固定资产进项税抵扣如何处理
做账实操-固定资产抵扣部份的会计处理分录
做账实操-固定资产抵扣60%的会计处理分录购进固定资产的是不动产还是设备？如果购进的固定资产是不动产的话，需要分两期进行抵扣。
第一期60%，第13个月抵扣剩余的40%。
借：固定资产--房屋应交税费--应交增值税（进项税额）60%应交税费--待抵扣进项税额40%贷：银行存款等进项税发票认证时，是一次性认证，然后转出40%进项税额到待抵扣进项税额科目核算。
固定资产抵扣60%怎么做分录增值税进项税额抵扣怎么会计处理进项税抵扣分录为：借：原材料（或周转材料、固定资产及直接入费用的管理费用等）应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款（或库存现金或应付账款、预付账款）进项税抵扣是伴随着采购支付项目进行的，所以只有在采购支付项目实现时（取得结算凭证，即发票）才能入账。
如果实际工作中，经常会有因税务筹划而需要放下月抵扣的进项，按正常的做法应该取得时认证，超过销项时予以自动留抵。
这种情况下没有特殊处理，仍按上述操作。
当因需要，即使本月取得进项发票，但不想本月认证，想留到次月认证，则一般采取的方式是该对应的采购项做暂估入账，到下月冲回再正式入账。
正式入账时仍按上述分录，暂估入账时不需要做应交税费。
另外，若想当月入账，但仍放下月认证抵扣，则应该在应交增值税下增设待认证项目，采购入库时做分录改为：借：原材料（或周转材料、固定资产及直接入费用的管理费用等）应交税费-应交增值税-待认证进项税额贷：银行存款（或库存现金或应付账款、预付账款）然后在认证当月需就认证业务做分录：借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-应交增值税-待认证进项税额这种处理时，月末结转增值税时，要注意将应交增值税二级科目下的余额减去待认证进项税额后的余额结转进未交增值税二级科目。
在购进货物的时候就是借“应交税金-应交增值税(进项税)”。
每月末结转借：应交税金-应交增值税(销项税)贷：应交税金-应交增值税(进项税)应交税金-未交增值税（销大于进）借：应交税金-应交增值税(销项税)应交税金-未交增值税（进大于销）贷：应交税金-应交增值税(进项税)固定资产抵扣60%怎么做分录？如果购进的固定资产是不动产的话，需要分两期进行抵扣。
进项税部分抵扣操作规程(3篇)
第1篇一、目的为了规范企业进项税部分抵扣的操作流程，确保企业合法合规地享受增值税优惠政策，降低企业税负，提高企业财务管理水平，特制定本操作规程。
二、适用范围本规程适用于我国境内所有增值税一般纳税人，涉及进项税部分抵扣的相关业务。
三、操作流程1. 进项税识别与确认（1）企业应严格按照国家税法规定，对购进商品、接受服务的进项税额进行识别和确认。
（2）对于符合抵扣条件的进项税额，企业应保留相关凭证，包括但不限于增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输发票等。
2. 进项税分类（1）根据国家税法规定，将进项税分为以下几类：①一般纳税人购进货物、接受服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②一般纳税人购进农产品，取得的农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的增值税额；③一般纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算的增值税额；④一般纳税人购进运输服务，取得的运输发票上注明的增值税额；⑤一般纳税人购进旅客运输服务，取得的增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票以及公路、水路等其他客票上注明的增值税额。
（2）企业应按照分类对进项税额进行核算，确保分类准确。
3. 进项税抵扣申请（1）企业应在取得符合抵扣条件的进项税凭证后，按照规定向税务机关提出进项税抵扣申请。
（2）企业应提交以下材料：①增值税一般纳税人认定证明；②进项税抵扣申请表；③进项税凭证原件及复印件；④其他税务机关要求的相关材料。
4. 进项税审核与审批（1）税务机关收到企业提交的进项税抵扣申请后，应按照以下程序进行审核：①核对进项税凭证的真实性、合规性；②核实企业是否具备进项税抵扣资格；③核对进项税额计算是否准确。
（2）审核无误后，税务机关应及时审批，并将审批结果通知企业。
