第四章-计划审计习题课件讲课稿
第四章 计划审计习题课件
第四章计划审计习题课件欢迎来到第四章“计划审计习题课件”！在本章中，我们将一起探讨如何进行有效的计划审计。
通过本章的学习，你将掌握计划审计的基本概念、方法和流程，从而提高你的审计能力和工作效率。
一、计划审计的基本概念1.什么是计划审计？计划审计是指在项目实施前，对项目的可行性、合理性和有效性进行评估和审查的过程。
它旨在确保项目目标的实现，提高项目质量和效益。
2.计划审计的目的是什么？（1）确保项目目标的明确性和可实现性；（2）预防潜在的风险和问题；（3）提高项目执行的效率和效益；（4）为项目实施提供指导和建议。
二、计划审计的方法1.文献分析法文献分析法是指通过查阅相关文献资料，了解和掌握计划审计的理论、方法和实践经验。
这种方法可以帮助我们快速入门，为实际操作提供理论支持。
2.案例分析法3.讨论交流法讨论交流法是指与他人就计划审计的相关问题进行讨论和交流，分享彼此的看法和经验，从而提高我们的审计水平。
这种方法有助于拓宽我们的视野，激发新的思考。
三、计划审计的流程1.明确审计目标在开始计划审计之前，要明确审计的目标。
审计目标应具有可衡量性、相关性和可行性，以确保审计工作的有效性。
2.收集审计资料收集审计资料是计划审计的重要环节。
审计资料包括与企业相关的法律法规、政策文件、内部规章制度、财务报表等。
通过收集审计资料，我们可以全面了解企业的运营状况，为审计工作提供依据。
3.分析审计资料分析审计资料是指对收集到的审计资料进行深入研究，找出企业存在的问题和潜在风险。
分析过程中要注意运用审计方法和技巧，确保分析结果的准确性。
4.提出审计结论和建议根据分析结果，提出审计结论和建议。
审计结论应明确指出企业存在的问题和不足，并提出针对性的改进措施。
审计建议要具有可操作性和实用性，有助于企业改进和提升。
本章的习题课件将帮助你巩固所学知识，检验你的审计能力。
请认真完成习题，并与同学、老师进行交流讨论，共同提高计划审计的水平。
《审计学教程》第四章
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期 范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和 方向，并指导具体审计计划。 总体审计策略的基本内容应当 包括8项内容（此处省略，详见 教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的， 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性 质、时间和范围所作的详细规划与说明。审 计人员应当为审计工作制定具体审计计划。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押 现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
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第二节 审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简 称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账 户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单 位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位 依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制 在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要 的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需 要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合 理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表 格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
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第一节 审计计划
审计学 第4章计划审计工作
审计学课程作业
二、计算分析题 1、A和B两位注册会计师对甲股份有限公司 2007年度会计报表进行审计，该公司有关会计报表 项目金额为：净资产合计8800万元，主营业务收入 8800 24000万元。 要求：以净资产、主营业务收入作为判断基准， 采用固定比例计算报表层重要性水平。并假定固定 百分比分别为1%和0.5%，请代两位注册会计师计 算并选择甲股份有限公司2007年度财务报表层次的 重要性水平（请列示计算过程），并说明选择会计 报表层次的重要性水平原因。
第八章 审计计划
8.1 初步业务活动 P112 8.2总体审计策略和具体审计计划P113 8.3审计重要性
8.1 初步业务活动
1.初步业务活动的目的和内容P112 （1）初步活动的目的 （2）初步活动的内容
• （1）初步活动的目的 • 初步活动的目标，是为了确保接受的审 计委托的风险在可接受的范围内。
1.对 2. 错 3.错
3、在审计风险一定的情况下，重大错报风险 为高风险，则可以接受的检查风险为 （ ）。 A.一般 B.高 Cபைடு நூலகம்中等 D.低 D
• 4.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计 风险模型确定某项认定的计划检查风险时， 所使用的控制风险是（ ） • A.实际估计水平 B.计划估计水平 • C.实际水平 D.计划可接受水平 • B
8.2总体审计策略和具体审计计划
2.具体审计计划P116 （1）风险评估程序 （2）计划实施的进一步审计程序 （3）计划其他审计程序
8.2总体审计策略和具体审计计划
3.审计过程中对计划的更改 4.指导、监督与复核
8.3 审计重要性
1.重要性的含义P106 2.审计风险 3.重要性水平的确定 4.评价错报的影响
审计程序和审计计划培训课件(PPT 37张)
主编段兴民
参照周雪教材章讲解
预习提纲
1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关 内容（不看） 2.注会如何开展初步业务活动；
3、审计计划包含总体审计策略和具体审计 计划的两个层次； 4.进一步审计程序的两个层次； 5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序
在审核具体审计计划是，应特别 注意审核以下主要事项： A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序是否适合各审计项目的具 体情况 C、重点审计领域中各审计项目的审计 程序是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当。
练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序 的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试 和实质性程序的性质、时间和范围。（ × ）
（四）审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划应形成书面文件，并在审计 工作底稿中加以记录。审计计划的文 件形式普遍采用表格式、问卷式、文 字叙述式三种。
（5） 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会 计师师事务所的有关业务负责人审核 和批准。
在审核总体审计策略时，应特别注意审 核以下事项： A、审计目的、审计范围以及审计重点领域的 确定是否恰当。 B、时间预算是否合理。 C、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 D、对被审计单位的内部控制系统的信赖程度 是否恰当。 E、对审计重要性的确定和审计风险的评估是 否恰当。 F、对专家、内部审计人员及其他审计人员的 工作利用是否恰当。
3.计划其他 审计程序
1.进一步审计程序 的总体方案
2.具体审计程序
2. 审计计划的作用 审计计划的作用是为顺利完成审计 工作、控制或降低审计风险具非常重要 意义。 合理的审计计划有助于关注重点区 域、及时发现、解决问题，对项目组成 员分工、指导，协调项目组成员工作。 （审计计划应由审计项目负责人编制，并形成
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
