资金汇划与清算的核算
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联行往来及资金汇划清算的核算
该科目属于 负债类 科目， 用来 核算下级行处或系
统内他行在本行存放的备付金款项。 退回备付金时，
记在该科目的借方； 收到存入的备付金时，记在该科
目的贷方。 期末余额在贷方， 表示下级行或系统内他
行实际结存的备付金款项。该科目应按对方行设立分
户账进行核算。
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电子汇划系统开通后， 实现了汇划款项的全国联网。
全国联行往来、省分行辖区内往来和支行辖内往来 业 务发生时， 汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分 解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金清算中心、 省分行资金清算中心和地（市）中心支行资金清算中 心自动核对、汇总、结计汇差。 每日营业终了 ，总行 资金清算中心组织省级分行资金清算中心对全国联行 汇差进行清算； 省级分行 资金清算中心清算全国联行 汇差后，组织各地（市）中心支行资金清算中心对省 辖往来汇差资金进行清算； 地（市）中心支行 资金清 算中心清算省辖往来汇差资金后，组织所辖县支行、 分理处 清算汇差资金。 每日逐级清算汇差资金 时，是 通过各级行处在上级管辖行开立的 备付金存款 账户来 完成的。
目前， 中国人民银行以及中国工商银 行、中国农业银行、中国银行、中国建设 银行四家国有商业银行各自建立了独立的 联行清算系统，其他商业银行有的开通了 电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银 行与非银行金融机构的资金划拨，通过 中 国人民银行或有关商业银行的联行往来办 理。
2
6. 1. 2 联行往来业务及联行往 来电子汇划与资金清算业务的含义
从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为 汇入行。汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提 交给其清算中心（组），由其清算中心（组）传递至汇入行 清算中心（组），汇入行清算中心（组）将其接收到的电子 汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件提交给汇入行会 计部门，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证 作账务处理。所以，在联行往来电子汇划与资金清算业务中， 汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证， 如果在办理 业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如 有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直 接邮寄汇入行。
汇划款项及资金清算的核算
往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业 务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连 同第四联邮寄收报经办行。
（三）发报清算行的处理
跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后， 自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务 （借报会计分录相反），
借：辖内往来
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自 动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。
Байду номын сангаас 4、分散式管理的处理 （1）实时汇划业务
核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方 汇划业务
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来
借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身 业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处 理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。
借：活期存款 贷：辖内往来
借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和 “资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔 数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务 笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数 及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、 委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行 承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作
贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内借入——一般借款户
收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。 （3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
第五章 资金汇划与清算核算 银行会计 教学课件
借：辖内往来（清算资 金往来）
贷：系统内上存款项
商总行清算中心
发报清算行 （各商行分行）
收报清算行 （各商行分行）
借：系统内上存款项 贷：清算资金往来
借：甲公司存款 贷：清算资金往来 （或待清算辖内往来）
发报经办行 （各商行支行）
收报经办行 （各商行支行）
借：清算资金往来 贷：乙公司存款
业务处理基本流程图
（五）收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国 汇划信息传输给收报清算行，而省区分行对汇划收报业务 的传输系由资金汇划系统自动完成。
（六）收报清算行的核算
清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集 中管理模式处理。分散式即各项业务的账务核 算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算 行转划。集中式即清算行作为业务处理中心， 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内 部账务的集中管理。 对核如贷报业务会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 如为借报业务会计分录相反。
同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划 转，如贷报业务会计分录为：
借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借报业务会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
（三）发报省区分行的处理
发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地 位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全 国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清 算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时 转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇 划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报 业务全部由系统自动完成。
银行会计联行往来及资金汇划清算的核算
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