5. 进项税抵扣登记（1）企业收到税务机关审批通过的进项税抵扣通知后，应及时在财务账簿中进行登记。
租入固定资产业务进项税额抵扣的处理方法
税方法 处理 ，让纳 税人 实实在 在享 受 国家政策 红利 。
类 型 主 要包 括经 营 租赁 服务 和 融资 租赁 服 务 。进一 步 来看 ，
一 、 对租 入 固定资产 业务 进项 税额 抵扣政 策 的解读
按照 标 的物 的不 同 ，经 营 租赁 服 务可 分 为有形 动 产经 营 租 赁
体福 利或 者 个 人消 费 的 ．其进 项 税额 准予 从 销项 税额 中 全额 扣政 策 的 目标 来看 ，９０号文应 是对 财 ［２０１６ｊ３６号 文有火 固定
抵 扣 。该 政 策 不仅 填补 了《关 于 全面 推 开营业 税 改征 增 值税 资产 业务 进项 额 抵扣 政 策的 补充 ，财税 ［２０１６］３６号义 对 兼用
租 入
对 于 租 人 同定 资 产 用 于一 般 计 税 方法 计 税 项 目和其 他 施细 则》、财 税 ［２０１６１３６号 文 等法 规将 固定 资产 定 义为 “使 用
项 目 ，关 于进 项 税 额可 一 次 性 全额 抵 扣 进项 税 额 的 问题 ，财 期 限超 过 １２个 月的 机 器 、机 械 、运 输 Ｔ 具 以及 其他 与 生产 经
产 与租入 固定 资产 在进 项税 额抵 扣 政 策上 的 同权 ，体 现 了增 纳税 人 不论 通过 购 买还 是租 入方 式 取得 固定资 产 ．兼 崩 于上
值税税 收 中性 原则
述 不 同 用 途 项 目时 ，其 增 值 税 进 项 税 额 均 可 一 次 性 全额 抵
９０号 文的 ｛“台 ，从增 值 税 进项 税 额 抵扣 效 应 角 度来 看 ， 扣 ，实 现 了购 入和 租 人 固定资 产业 务 在进 项税 额抵 扣 政 策上
１．固定 资产 的范 围 。９０号 文规 定纳税 人 租入 固定资 产业 服务 和 不动 产经 营租赁 服 务 ，融 资租 赁服 务 可分 为有 形 动 产
新税法下购进固定资产时增值税的处理
新税法下购进固定资产时增值税的处理根据国家最新的税法规定，新税法下购进固定资产时增值税的处理方式有所调整。
这一变化对于企业来说具有重要意义，因此有必要对新政策进行深入了解和分析，以便企业能够更好地应对新的税收政策。
新税法下购进固定资产时增值税的处理方式主要有以下几点变化：一、购进固定资产时增值税的抵扣根据新税法规定，企业购进固定资产时，可以将购进固定资产的增值税作为进项税额进行抵扣。
这意味着企业可以从购进固定资产所支付的增值税中直接抵扣，减少企业的税负。
一、在购进固定资产时，要及时办理增值税普通发票或者专用发票，并妥善保存这些发票。
这是企业进行增值税抵扣的前提条件，也是税务部门核实企业抵扣税额的重要依据。
二、要合理安排购进固定资产的时间，以便最大限度地减少企业的税负。
根据新税法规定，对于购进固定资产的增值税可以进行分期抵扣，企业可以根据自身情况合理安排抵扣的时间，以减轻税收压力。
三、要严格按照税法规定办理增值税抵扣手续，避免出现抵扣税额不符合规定的情况。
税法对于增值税抵扣的条件和程序都有明确规定，企业在办理增值税抵扣时应严格按照规定办理，避免因为抵扣问题而导致税务风险。
四、要对固定资产的使用进行合理规划，避免因为固定资产未能达到预期使用标准而导致的增值税转出。
企业在购进固定资产时应对固定资产的使用情况进行合理规划，以避免因为使用问题而导致增值税转出。
新税法下购进固定资产时增值税的处理方式发生了一些变化，对企业的税收负担和税收风险都产生了影响。
企业需要及时了解并且遵守新的税法规定，合理规划增值税的抵扣和使用，以减少企业的税收压力，降低税务风险。
企业还需要加强内部管理，严格办理增值税抵扣手续，以避免因为抵扣问题而产生税务风险。
只有做到这些，企业才能更好地应对新税法带来的影响，保持良好的税收合规状况。
固定资产进项税抵扣
固定资产进项税抵扣随着企业的发展，固定资产的投入成为了企业发展的重要组成部分。
而在固定资产投资的过程中，往往需要支付大量的进项税。
为了减轻企业的负担，税法规定了固定资产进项税抵扣制度，即企业可以根据固定资产投入金额，在一定期限内逐年抵扣缴纳的进项税额。
一、固定资产进项税抵扣的基本原则固定资产进项税抵扣制度是基于税法规定的一项税收政策，其基本原则包括以下几点：1. 抵扣限额。
企业可以根据投入的固定资产金额，在一定期限内逐年抵扣进项税额。
根据税法规定，每年的抵扣限额为固定资产的折旧金额，即固定资产的总投资额除以设定的使用年限。
2. 按比例抵扣。
