第十二章 契税法

精品课件
（三）房屋买卖 以货币为媒介，出卖者向购
买者过渡房产所有权的交易行为。
精品课件
（四）房屋赠与
房屋赠与，是指房屋所有者将其 房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋 赠与的前提是：产权无纠纷，赠与双 方自愿。房屋赠与应有书面合同（契 约），并须办理登记过户手续。房屋 的受赠者应按规定缴纳契税。
（五）房屋交换 房屋交换，是指房屋所有者之间 相互交换房屋的行为。
精品课件
4.以划拨方式取得土地使用 权，经批准转让房地产时，由房 地产转让者补缴契税。其计税依 据为补缴的土地使用权出让费用 或者土地收益。
精品课件
某企业2004年2月取得政府无偿 划拨的一块土地的使用权，2005年7 月该企业向政府部门提出转让土地使 用权的申请，经审核批准其转让该， 并要求该企业补缴土地使用权出让费 用80万元。当地政府规定的契税税率 3％。计算该公司应纳的契税税额。
精品课件
某公司2005年发生两笔互换房产 业务，并已办理了相关手续。第一笔 业务换出的房产价值300万元，换进的 房产价值500万元；第二笔业务换出的 房产价值400万元，换进的房产价值 300万元。已知当地政府规定的契税税 率为3%，该公司应缴纳契税为多少？
应纳税额=（500－300）×3%＝6（万 元）
精品课件
（二）土地使用权转让
土地使用权转让，是指土地 使用者以出售、赠与、交换或者 其他方式将土地使用权转移给其 他单位和个人的行为。土地使用 权转让，不包括农村集体土地承 包经营权的转移。
精品课件
“土地使用权出售”是指土地使 用者以土地使用权作为交易条件，取 得货币、实物、无形资产或者其他经 济利益的行为。“土地使用权赠与” 是指土地使用者将其土地使用权无偿 转让给受赠者的行为。“土地使用权 交换”是指土地使用者之间相互交换 土地使用权的行为。
6.企业破产清算期间，对非债权人承受破产 企业土地、房屋权属的，征收契税。
【注意】土地、房屋权属变动还有其他一些不 同的形式， 如典当、继承、分拆（分割）、 出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属 变动的，不属于契税的征税范围。
精品课件
三、税率 契税采用3％～5％的幅度比
例税率。具体执行税率，由省、自 治区、直辖市人民政府在税法规定 的幅度内根据本地区的实际情况确 定。
承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农
、林、牧、渔业生产的，免征契税。 6.外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代
表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋属的，经外
交部确认，可以免征契税。
精品课件
六、征收管理
1.纳税申报期限——纳税人应当自纳 税义务发生之日起 10日内，向土地 、房屋所在地的征收机关办理纳税申 报。
2.纳税地点：土地房屋所在地。
精品课件
按规定应缴纳契税的纳税人是（ ） A、出让土地使用权的国土资源管理局 B、销售别墅的某房地产公司 C、承受土地、房屋用于医疗、科研 的医院 D、购买花园别墅的用户
精品课件
精品课件
根据税法规定，土地、房屋权属 以下列方式转移的，视同土地使用权 转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
1. 以土地、房屋权属作价投资、 入股；2. 以土地、房屋权属抵债；3. 以获奖方式承受土地、房屋权属；4. 以预购方式或者预付集资建房款方式 承受土地、房屋权属。
精品课件
5.公司增资扩股，对以土地、房屋权属作价 入股或作为出资投入企业的，征收契税；
1200000×3%=36000元
2.土地使用权赠与、房屋赠 与，由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。
精品课件
精品课件
某影视明星接受某房地产开发公 司赠与的商品房一套，市场价格155万 元，双方签订了赠与的书面合同，并 已至房地产管理机关办理了登记过户 手续。当地政府规定的契税税率4％。 计算该影视明星应纳的契税税额。
800000×3%=24000元
精品课件
某外商投资企业2005年接受某国 有企业以房产投资入股，房产市场价 格50万元，该企业还于当年以自有房 产与另一家企业交换一处房产，支付 差价款200万元，同年政府有关部门批 准向该企业出让土地一块，该企业缴 纳土地出让金100万元，当地契税税率 5%，计算该企业2005年应缴纳的契税。
四、 应纳税额的计算 应纳税额 = 计税依据×税率
精品课件
精品课件
计税依据：不动产的价格
1.国有土地使用权出让、土 地使用权出售、房屋买卖，以成交价 格为计税依据。“成交价格”是指土 地、房屋权属转移合同确定的价格， 包括承受者应交付的货币、实物、无 形资产或者其他经济利益。
精品课件
某居民从某房地产开发公司购买 商品住宅一套，成交价格120万元， 双方签订了购房合同。当地政府规定 的契税税率为3％。计算该居民应纳 的契税税额。
1550000×4%=62000元
精品课件
3.土地使用权交换、房屋交 换，其计税依据为所交换的土地使用 权、房屋的价格差额。上述交换价格 不相等的，由多交付货币、实物、无 形资产或者其他经济利益的一方缴纳 契税；交换价格相等的，免征契税。 土地使用权与房屋所有权之间相互交 换，也按照该项规定征税。
精品课件
（1）50×5%=2.5万元 （2）200×5%=10万元 （3）100×5%=5万元
2.5+10+5=17.5万元
精品课件
五、税收优惠
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地 、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征 契税。
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新
会计一班 张文亮
精品课件
契税法
精品课件
契税是以所有权发生转移变动 的不动产为征税对象，向产权承受 人征收的一种财产税。
精品课件
第一节、纳税义务人
在中华人民共和国境内转移土地、 房屋权属，承受的单位和个人为纳税 义务人。（买方交契税）
精品课件
第二节、征税范围 （一）国有Baidu Nhomakorabea地使用权出让
国有土地使用权出让，是指土地 使用者向国家交付土地使用权出让费 用，国家将国有土地使用权在一定年 限内让与土地使用者的行为。