审计学课件 第四章 审计计划
（2）考虑因素：
a
对被审计单位的了解
b
前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
c
根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
审计重要性
（3）实际操作：财务报表层次实际执行的重要性通常为财务报表整 体重要性的50%-75%。
比例 较高[从宽]
较低[从严]
情形 a)连续审计项目，以前年度审计调整较少； b)项目总体风险为低到中等； c)以前期间的审计经验表明内控运行有效。 a)首次接受委托的审计项目； b)连续审计项目，以前年度审计调整较多； c)项目总体风险较高； d)存在或预期存在值得关注的内控缺陷。
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审计风险
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《审计学》教学课件系列
第五节 审计风险
第 一、审计风险的含义
四 章
审计风险是指被审计单位的财务报表存在重大错 报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的
可能性。
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讲 二、审计风险的特征
授
◆审计风险是客观存在的
新
◆审计风险贯穿于审计全过程
课
◆审计风险是可控的。
总体审计策略
（一）总体审计策略的作用
总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导 具体审计计划的制定。
（二）制定总体审计策略时应考虑的事项
总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划。在制 定总体审计策略时，审计师应当考虑以下主要事项：
2.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师 保持该项业务意愿的情况[知彼]；
3.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 [相互了解]
初步业务活动
审计学—第四章 审计目标与计划审计工作课件
第一节 财务报表审计的目标与实现一、我国财务报表审计的总目标★★1、财务报表审计的总目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
合法性：指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
【多选】我国财务报表审计的总体目标明确规定为（ ）。
A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【多选】我国财务报表审计的总体目标明确规定为（ ）。
A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【答案】AC【解析】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
二、审计具体目标★★★1、被审计单位管理当局对财务报表的认定（1）与各类交易和事项相关的认定认定种类性 质审计目标①发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的②完整已发生交易确实已经记录③准确与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的④截止交易和事项已记录于正确会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间⑤分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类【多选】在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有（ )。
A.确保没有虚构或重复记录的销售B.保证所发出的商品运送给正确的收货人C.保证发货单仅在实际发货时才出具D.保证销售发票上的商品数量和销售单价与实际一致E.保证销售商品与实际发货商品的品名、规格一致【多选】在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有（ )。
A.确保没有虚构或重复记录的销售B.保证所发出的商品运送给正确的收货人C.保证发货单仅在实际发货时才出具D.保证销售发票上的商品数量和销售单价与实际一致E.保证销售商品与实际发货商品的品名、规格一致【答案】ABC【解析】发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
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第四章计划审计习题一、单项选择题1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断以确定（）。
A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型2.计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来评估重要性。
A.总分类账和明细分类账B.资产负债表和利润表C.财务报表和账户余额D.记账凭证和原始凭证3.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时呈现同向变动关系D.不明显关系4.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。
A.对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本C.内部控制健全，可将重要性水平定的高一点D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平5.注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）。
A.程序风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险6. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系7.审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。
A.会计师事务所主要负责人B.审计项目参与人C.审计项目负责人D.会计师事务所的法人代表8.在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（）。
A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平9.下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（）。
A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合设计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否适当10.关于审计计划的下列说法中，错误的是（）。
A.审计计划是对审计工作的一种预先规划B.执行过程中可随时根据情况对审计计划做必要的修改、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划做修改11.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应该考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（）因素。
A.管理人员的诚信度B.企业业务性质复杂程度C.企业亏损严重D.企业某产品市价下跌12.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（）。
A.初步评估被审计单位的内部控制B.调查了解被审计单位的基本情况C.确定重要性，分析审计风险D.复核审计工作底稿，审计后期事项13.如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应该定为（）万元。
A.10B.20C.15D.3014.实质性程序的结果表明，控制分析水平高于控制风险的初步估计水平。
注册会计师应当考虑是否（）。
A.重新了解内部控制B.追加相应的审计程序C.重新执行控制测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险15.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则B注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。