企业可以按照固定资产投入金额在抵扣期限内逐年按比例抵扣进项税额。
例如，如果固定资产的使用年限为10年，那么企业每年可以按照折旧率的十分之一抵扣进项税额。
3. 不得重复抵扣。
一旦企业使用固定资产进行进项税抵扣，那么在固定资产的使用寿命期内，该固定资产不得再次进行进项税抵扣。
这是为了防止企业重复抵扣进项税，避免对国家税收产生不必要的损失。
二、固定资产进项税抵扣的申报流程企业要进行固定资产进项税抵扣，需要按照税务部门的要求进行规范的申报流程。
以下是一般的申报流程：1. 资产申报。
企业需要在购置固定资产时，按照税务部门的规定填写资产申报表，并提交相应的资料。
资产申报表需要包括固定资产的名称、规格、数量、投资金额等信息，同时还需要提供购置固定资产的合同、发票等相关证明材料。
2. 进项税申报。
企业需要按照国家税务部门的要求，将每个月的进项税情况进行申报。
申报时需要将购置固定资产所支付的进项税额列入其中，并按照规定的格式和流程提交。
3. 税务审核。
税务部门会对企业的固定资产进项税抵扣申报进行审核。
审核内容包括固定资产的真实性、合规性等方面。
如果审核通过，则会给予企业相应的进项税抵扣额度。
4. 抵扣确认。
税务部门会出具抵扣确认函，确认企业的固定资产进项税抵扣情况。
企业需要保存好抵扣确认函，作为税务部门的证据。
如何对固定资产进项税额的抵扣处理
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如何对固定资产进项税额的抵扣处理
本文主要介绍了固定资产进项税额的抵扣处理。
国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行转型改革。
增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。
允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具，因此，增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。
准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。
显然，房屋和建筑物是否包括在内，是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。
自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后(含)实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。
不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。
非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
个人消费包括交际应酬费。
机器、机械、运输工具等固定。
关于固定资产进项税抵扣的账务处理及退税
1、固定资产增值税进项乘客按季度退税；2、《财政部关于印发《东北地区扩⼤增值税抵扣范围有关会计处理规定》的通知》（财会[2004]11号）对东北地区扩⼤增值税抵扣范围有关会计处理问题作了如下规定： ⼀、会计科⽬ (⼀)实⾏扩⼤增值税抵扣范围的企业，应在“应交税⾦”科⽬下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科⽬，并在该明细科⽬下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
“固定资产进项税额”专栏，记录企业购⼊固定资产或应税劳务等⽽⽀付的、准予抵扣的增值税进项税额。
企业购⼊固定资产或应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，⽤红字登记。
“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因⽽不能抵扣，按规定转出的进项税额。
“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
(⼆)实⾏扩⼤增值税抵扣范围的企业，应在“应交税⾦--应交增值税”科⽬下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏⽤于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
