让金，缴纳土地增 值税。
• 3.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税 的有（）（2019） • A．以土地权属作价投资 • B．以土地权属抵债 • C．以获奖方式承受土地权属 • D．以预购方式承受土地权属 • 4.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为 契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企 业（×） （2019）
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举例： 1.下列各项中，应当征收契税的有（）（2019） A.以房产抵债 B.将房产赠与他人 C.以房产作投资 D.子女继承父母房产 2.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、 房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买 卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ） （2019）。 A、以土地、房屋权属作价投资 B、以土地、房屋权属抵偿债务 C、以获奖方式承受土地、房屋权属 D、企业分立中承受原企业的土地、房屋权属
• (五)房屋附属设施征收契税的依据 • 1.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用 权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征 契税。 • 2.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按 照当地确定的适用税率征收契税； • 如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税 率。 • （六）个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除 外），应对受赠人全额征收契税
第13章 契税《国家税收》PPT课件
减免税
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于 办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的酌情减征或者免征契税； 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、 房屋权属的，减免契税； 承受荒山、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔业生产的， 免征契税； 外国驻华使馆、领事馆等驻华机构及其外交代表、外交人员等承 受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税； 法定继承人继承土地、房屋权属的不征契税；非法定继承人根据 遗嘱承受死者生前土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征契税。 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆 迁补偿款的部分免征契税；超过拆迁补偿款部分的，征收契税。
第二节 契税ห้องสมุดไป่ตู้算
（一）计税依据： 土地、房屋权属转移时双方当事人签订的签约价格，具体如下：
①国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为 计税依据。
②土地使用权和房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买 卖的市场价格核定。
③土地使用权和房屋交换，以交换的土地使用权、房屋的价格差额为 计税依据。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由支 付差价款的一方缴纳契税。
应纳税额=计税依据×适用税率
第三节 契税申报与缴纳
纳税义务发生 时间
纳税期限
纳税地点
纳税人签订土地、 房屋权属转移合 同的当天，或者 纳税人取得其他 具有土地、房屋 权属转移合同性 质凭证的当天
纳税人应当自纳 税义务发生之日 起 10 日 内 ， 向 土 地、房屋所在地 的契税征收机关 办理纳税申报
减免税
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于 办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的酌情减征或者免征契税； 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、 房屋权属的，减免契税； 承受荒山、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔业生产的， 免征契税； 外国驻华使馆、领事馆等驻华机构及其外交代表、外交人员等承 受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税； 法定继承人继承土地、房屋权属的不征契税；非法定继承人根据 遗嘱承受死者生前土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征契税。 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆 迁补偿款的部分免征契税；超过拆迁补偿款部分的，征收契税。
第十三章 契税 《国家税收》PPT课件
* （4）依法继承土地、房屋权属,免征契税。 * （5）企业、事业单位改制重组涉及的契税政策。 *
第十三章 契税
* 第二节 契税的计算 * （一）计税依据的确定 * 契税的计税依据为不动产的价格： * 1.土地使用权出售、房屋买卖 * 土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 * 2.土地使用权赠与、房屋赠与 * 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地
第十三章 契税
第一节 契税概述
一、概念 对土地、房屋权属转移时，向产权承受人征收的一种财产税。 二、征税对象
* 境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。 * 1. 一般规定 * （1）国有土地使用权出让 * （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。 * （3）房屋买卖。 * （4）房屋赠与 * （5）房屋交换 * （6）视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的行为 * （7）买房拆料或翻建新房 * （8）房屋附属设施有关的契税政策
使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
* 3.土地使用权交换、房屋交换 * 土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、
房屋的价格的差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由 的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理且无正当 理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十三章 契税
第十三章 契税
五、减免税
* 1.免税规定 * （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房
屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