A.100万元B.200万元C.150万元D.300万元16.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）。
A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数17.如果注册会计师不同意变更业务，被审计单位有不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（）。
A.解除业务约定B.执行新业务C.同意变更业务D.出具否定意见18.财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（）。
A.控制风险B.检查风险C.审计风险D.重大错报风险二、多项选择题1.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（）。
A.确定审计程序的性质、时间和范围B.确定是否接受委托C.执行审计程序D.评价审计结果2.注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的主要目的有（）。
A.保证审计质量B.提高审计效率C.查出错误与舞弊D.提高会计信息质量3.注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规定的情况，包括评级独立性C.风险评估程序D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解4.注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）。
A.向具体审计领域调配的资源B.向具体审计领域分配资源的数量C.何时调配这些资源D.如何管理、指导、监督这些资源的利用5.具体审计计划应当包括的内容有（）。
A.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围D.注册会计师成员对审计业务需要实施的其他审计程序6.关于重要性的下列说法中，正确的有（）。
A.不同环境下对重要性的判断可能是不同的B.重要性概念从会计报表使用者的角度来考虑C.重要性是注册会计师运用主业判断得来的D.重要性概念从注册会计师的角度来考虑7.对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（）。
A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域C.重大错报风险D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力8.重要性的判断应从（）方面加以考虑。
A.数量B.金额C.性质D.专业判断9.总体审计策略的制定应当包括（）。
A.确定审计业务的特征B.明确审计业务的报告目标C.考虑影响审计业务的重要因素D.考虑初步业务活动的结果10.审计风险取决于（）。
A.重大错报风险B.控制风险C.固有风险D.检查风险11.为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解（）。
A.被审计单位内部控制薄弱点B.上年度重要会计问题C.上年度审计差异调查事项D.上年度审计报告意见类型12.在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（）。
A.查阅去年的工作底稿B.审阅行业业务经营资料C.确定关联方及交易方D.询问管理当局和内部审计人员13.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（）。
A. 这有可能标明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性C. 这有可能标明审计结果差错率较低，并令注册会计师满意D. 这有可能标明注册会计师所执行的审计程序不充分14.注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（）。
A.业务性质、经营规模、经营情况及经营风险B.以前年度接受审计的情况C.财务会计机构及工作组织D.主要管理人员的经验及品行15.审计计划的繁简程度取决于（）。
A.被审计单位的经营规模B.被审计单位声明书的情况C.预定审计工作的复杂程度D.审计业务约定书的内容16.按照审计准则的规定，下列关于审计计划的表述正确的有（）。
A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论B.独立编制审计计划是注册会计师的责任C.审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员D.审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量17.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。
A.提请被审计单位调整财务报表B.扩大控制测试范围C. 扩大实质性程序范围D.发表保留意见或否定意见18．在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括（）A.银行监管机构B.前任注册会计师C.工商管理部门D.外部调查机构19.下列可以随每个账户的认定而变化的有（）。
A.审计风险B.重大审计错误C.鉴证业务风险D.检查风险20.确定计划的重要性水平应考虑的因素有（）。
A.被审计单位及其环境的基本情况B.审计目标C.财务报表个项目的性质及相互之间的关系D.财务报表项目的金额及波动幅度21.在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应该选用净利润作为判断基础的有（）。
A.被审计单位属于劳动密集型企业B.被审计单位净利润接近于零C.被审计单位净利润波动幅度较大D.被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大22.被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，先对其中的50%进行调查，发现0.95万元额错报，注册会计师应当（）。
A.确定其金额B.追加审计程序C.扩大审计程序D.建议调整23.下类属于注册会计师可以控制的有（）。
A.审计风险B.重大错报风险C.控制风险D.检查风险24.以下有关重要性的理解，正确的是（）。
A.重要性是针对审计报告而言的B.重要性应从财务报表使用者的角度考虑C.重要性的判断离不开特定的环境D.重要性与可容忍误差呈反向关系25.注册会计师对重要性水平作出初步判断时，除了运用其审计经验外，还应该考虑（）。
A.有关法规对财务报表的影响B.财务报表个项目金额及波动幅度C.内部控制与审计风险的评估结果D.财务报表个项目的性质及相互关系26.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（）。
A.确定是否受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序D.评价审计结果27.注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的主要目的是（）。
A.提高审计效率B.保证审计质量C.查处错误与舞弊D.提高会计信息质量28.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低只可接受水平，那么，注册会计师应发表（）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见29.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。
A.各账户性质B.各账户错报、漏报的可能性C.各账户审计成本D.账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系30.如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（）。
A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总表低于重要性水平D.发表保留意见或否定意见（三）判断题1.如果应收帐款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可宽容误差。
（）2.为保证审计的连续性和审计结果的可靠性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要水平。