5273资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项账号正确户名不完全一致的报文柜员打印人工送别清单对报文户名与系统账户户名核对并根据核对结果作人工判别入账处理对不能人工差别入账视情况作挂账或退回处理户名正确账号不正确或两者均不正确的划收款报文和未入账的划付款报文柜员打印未入账补充报单据此按实际情况分别作电子汇划来账退汇汇兑汇入等交易处理进行人工入账挂账或退回处理5373资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项对需转发其他机构处理的汇划报文柜员作电子汇划来账人工清分处理进行转发对于自动入账和人工差别入账的报文柜员打印入账报文客户回单加盖转讫章后退回客户5473资金汇划与清算的核算柜员根据业务需要作电子汇划事务往函录入处理系统自动生成事务报文打印有关事务凭证当天退回待查事务打印退回待查清单查明原因删除错误事项再作电子汇划事务往函录入正确信息若有未处理事务报文打印汇入业务查询查复书
银行资金清算的核算
（以下简称经办行）、清算行、省区分 行和总行清算中心通过计算机网络组成。
第三节 资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨、代收学费等款项汇划及其资金 清算；储蓄、对公异地通存通兑金卡业务、跨行支付业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账
现行往来账核对的方法主要有两种： 一是集中监督，分散核对。二是集中 监督，集中对账。
⒊划分年度，查清结平
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈠会计科目的设置与使用
1.联行往账
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第一节 概 述
一、联行往来与资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。
第一节 概 述
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系 统其他行处代收、代付款项的差额，即联行 往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额， 它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发 生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了 他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明 是被他行占用了资金。
第三节 资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨、代收学费等款项汇划及其资金 清算；储蓄、对公异地通存通兑金卡业务、跨行支付业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账
现行往来账核对的方法主要有两种： 一是集中监督，分散核对。二是集中 监督，集中对账。
⒊划分年度，查清结平
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈠会计科目的设置与使用
1.联行往账
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第一节 概 述
一、联行往来与资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。
第一节 概 述
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系 统其他行处代收、代付款项的差额，即联行 往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额， 它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发 生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了 他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明 是被他行占用了资金。
资金汇划与清算核算
5
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
9
现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
1
2
3
4
5
其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
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现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
1
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其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识fkdt
3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于 负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来 款项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
联行往来及资金清算
分散式：各业务账务均在经办行处理，汇划业务 只需经清算行转划。
集中式：清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账 务的集中处理。
方式一经确定，即在汇划系统中设定。
A、分散式
实时业务
借报
若收到总行传来的贷报业务，即时传到收报经办行。 借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内往来
批量业务 若为贷报先转入其他应付款科目，若为借报先转入其
他应收款科目 贷报：借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
次日清算行确认后将数据传至收报经办行 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来
B、集中式
批实量时业业务务
当清日算挂行账一，并同处分理散本式身，及次所日属由收清报算行行账代务收报经办行逐笔 确若认收记到账贷报业务： 借借：：其系他统应内付上款存—款—项待—处—理上汇存划总款行项备户付金户
划出款项，则填贷方报单。（划入则相反） 借：活期存款 贷：辖内往来
每日营业终了的整理工作：整理附件、打印借贷方凭证、 核对数据
2、发报清算行的核算
B、同一清收算到行经所办辖行经传办输行来之的间业的务汇后划，业对务金额在1亿元以上的汇 款应由会计主管授权后处理，同时，系统自动加密，然后再
若清传算输行业收务到信贷息方。报单（发报行支付给收报行） 与发报行： 借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户
A、与跨收清报算行行：的借汇：划其业他务应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来
如为贷报业务： （借报业务相反） 若清算行收借到：借辖方内报往单来（代发行向收报行收款）
与发报行贷：：系借统：内其上他存应款收—款——上—存待总处行理备汇付划金款户项户 贷：辖内往来
资金汇划清算的核算
• （二）大额支付系统核算的科目设置 • 1、 商业银行准备金存款 • 2、 大额支付往来 • 3、 支付清算资金往来 • 4、 汇总平衡科目
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• （三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理
• （1）发起清算行﹑接收清算行均为商业银行：
• 借：××存款——××行户
• 贷：大额支付往来——人民银行××行户
清算行。 • 省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。
18
• 6、收报清算行的处理（分散式、集中式管理模式） • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：其他应付款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
6
第二节 全国联行往来的核算
• 全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各 级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划 拨的账务往来。
• 基本做法： • 1、直接往来，分别核算 • 2、往来报告，分行录磁 • 3、集中对账，分年查清
7
总行
分行 往账报告表
发报行 往账
报单
15
• 2、发报清算行的处理 • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 • 借报业务： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来
系统内往来业务的核算
10
.