* （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 * （3）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、
牧、渔业生产的，免征契税。
第十三章 契税
第十三章 契税
* 第二节 契税的计算 * （一）计税依据的确定 * 契税的计税依据为不动产的价格： * 1.土地使用权出售、房屋买卖 * 土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 * 2.土地使用权赠与、房屋赠与 * 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地
第十三章 契税
第一节 契税概述
一、概念 对土地、房屋权属转移时，向产权承受人征收的一种财产税。 二、征税对象
* 境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。 * 1. 一般规定 * （1）国有土地使用权出让 * （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。 * （3）房屋买卖。 * （4）房屋赠与 * （5）房屋交换 * （6）视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的行为 * （7）买房拆料或翻建新房 * （8）房屋附属设施有关的契税政策
使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
* 3.土地使用权交换、房屋交换 * 土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、
房屋的价格的差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由 的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理且无正当 理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十三章 契税
第十三章 契税
五、减免税
* 1.免税规定 * （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房
屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
* （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 * （3）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、
牧、渔业生产的，免征契税。
第十三章 契税
契税(ppt文档)
权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。
②承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地
适用税率征收，如果房屋附属设施与房屋统一计价的，适
用与房屋相同的税率。
（6）对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除
外），受赠人全额缴纳契税。
二、契税税收优惠
（一）契税优惠的一般规定
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、 房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契 税。
5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农 林牧渔业生产的，免征契税。
（二）契税优惠的特殊规定
1、企业公司制改造
非公司制企业，整体改建为有限责任公司或股份有限
公司，或有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建
后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
注：企业整体改建，土地、房屋权属本质上没有改变。
权，房屋的价格差额为计税依据，由支付方缴纳。
注：如果以物换房，房屋承让方必需以房屋价格的全
额缴纳契税。
（4）以划拨的方式取得土地使用权，经批准转让房
地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土
地使用权出让费或者土地收益。
3、计税依据：不动产的价格
（5）房屋附属设施征收契税依据的规定
①采取分期付款方式购买房屋附属设施的土地使用
2、对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的， 减半征收契税。对个人购买90平米以下的普通住房，且该 住房属于家庭唯一住房的，减按1%征收契税。
3、因不可抗拒力住房灭失而重新购买住房的，酌情减免。
（一）契税优惠的一般规定
4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新 承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。
第十三契税ppt课件(全)
□□房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装
修费用应包括在内。（ ）
考点：契税的计税依据 【答案：√】
□□下列以成交价格为依据计算契税的有（ ）。
A.土地使用权赠与
B.土地使用权出让
C.土地使用权出售答案B、C、D】
第三节 契税的申报、缴纳与会计处理（熟悉）
◎重点：
1.契税的减免税项目有哪些？
2.契税的纳税义务发生时间、纳税期限、地点是如何规定的？
3.熟悉契税的会计处理。
◎◎经典考题：（选择题、判断题）
□□符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理
减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（ ）日内。
A.5
B.7 C.10 D.30
考点：契税的纳税期限；【答案：C】
考点：契税的纳税人 【答案：A】
□□属于契税征税范围的有（ ）。
A.土地使用权赠与 B.房屋买卖 C.以房产抵债 D.房产作股权转让
考点：契税的征税范围 【答案：A、B、C、D】
□□对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车
库、顶层阁楼以及储藏室），无论是否涉及所有权转移变动，均应征
收契税。（ ）
◎重点：
1.什么是契税？它有何特点？
2.契税的征税对象是什么？征税范围包括哪些？
3.契税的纳税人是如何规定的？
4.契税适用比例税率还是定额税率？适用税率是多少？
◎◎经典考题：（判断题；选择题）
□□契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向（ ）征收
的一种税。
A.产权承受人 B.产权所有人 C.产权中介人 D.产权登记人
第十三章 契税（次重点章+考点；熟悉）
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• 三、房屋买卖 • ——符合条件的还需交土地增值税 • 几种特殊情况视同买卖房屋： • （1）以房产抵债或实物交换房屋 • （2）以房产做投资或做股权转让—以自有房产
做股投入本人独资经营企业，免契税 • （3）买房拆料或翻建新房 • 四、房屋赠予 • ——符合条件的还需交土地增值税 • 包括以获奖方式承受土地房屋权属。 • 五、房屋交换 • 单位之间进行房地产交换还应交土地增值税
第十三章 契税
• 小税种，分值大约在3分左右，题量在2～3题， 全部为判断或选择题
• 注意与土地增值税征税范围的交叉之处。
第一节 征税对象
• 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的 行为。
• 契税征税对象具体包括以下五种具体情况： • 一、国有土地使用权出让 • ——不交土地增值税 • 出让是收取使用费 • 二、国有土地使用权转让 • ——还应交土地增值税 • 转让是将使用权转移给其他单位或个人 • 不包括农村集体土地承包经营权的转移