⼆、账务处理 (⼀)企业国内采购的固定资产，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦--应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科⽬，按照专⽤发票上记载的应计⼊固定资产价值的⾦额，借记“固定资产”等科⽬，按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银⾏存款”、“长期应付款”等科⽬。
购⼊固定资产发⽣的退货，作相反的会计分录。
(⼆)企业接受捐赠转⼊的固定资产，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦--应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科⽬，按照确认的固定资产价值(已扣除增值税，下同)，借记“固定资产”、“⼯程物资”等科⽬，如果捐出⽅代为⽀付了固定资产进项税额，则按照增值税进项税额与固定资产价值的合计数，贷记“待转资产价值”等科⽬，如果接受捐赠企业⾃⾏⽀付固定资产增值税，则应按⽀付的固定资产增值税进项税额，贷记“银⾏存款”等科⽬，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科⽬。
关于固定资产进项税抵扣税收征管问题及对策
关于固定资产进项税抵扣税收征管问题及对策麻城市国税局2009年1月1日起，增值税从生产型已经转向消费型，其核心是允许企业新购入的机器设备所含的进项税额在销项税额中抵扣，意在降低企业设备投资税收负担，鼓励企业投资和扩大内需，促进技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，是一项重大的减税政策。
然而，从新政策实施情况看，暴露出许多新问题，有政策方面问题，有纳税人的问题也有征收管理方面问题。
现结合本地区实际，经过调查分析，谈以下初浅认识：一、政策方面的问题（一）、固定资产标准界定不清。
第一，财税【2009】113号文件规定：“不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施不属于固定资产抵扣范围。
其中建筑物、构筑物和其他土地附着物以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施的范围以《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）的规定为准。
”但对于某些设备难以判断其实动产还是不动产。
如某公司从事环保脱硫业务，购进一生产线，其中既涉及土建又涉及设备，生产线中一工业生产用池，主要用途是沉淀过滤，是该生产线不可缺少的部分，对该工业用池的土建工程所含原材料进项税额能否抵扣税企双方存在争议。
第二，财税[2008]170号号第二条关于允许抵扣固定资产进项税额的时间界定规定：纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得 2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
对于单一设备，“实际发生”很好甄别，但对于大型设备，尤其是工期较长的生产线设备，对“实际发生”的界定，税企双方存在争议。
转型期企业大型生产线从购进、安装、调试、验收、投产、到最后进行预决算，一般周期较长，而且很多情况下是分段购进，造成设备到货在09年以前，开票日期和实际投入生产经营在09年以后。
固定资产和不动产进项税额抵扣政策解析
《增值税暂行条例实施细则》第 二十一条规定 ：“条例第十条 抵扣。因此 ，对于租赁固定资产和不动产的租赁费进项税额 第 （一 ）项 所 称 购进 货 物 ，不包 括 既用 于 增值 税 应 税 项 目（不 抵 扣 问题 ，各 个 省 的 国税 局 执 行 口径 都 不 尽相 同 ，有 的 省份 含 免 征 增值 税 项 目）也 用 于 非增 值 税 应 税项 目、免 征 增值 税 认 为租 赁 固定 资产 和 不动 产 的租 赁费 属 于租 赁服 务 ，不能 比 （以下简称 免税 ）项 目、集 体福 利或 者个 人消 费的 固定 资产 。” 照 固定 资 产和 不动 产 的全 额抵 扣 政策 ；而有 的省 份 则认 为租
设 厂房 ，成 交价 格 为 ２５００万 元 ，当地 规 定 的契 税适 用 税 率 为 契税税 额 的计 算方 法 为 ：