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（三）汇划款项与资金清算的核算——2、发报清算行的处理
同一清算行辖内汇划业务的处理
日间：清算行收到业务数据后，系统直接将数 据加押后传输至收报经办行，并分别更新收报 经办行、发报经办行在本行的备付金。
贷报业务
借报业务
借：辖内款项存放—发报经办行户 借：辖内款项存放—收报行户
贷：系统内借出
省区分行归还借款账务处理与清算行相同
20
.
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算 3、利息的核算：总行清算中心按季计付（计收）各清算行和省区分
行备付金存款（借款）利息。 系统内备付金存款利息的核算：
总行清算中心： 借：利息支出—系统内往来 贷：系统内存放—x分行备付金
3
.
一、系统内往来与系统内资金清算
（二）系统内资金清算 系统内资金清算是指对由系统内资金调拨、划
拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的 资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划 转的过程。系统内资金清算通过各级行处在上 级管辖行开立的备付金存款账户办理。 系统内资金清算使用各行自行开发的系统内资 金汇划清算系统，未建立系统的商业银行及其 他金融机构通过人民银行的现代化支付系统或 建有系统的商业银行转汇办理。
1、系统内备付金存款的处理
备付金账户资金存入：
清算行及省区分行
借：其他应收款—待处理汇划款 贷：存放央行款项—准备金户
借：上存系统内款项—总行备付金 贷：其他应收款—待处理汇划款
总行清算中心
借：存放央行款项—准备金户 贷：系统内款项存放—x行备付金
备付金账户资金的调回：
总行清算中心
系统内往来的核算
二、系统内资金汇划与清算的核算
总行清算中心的处理
总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备付金存款账户。如为贷报业务，则会计分录为：
借：系统内款项存放——××发报清算行备付金 贷：系统内款项存放——××收报清算行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
3
2
1
4
1
同一清算行辖内汇划业务的处理
2
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。 如为贷报业务，则会计分录为：
3
借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行
4
如为借报业务，则会计分录相反。
借：吸收存款——活期存款——中百仓储公司户 8 000 贷：待清算辖内往来——武汉分行户 8 000
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 8 000
（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行杭州分行。日终，系统自动更新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为：
（三）汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
发报经办行发起的汇划业务
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
如为借报业务，则会计分录相反。
系统内资金汇划与清算的核算
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
总行清算中心的处理
总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备付金存款账户。如为贷报业务，则会计分录为：
借：系统内款项存放——××发报清算行备付金 贷：系统内款项存放——××收报清算行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
3
2
1
4
1
同一清算行辖内汇划业务的处理
2
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。 如为贷报业务，则会计分录为：
3
借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行
4
如为借报业务，则会计分录相反。
借：吸收存款——活期存款——中百仓储公司户 8 000 贷：待清算辖内往来——武汉分行户 8 000
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 8 000
（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行杭州分行。日终，系统自动更新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为：
（三）汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
发报经办行发起的汇划业务
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
如为借报业务，则会计分录相反。
系统内资金汇划与清算的核算
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：
浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算
第25卷第3期2011年6月吉林省经济管理干部学院学报Jo urnal of Jilin Province E co no m icM anage m ent Cadre College Vo.l 25No .3June 2011浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算盛立军(吉林省经济管理干部学院会计系,吉林长春130012)[收稿日期][作者简介]盛立军(3),男,吉林延边人,吉林省经济管理干部学院会计系副教授。
[摘要]随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
由于四大银行系统内资金汇划清算系统的共性,从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算,能够加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