屋买卖，以成交价格为计税依据。 • (二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
• (三)土地使用权交换、房屋交换，按价格差额交 税：
• ——交换价格相等，免征；
• ——交换价格不等，由多交付的一方交纳契税。
• (四)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房 地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为 补交的土地使用权出让费用或者土地收益。成交 价格明显偏底且无正当理由的，由征收机关参照 市场价格核定计税依据。
• （六）个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除 外），应对受赠人全额征收契税
二、应纳税额的计算方法
• 契税采用比例税率 • 应纳税额＝计税依据×税率
• 举例：
• 1.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定 的是（）（2019）。
• A.土地使用权出售 让
B.国有土地使用权出
• C.土地使用权赠与 地使用权
房屋权属
• 举例：
• 1.下列各项中，应当征收契税的有（）（2019）
• A.以房产抵债
B.将房产赠与他人
• C.以房产作投资 D.子女继承父母房产
• 2.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、 房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买 卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ） （2019）。
• A、以土地、房屋权属作价投资
பைடு நூலகம்
• 下列各项中，应征收契税的是（ ）。（2019） • A.法定继承人承受房屋权属 • B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 • C.承包者获得农村集体土地承包经营权 • D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
第二节 纳税义务人与税率
• 一、纳税义务人 • 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属
• B、以土地、房屋权属抵偿债务
• C、以获奖方式承受土地、房屋权属
• D、企业分立中承受原企业的土地、房屋权属
• 3.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税 的有（）（2019）
• A．以土地权属作价投资
• B．以土地权属抵债
• C．以获奖方式承受土地权属
• D．以预购方式承受土地权属
• 4.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为 契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企 业（×） （2019）
• 注意：转让者还要补交土地出让金，缴纳土地增 值税。
• (五)房屋附属设施征收契税的依据
• 1.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用 权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征 契税。
• 2.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按 照当地确定的适用税率征收契税；
• 如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税 率。
• A、0 B、9 C、18 D、33
• 居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价 给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第 二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得 丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当 地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙纳税契税的情况 是( )。（2019）
承受的单位和个人。 • 单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军
事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人 员。 • 在我国税制中，只有契税比较特殊，是受让方交 税。（土地增值税是出让方交税） • 二、税率 • 税率：3%-5% ，具体由省级政府自己确定
第三节 应纳税额的计算
• 一、计税依据 • (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房
• 六、承受国有土地使用权支付的土地出让金 • 对承受的国有土地使用权所应支付的土地出让金
要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税 • 七、特殊方式转移土地、房屋权属 • 以特殊方式转移土地、房屋权属的，视同土地使
用权转让、房屋买卖或者房屋赠与： • 1、以土地、房屋权属作价投资、入股 • 2、以土地、房屋权属抵债 • 3、以获奖方式承受土地、房屋权属 • 4、以预购方式或者预付集资建房方式承受土地、
• A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元
• B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳
• C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元
• D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳
• 甲不用缴纳契税。
• 乙应缴纳契税＝100×3％＝3(万元)。
• 丙应缴纳契税＝12×3％＝0.36(万元)
• 居民甲某共有三套房产，2019年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元； 将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了 50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作 股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税 税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）
D.以划拨方式取得土
• 2.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价 格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当 地契税税率为3%，则契税应如何缴纳（ ）万元
• A.甲交14.7
B.甲交3.3
• C.乙交18
D.乙交3.3
• 3.某公司2019年发生两笔互换房产业务，并已办 理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500 万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换 出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。 已知当地政府规定的契税税率为3％，该公司应 缴纳契税（）万元