第六章 资金汇划与清算业务的核算

如为贷报业务，则会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：清算资金往来

如为借报业务，则会计分录相反。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

（2） 批量业务当日收到核押无误后，账务处 理与集中式批量处理相同。
如为贷报业务，则会计分录为：
当日，借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：清算资金往来
借：××科目 贷：清算资金往来
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

借报业务（如银行汇票、信用卡等）会计分录 相反。

[ 例 ] 工商银行江苏省无锡市 G 支行开户单位刺 绣公司向工商银行山东省临沂市沂南支行汇出 款项42000元，收款单位为光明公司。经复核 无误后，G支行向无锡市分行营业部发送汇划 款项信息。会计分录为：
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

1．集中式 收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划 收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部 账务的集中管理。
（ 1 ）实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处理 本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

（六）收报清算行的处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务 数据，经核押无误后，实时业务即时处理并传 送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至 收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散 式两种（只能选择其一）。
借：清算资金往来 42，000 贷：系统内上存款项——上存总行备付金42，000
中国民生银行南京分行淮河分理 处代其开户单位红星公司收取一 笔60000元的货款，其付款单位 为中国民生银行天津分行常乐分 理处的开户单位大华公司，请就 此业务进行发报行、发报清算行、 总行清算中心、收报清算行、收 报行的账务处理。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 发报省区分行 发报清算行 总行清算中心 收报省区分行
收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算


（四）总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机 自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终 了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。 如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：清算资金往来 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户

如为借方汇划业务，则会计分录相反。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。

[ 例 ] 无锡市分行营业部收到 G 支行发来的汇划 款项信息，经审核无误，计算机自动记载有关 账户，会计分录是：
第六章 资金汇划与清算业务 的核算
任课教师：毕金玲 e-mail：bijinling2001@163.com
第六章 资金汇划与清算业务的核算

第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算 第二节 中央银行现代化支付系统
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

商业银行系统内资金汇划业务又称为电子汇划 业务，是由于商业银行系统内各银行之间办理 资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项 而引起的，是我国的资金清算业务支付体系的 基础，是加速资金流动的有力工具。
会 计 凭 证
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算



三、账务处理 （一）发报经办行的处理 资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环 节。 首先由经办人员录入汇划凭证内容； 其次由复核人员进行复核； 然后由授权人员进行授权，实时业务全部授权，批量 业务金额在10万元以上（含）的须经经办行会计主管 授权；金额在 1 亿元以上（含）的由清算行会计主管 办理特大额发报授权。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 省区分行 发报清算行 总行清算中心 省区分行 收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算


业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有 效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。 贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等） 的会计分录为：
第二节 中央银行现代化支付系统
中 央 银 行 现 代 化 支 付 系 统 大额支付系统
大额支付系统是实时全额清算系统，处 理同城和异地金额在规定起点以上的大 额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付 业务。
小额支付系统
小额支付系统主要处理同城和异地 纸凭证截留的借记支付业务，中央 银行和国库部门办理的借记支付业 务，以及每笔金额在规定起点以下 的各种小额贷记支付业务等。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 发报省区分行 发报清算行 总行清算中心 收报省区分行
收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

（三）发报省区分行的处理 发报省区分行的主要任务是：将发报清算行传 输来的汇划业务实时上传总行清算中心（跨省 汇划业务）或转发给收报清算行（省内汇划业 务）；日终将日间登记的省内汇划数据按清算 行汇总后上报总行。
1．查询查复的基本规定 2．查询的处理 3．查复的处理 4．日终处理

营业终了，系统统一打印“查询业务清单”、“查复 业务清单”，以备查考。
第六章 联行往来的核算

第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算 第二节 中央银行现代化支付系统
第二节 中央银行现代化支付系统

一、现代化支付系统概述 中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之 间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提 供最终资金清算的重要核心系统，是各商业银 行电子汇兑系统资金清算的枢纽系统，也是金 融市场的核心支持系统，是全社会资金流通的 “大动脉”，对我国经济金融运行发挥着重要 作用。
借：吸收存款——刺绣公司42，000 贷：清算资金往来 42，000

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 省区分行 发报清算行 总行清算中心 省区分行 收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

（二）发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行 汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
（经办行）借：××科目 贷：清算资金往来
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

2．分散式 收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至 收报经办行处理。
（ 1 ）对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及 时传至收报经办行。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

如为贷报业务，则会计分录为：
当日，借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：清算资金往来
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
（经办行）借：清算资金往来 贷：××科目

如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 借：清算资金往来 贷：其他应收款一待处理汇划款项户

如为借报业务，则会计分录相反。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行 代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金 汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用 于账务核对。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

（八）资金汇划清算的对账 （九）资金汇划清算的查询查复
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户

如为借报业务，则会计分录相反。

总行清算中心收到无锡市分行发来的汇划信息， 复核无误，计算机自动记载有关账户，
借：系统内款项存放——无锡市分行营业部备付金户 贷：系统内款项存放——临沂市分行营业部备付金户
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
总行清算中心
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

基本做法
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基 本 做 法
实存资金
各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用 于汇划款项的资金清算。 发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项 汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备 付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。 各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清 算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级 分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖 市分行、直属分行可向总行借款。 总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、 备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复 情况进行管理和监督。
基本程序 发报省区分行 发报清算行 总行清算中心 收报省区分行
收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

（五）收报省区分行与发报省区分行的处理类 似，只转发信息，不记账。
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第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 发报省区分行 发报清算行 总行清算中心 收报省区分行
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算


（七）收报经办行的处理 在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算 行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系 统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。 如为贷报业务，则会计分录为：
借：清算资金往来 贷：××科目
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
系统内上存 款 项
资产类科目。核算下级行存放上级行 的资金，设置 “上存总行备付金” 和“上存省区分行调拨资金”明细账 户。 负债类科目。上级行用以核算下级行 备付金存款和调拨资金。总行清算中 心设“备付金存款户”，省区分行设 “调拨资金存款户”明细账户。 资产负债共同类科目。核算发、收 报经办行与清算行之间的资金汇划 往来与清算情况，余额轧差反映。

如为贷报业务，则会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：清算资金往来 （经办行）借：清算资金往来 贷：××科目

如为借报业务，则会计分录相反。
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
（2）批量业务核押无误后，当日进行挂账，账务处 理同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认、 记账。


如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 借：清算资金往来 贷：其他应收款一待处理汇划款项户
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 发报省区分行 发报清算行 总行清算中心 收报省区分行
收报清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
会 计 科 目
系统内款项 存 放
清算资金往来
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
清算资金往来汇总记账凭证（借方） 清算资金往来汇总 记账凭证 清算资金往来汇总记账凭证（贷方） 发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业 务信息打印 收报经办行接收来账数据后打印 资金汇划 补充凭证 资金汇划（借方）补充凭证 资金汇划（贷方）补充凭证
基 本 做 法
同步清算
头寸控制
集中监督
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

基本程序
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
基本程序 省区分行 发报行清算行 总行清算中心 省区分行 收报行清算行 经办行（收报行）
经办行（发报行）
汇划资金流程
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

二、科目设置
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

一、基本程序
第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算
结 构
经办行
发报经办行 收报经办行
汇划业务的 发生行
汇划业务的 接收行
资 金 汇 划 清 算 系 统
清算行
在总行清算中心开立备付金 存款户，办理辖属行处汇划 款项清算
省区分行
在总行清算中心开立备付金户， 只办理系统内资金调拨和内部 资金利息汇划 办理系统内各经办行之间资金 汇划、各清算行之间资金清算 及资金拆借、账户对账等账务 核算与管理