[关键词]商业银行;汇划;清算[中图分类号]F830.46[文献标识码]A[文章编号]1009-0657(2011)03-0031-03随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
本文从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算的机构、方法、步骤等具有共性的内容进行剖析,以期加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
一、商业银行系统内资金汇划清算的机构及流程商业银行系统内资金清算就是把系统内各行之间相互业务往来所产生的资金进行结清核算。
为了完成此项任务,四大银行均建立了自己的清算系统,通过此系统可直接进行系统内的资金汇划,而不必通过央行的清算系统进行汇划,缩短了资金的在途时间,提高了汇划速度。
商业银行系统内担负此项任务的各级机构包括:商业银行总行、各省区分行、发报清算行、收报清算行、发报经办行、收报经办行。
汇划款项及资金清算的核算
汇划款项及资金清算的核算1. 介绍在商业活动中，经常需要进行汇划款项的操作。
汇划款项是指将资金从一个账户转移到另一个账户的过程，其目的是实现资金的清算和结算。
在进行汇划款项的过程中，需要对资金进行核算，以确保款项的准确到账和清算的完整性。
本文将介绍汇划款项及资金清算的核算流程和注意事项，并附上相关的Markdown文本格式示例。
2. 汇划款项的核算流程汇划款项的核算流程通常包括以下几个步骤：2.1 确定汇划款项的对象和金额在进行汇划款项时，首先需要确定款项的对象（即收款方）和金额。
确定清晰明确的对象和金额有助于后续的核算和记录。
2.2 准备汇划款项的凭证根据汇划款项的对象和金额，准备相应的汇款凭证。
凭证中应包含汇款方的账户信息、收款方的账户信息、汇款金额等重要信息。
同时，要确保凭证的准确性和完整性。
2.3 进行汇划款项的操作根据准备好的凭证，进行汇划款项的操作。
可以通过电子银行、支付宝等渠道进行汇款操作，或者亲自前往银行柜台进行办理。
在操作过程中，要仔细核对账户信息和金额，确保无误。
2.4 核对汇款凭证在汇划款项操作完成后，需要核对汇款凭证和实际操作的一致性。
检查汇款凭证中的账户信息、金额等是否与实际操作一致，以确保凭证的准确性。
2.5 记录汇划款项的账务信息根据汇划款项的操作和核对结果，及时记录汇划款项的账务信息。
包括汇款方的账户余额变动、收款方的账户余额变动等相关信息。
这些账务信息用于后续的资金清算和核对。
3. 资金清算的核算资金清算是指对汇划款项进行核对和结算的过程。
在进行资金清算时，需要根据汇划款项的记录和账务信息，对资金进行核算，以确保款项的准确到账和清算的完整性。
资金清算的核算主要包括以下几个方面：3.1 核对收款方的账户余额在资金清算过程中，首先需要核对收款方的账户余额。
通过查询收款方的账户余额，可以确保款项已经成功到账。
除了核对账户余额，还需要核对收款方的账务信息。
包括账户变动明细、账户余额变动情况等。
三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]
![三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/13ecd70da58da0116d17499f.png)
148 金融企业会计（第2版） 备付金存款和调拨资金的账户。
总行在“系统内款项存放”账户下按清算行和省区分行设“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况；省区分行在该账户下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
（三）“待清算辖内往来”科目该账户属于资产负债共同类科目，用以核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来清算情况，余额轧差反映。
（四）“上存辖内款项”科目该账户属于资产类科目，是各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款的账户。
（五）“辖内款项存放”科目该账户属于负债类科目，是各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款的科目。
三、汇划款项与资金清算的核算发报经办行是发起汇划业务，向发报清算行发送汇划信息的行处。
其发起的汇划业务分为两类，即划收款业务和划付款业务。
划收款业务是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务，主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。
发报经办行发起划收款业务应记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
划付款业务是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务，主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付业务等。
发报经办行发起划付款业务，应记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
（一）发报经办行的处理发报经办行根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量送至发报清算行。
如为贷报业务，则会计分录编制如下。
借：吸收存款—××存款（付款人户）贷：待清算辖内往来—××行如为借报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来—××行贷：吸收存款—××存款（付款人户）每天营业终了，对“待清算辖内往来”科目轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，清算时应减少本行在上级清算行的备付金存款。
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三、清算行在总行开立的备付金账户： 办理其辖属行汇划款项清算
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6
四、资金汇划清算的会计科目
1、上存系统内款项（清算行用）
总行（明细：备付金）