４％ ，该企 业应 纳契 税税 额 的计算 方法 为 ：
应 纳税额 ＝１ ０００００ｘ３％＝３０００（元 ）
应纳 税额＝２５００ｘ４％＝１００（万元 ）
归纳 提 示 ：应 纳税 额 以人 民币计 算 。转 移 土地 、房 屋 权
产 和 不动 产 。其 中涉及 的 固定 资产 、无形 资 产 、不 动产 ，仅 指 买 与 租赁 的税 收 政 策 ，从有 利 于 纳税 人 的 角 度 出发 ，也 为解
专 用 于上述项 目的 固定资 产 、无形 资产 （不包 括其 他权 益性 无 决租赁 固定资产 、不动产税收政策的空 白，减少税收争议 ，降
２．营改增 试 点办 法规 定 。《营业 税 改征 增值 税试 点实 施 办 赁 固定 资 产和 不动 产 的租 赁 费 ，其实 质 上都 是 跟 固定 资产 和
法》（财税［２０１６１３６号附件 １）第二十七条规定 ，下列项 目的进 不动产相关的，允许 比照固定资产和不动产的全额抵扣政策
固定资产进项税额抵扣
固定资产进项税额抵扣固定资产进项税额抵扣是指企业在购买固定资产时，可以将其购进时缴纳的进项税额抵扣至未来一定期间内的纳税款中，以减少企业未来的税负。
本文将从什么是固定资产进项税额抵扣、固定资产进项税额抵扣的优点、固定资产进项税额抵扣的适用范围和具体操作流程等方面进行探讨。
第一部分：什么是固定资产进项税额抵扣固定资产进项税额抵扣是指企业在购买固定资产并纳税时，可以将购进时缴纳的进项税额在一定期限内抵扣至未来的纳税款中，以减少企业的税负。
具体来说，企业在购买固定资产时支付的进项税额，可以按一定比例，分散抵扣至未来几个会计期间的应纳税销售额中，从而实现税负的减免。
第二部分：固定资产进项税额抵扣的优点固定资产进项税额抵扣的优点主要包括以下几个方面：1. 减少企业的税负：通过将固定资产购进时缴纳的进项税额抵扣至未来的纳税款中，企业可以有效地减少税负，提升企业的经济效益。
2. 促进固定资产投资：企业可以通过固定资产进项税额抵扣政策，鼓励企业增加对固定资产的投资，提升企业的生产能力和竞争力。
3. 降低企业的运营成本：固定资产进项税额抵扣可以减少企业的纳税额，从而降低了企业的运营成本，提高了企业的盈利能力。
第三部分：固定资产进项税额抵扣的适用范围固定资产进项税额抵扣适用范围主要包括以下几个方面：1. 符合相关法律法规的固定资产：固定资产进项税额抵扣适用于符合相关法律法规定义的固定资产。
这些固定资产可以是企业购买的设备、房屋、车辆等。
2. 用于生产经营的固定资产：固定资产进项税额抵扣适用于用于企业生产经营的固定资产。
如果固定资产被用于非生产经营性的目的，可能无法享受进项税额抵扣。
3. 符合抵扣比例规定的固定资产：固定资产进项税额抵扣的具体抵扣比例和期限根据地方税务局的规定而异，在具体操作时需要按照相关规定来执行。
第四部分：固定资产进项税额抵扣的具体操作流程固定资产进项税额抵扣的具体操作流程一般包括以下几个步骤：1. 固定资产购进时税款的计提：在企业购买固定资产时，需要按照相关法律法规的要求进行进项税额的计提和缴纳。
固定资产进项税额账务处理
固定资产进项税额账务处理举例一、购进固定资产进税税额抵扣的相关规定《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）中新增了“待抵扣进项税额” 明细科目，那么这个明细科目的作用是什么呢？我们先看一个规定：适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5 月1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，待第十三个月抵扣剩下40%。
购进固定资产进项税额抵扣，会应用到“待抵扣进项税额”明细科目.二、待抵扣进项税额明细科目的核算内容“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2016年5 月1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5 月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
三、应交税费——待抵扣进项税额账务处理举例：某一般纳税人为营改增服务业企业，适用增值税税率为6%，购进办公用办公楼为采用营改增简易征收的一般纳税人房地产开发企业，其征税率为5%。
2017 年4 月，该企业购进办公楼办公用，金额5760723.6元，进项税额288036.18元，分10 年计提折旧，无残值。
4月所属期抵扣288036.18*60%=172821.71元，另115214.47待2017 年5 月抵。
1、2017年4 月购进办公楼时：借：固定资产—办公楼5760723.81应交税费—应交增值税（进项税额）172821.71 应交税费—待抵扣进项税额115214.47贷：银行存款6048759.992、2018年4 月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。
做账实操-固定资产进项抵扣的账务处理.pptx
1.假设A公司于2016年12月将该办公楼转为员工宿舍,计算方法如下：
浒算不得抵扣的进项税额
不动产净值率=。-100。∙20∙12*6H100o=97.5%不得抵扣的进项税额=(66+44)*97.5%=10725
(2)比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：
由于107.25万元大于66万元，则应首先将66万元做进项税额转出，接着计算〃差额〃=107.25-66=41.25万元， 然后将41.25万元〃差额"从44万元的待抵扣进项税额中扣除。
不得抵扣的进项税额=(66+44)*90%=99
该厂房60%的进项税额66万元已经于2016年6月抵扣;该厂房40%的待抵扣进项税额44万元已经于2017年6月抵 扣。则已抵扣进项税额总额=66万元+44万元=Il。万元因为计算的不得抵扣的进项税额小于该不动产前期已抵扣进项 税额，纳税人应在当期按照不得抵扣的进项税额进行进项税额转出处理。该99万元应于2018年7月申报期申报6月属 期增值税时做进项税转出。
做账实操-固定资产进项抵处理
不动产进项抵扣账务处理（1）购入固定资产时该如何抵扣A公司2016年6月1日购进楼房一座决定用于公司办公 ,计入固定资产，并于次月开始计提折旧。当日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明 该楼房金额1000万元，增值税税额为Il。万元。假设企业计算折旧使用平均年限法，预计使用寿命20年，无残值。
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)6050002017年6月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分借：应 交税费——应交增值税(进项税额)440000贷：应交税费一待抵扣进项税额440000
.假设A企业于2018年6月将该厂房转为员工宿舍，则计算方法如下：
固定资产进项抵扣规定
固定资产进项抵扣规定
固定资产进项抵扣是指企业在购置固定资产时，可以按一定比例将此次购置所产生的增值税进项税额予以抵扣。
固定资产进项抵扣的规定有以下几个方面：
首先，固定资产进项抵扣适用范围。
根据国家税务总局的规定，固定资产进项抵扣适用于纳税人购置固定资产的增值税进项税额，主要包括购买新建物业、购买新购设备、购买土地使用权等。
其次，固定资产进项抵扣适用比例。
根据国家税务总局的规定，固定资产进项抵扣的适用比例为：购买新建物业、新购设备等固定资产，适用比例为100%；购买土地使用权的固定资产，
适用比例为30%。
再次，固定资产进项抵扣的税务手续。
企业在购置固定资产时，需要填写《增值税一般纳税人资格登记表》和《增值税发票申请表》，并通过国家税务总局核准后，方可享受固定资产进项抵扣的政策。
最后，固定资产进项抵扣的时间限制。
固定资产进项抵扣的税务政策规定，纳税人需要在购置固定资产后的六个月内，将固定资产进项税额进行抵扣，逾期将无法享受固定资产进项抵扣的政策。
固定资产进项抵扣的规定对企业的发展具有积极的促进作用。
首先，固定资产进项抵扣可以减少企业经营成本，提高企业盈
利能力。
其次，固定资产进项抵扣政策可以推动企业购置固定资产的积极性，促进经济增长。
此外，固定资产进项抵扣还有利于优化企业的资本结构，提高企业的竞争力。
然而，在实际操作中，企业在享受固定资产进项抵扣政策时，也需要注意遵守相关规定，如购置固定资产的用途符合增值税归属规定、购置发票真实有效等。
只有合规合法地享受固定资产进项抵扣政策，企业才能更好地发挥固定资产进项抵扣的优势，实现自身的发展目标。
详解固定资产进项税抵扣问题
1.详解固定资产进项税抵扣问题一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。