一、二级分行
清算行
2、系统内款项存放（总行\省区分行用）
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7
3、待清算辖内往来
四、汇划款项及资金清算
1、上存系统内款项 实汇资金均通过人民银行来转账 在收到前通过过渡性科目“其他应收款”
上属当地人民银行， 即“物理上集中摆放，逻辑 上分散管理”。办理支付交易的资金结算。
•贷款户：该帐户反映该商业银行从中央银行 得到的贷款。
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3
第一节 商业银行系统内资金汇划业务 一、联行往来的概念及分类
1、概念：联行往来、同业往来、代理行往来 2、分类： （1）人民币联行往来、外币联行往来 （2）境内联行往来、港澳及国外联行往来 （3）手工联行往来、电子联行往来（如商业银行
发报经办行
收报经办行
甲单位
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乙单位
11
第二节 中央银行现代化支付系统
• 大额支付系统 • 小额支付系统
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12
系统内电子资金汇划系统）
1999年后商业银行先后以电子资金汇划系统取 代了原来的手工联行制度
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4
二、往账与来账
发报行/收报行 往账行/来账行
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5
第二节 联行电子资金汇划系统的核算（工行） 一、参与机构
经办行：具体办理资金汇划业务的行。 清算行：直辖市分行、总行直属分行、二级分行
（含省分行营业部） 省区分行： 总行清算中心： 二、资金汇划系统的基本做法 实存资金\同步清算\头寸控制\集中监督 P157
可编辑版
8
总行
人行（某总行账户）
一、二级分行
清算行
人行（清算行账户）
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9
2、贷记业务汇划款项的核算
贷记/借记：收报行客户活期存款记账方向 1）经办行 2）发报清算行 3）总行清算中心 4）收报清算行 5）收报经办行的处理
3、借报业务汇划款项的核算
与上相反
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10
发报清算行
总行
收报清算行
第五章 资金汇划清算的核算
可编辑版
1
一、银行间账户结构
1、一般来说，具有一定级别的商业银行须在相应的中 央银行开设帐户。同一管理等级的商业银行之间互不 开帐户。
可编辑版
2
2、商业银行在人民银行开设二种帐户： 准备金存款账户：分为两类，
一是 “内部账户”：有法定准备金作用； 二是“清算账户”：物理上摆放在国家处理中心，逻辑
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四、资金汇划清算的会计科目
1、上存系统内款项（清算行用）
总行（明细：备付金）
一、二级分行
清算行
2、系统内款项存放（总行\省区分行用）
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3、待清算辖内往来
四、汇划款项及资金清算
1、上存系统内款项 实汇资金均通过人民银行来转账 在收到前通过过渡性科目“其他应收款”
上属当地人民银行， 即“物理上集中摆放，逻辑 上分散管理”。办理支付交易的资金结算。
•贷款户：该帐户反映该商业银行从中央银行 得到的贷款。
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3
第一节 商业银行系统内资金汇划业务 一、联行往来的概念及分类
1、概念：联行往来、同业往来、代理行往来 2、分类： （1）人民币联行往来、外币联行往来 （2）境内联行往来、港澳及国外联行往来 （3）手工联行往来、电子联行往来（如商业银行
发报经办行
收报经办行
甲单位
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乙单位
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第二节 中央银行现代化支付系统
• 大额支付系统 • 小额支付系统
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系统内电子资金汇划系统）
1999年后商业银行先后以电子资金汇划系统取 代了原来的手工联行制度
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二、往账与来账
发报行/收报行 往账行/来账行
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第二节 联行电子资金汇划系统的核算（工行） 一、参与机构
经办行：具体办理资金汇划业务的行。 清算行：直辖市分行、总行直属分行、二级分行
（含省分行营业部） 省区分行： 总行清算中心： 二、资金汇划系统的基本做法 实存资金\同步清算\头寸控制\集中监督 P157
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总行
人行（某总行账户）
一、二级分行
清算行
人行（清算行账户）
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2、贷记业务汇划款项的核算
贷记/借记：收报行客户活期存款记账方向 1）经办行 2）发报清算行 3）总行清算中心 4）收报清算行 5）收报经办行的处理
3、借报业务汇划款项的核算
与上相反
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发报清算行
总行
收报清算行
第五章 资金汇划清算的核算
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一、银行间账户结构
1、一般来说，具有一定级别的商业银行须在相应的中 央银行开设帐户。同一管理等级的商业银行之间互不 开帐户。
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2、商业银行在人民银行开设二种帐户： 准备金存款账户：分为两类，
一是 “内部账户”：有法定准备金作用； 二是“清算账户”：物理上摆放在国家处理中心，逻辑