其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。
可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。
小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。
第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。
新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和国海关进口了货物，就应该按照17%或13%的税率缴纳增值税，而与该已纳增值税是否抵扣无关。
增值税进项税抵扣是针对一般纳税人而言的，既一般纳税人因进口设备等货物而向海关缴纳的增值税，在符合《增值税条例》和有关规定的前提下，可以抵扣当期应纳的销项税。
二、新《条例》中可抵扣进项税的固定资产，仅指机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
财税（1993）38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例（注：指1993年发布的老增值税暂行条例）第十条所称固定资产是指：（一）使用年限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；（二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品”。
营改增后固定资产如何抵扣进项税？
营改增后固定资产如何抵扣进项税？
问：固定资产如何抵扣进项税？
答：营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
[责任编辑：白雪]。
财务管理：固定资产抵扣问题
固定资产抵扣问题问：我公司取得一份固定资产发票（增值税）应该如何抵扣？ 答：根据《财政部国家税务总局关于印发的通知》[财税[2007]75号 ] 规定：二、本办法适用于中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：（一）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；（二）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务；（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；（四）为固定资产所支付的运输费用。
五、纳税人当年准予抵扣的本办法第三条所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。
纳税人凡有2007年7月1日之前欠缴增值税的，无论其有无新增增值税额，应首先抵减欠税。
小规模纳税人认定为一般纳税人后，应当以其上年同期在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。
六、纳税人发生固定资产进项税额，实行按季退税，年底清算的办法，并按照下列顺序办理退税：（一）抵减2007年7月1日之前欠缴的增值税（按欠税发生时间先后，先欠先抵）。
（二）抵减后有余额的，据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额（以下简称“应退税额”），应退税额不得超过本期新增增值税税额。
本期新增增值税税额＝本期应交增值税累计税额（进项税额不含固定资产进项税额）－（上年同期应交增值税累计税额－上年同期应退固定资产进项税额）（三）在“应退税额”内抵减2007年7月1日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。
因此，根据以上规定贵公司如符合文件规定购买固定资产取得的增值税专用发票应在90日内按照规定予以认证（注意：需加注固定资产抵扣标识），但不直接在当月抵扣，而按照按季退税，年底清算的办法执行。
会计实务：固定资产进项税抵扣流程
固定资产进项税抵扣流程固定资产的进项税抵扣的流程？依据《国家税务总局关于印发《扩大增值税抵扣范围暂行管理办法》的通知》（国税发[2007]62号），您所述的流程大致可概括为：一、资格认定。
第四条纳税人应向主管税务机关提交如下备案登记资料：（一）《扩大增值税抵扣范围企业认定备案登记表》（附件1）；（二）省级科技主管部门颁发的《高新技术企业证书》（仅限高新技术企业）；（三）加盖有军品研制或生产合同鉴证章的武器装备产品订货合同（仅限军品企业）。
第五条纳税人自主管税务机关受理备案登记资料之日起，可以按照扩大增值税抵扣范围相关政策规定申报纳税。
第六条主管税务机关应自受理纳税人的备案登记资料之日起30日内对备案资料进行审核，并在防伪税控管理系统系统管理模块的纳税人档案管理中加载标识。
对不符合政策规定范围的纳税人，主管税务机关应取消其备案登记资格，不得执行扩大增值税抵扣范围的政策，并以书面形式通知纳税人。
二、退税申报。
第九条允许抵扣的固定资产进项税额实行应缴增值税增量计算，按季度办理退税的办法，于4月、7月、10月和12月分别办理。
纳税人12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，应当在次年4月办理退税。
第十条纳税人应在办理退税的月份申报期内到主管税务机关进行退税申报，并提供下列资料：（一）《固定资产进项税额计算抵（退）税申报表》（附件3）；（二）纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报送《海关完税凭证抵扣清单（固定资产）》、《运输发票抵扣清单（固定资产）》、加注抵扣固定资产进项税额标识的《防伪税控专用发票认证清单（固定资产）》。
三、退税审核第十一条办税服务厅将纳税人报送的《固定资产进项税额计算抵（退）税申报表》相关信息录入税收征管系统，并将退税资料传递到税源管理部门。
第十二条税源管理部门收到退税申报后，应对纳税人进行书面审核与实地核查。
第十三条主管税务机关应对纳税人申报的各种固定资产抵扣凭证进行交叉稽核。
比对结果为“比对不符”、“缺联”、“重号”“作废”的发票，主管税务机关要及时进行核查，查实确有问题不得予以抵扣，应自《固定资产进项税额计算抵（退）税申报表》“本期固定资产进项税额转出”栏目中转出，并通知纳税人作相应的帐务处理。
固定资产进项税抵扣会计处理与改进
具 体的会计处理是 ： 按取得时确定的成本借记“ 固定 资产 ” 在建 或“ 工程” 账户 ， 根据认证并 申报的扣税凭证上注明的税额 ， 借记 “ 应交 税费——应 交增 值税 （ 进项 税额 ）账户（ ” 如有支付运费 ， 且取得货
部价款（ 包括增值税 ）借记“ ， Ｔ程物资” “ 或 在建Ｔ程 ” 等账户 ， 贷记
“ 银行存 款” 等账户 ； 自建 不动产领用的原材料等 ， 因 贷记 “ 应交税 费一应交增值税（ 进项税额转 出 ）“ 、原材料 ” 等账户 ， 同时借记 “ 在 建工程” 账户 。 如果企业为建造房屋建筑等不动产工程领用 了本企
应税项 目、 免税项 目等 的固定资产 ， 其进项税额不 得抵 扣 ， 于混 对 用 的固定 资产 ， 其进项税则可抵扣 ； 可抵扣 的固定 资产仅指 机器 、 机械、 运输工具 以及其他与生产经 营有关 的设 备 、 工具 、 器具等动 产。 因此可将固定 资产抵扣的范围确定为生产经营用动产 （ 包括专 用的和混用 ）而会计上所认定 的房屋 、 。 建筑物等不动产 、 非生产经 营用动产以及购置属于纳税人 自用消费品的小 汽车 、 游艇 、 摩托车 等应征 消费税的动产等固定资产 ， 税法不允许抵 扣增值税进项税。 （ ） 四 抵扣依据 与扣税 时限 扣税依据是指纳税 人据 以抵扣 的 原 始凭证 。 具体 包括符合规定的增值税专用发票 、 海关进 口增值税 专用缴款书 和运输费用结算单据 ，除此之外的原始单据不可作为 抵 税的依据 。抵扣时限则是指纳税人 申请抵扣的时期 。如专用发 票， 税法规定应在开具之 日起 １０日内申请认证 ， ８ 该认证应在 当月 进行申报抵扣 ， 超过抵扣时限 ， 就不能进行进税额 的抵扣 。
（ ） 一 外购生产经营用动产 一般纳税企业外购的生产经营用
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
固定资产进项税抵扣如何处理
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
购进不需安装的固定资产
增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进(包括接受捐赠、实物投资)固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。
在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应。