黄金业务的核算与管理培训课件PPT(共 52张)

第二节 收购黄金的核算与管理
一、商业银行代理收购黄金业务的核管理 商业银行经办人员收到出售者交售的黄金交
出纳部门 借:贵金属-黄金
贷:库存现金 XX存款
第二节 收购黄金的核算与管理
一、商业银行代理收购黄金业务的核管理 当收到人民银行转账凭证时,会计分录为: 借:存放中央银行款项 贷:贵金属-黄金户
贷：库存现金
554.09
客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳 支行交售，白银每枚收购价为29.30元，银 行办理收兑。
银行收购白银的金额为：
29.30元×30＝879元
银行转账的会计分录为：
借：贵金属 -白银户 879.00
贷：库存现金
879.00
商业银行上交金银的会计实务
工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和 30枚白银元上交人民银行，办理上交手续。
商业银行收兑金银的会计实务
客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量 为4.15％），重量为8克，向工商银行朝阳支行 交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收 兑。
黄金收购金额为：
18K×4.15％×8克×92.72＝554.09（元）
工商银行办理收购转账的会计分录为：
借：贵金属 -黄金户 554.09
第一节 黄金业务概述
四、涉及到的会计科目 贵金属为了核算和监督金银的收兑、配售、调
拨和储备等情况，设置 “贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金
银的种类和品种，设置明细科目，进行明细 核算。 该科目借方登记金银的收入数，贷方登记 金银 的配售和调出数，余额在借方，反映金银的 实存数。
黄金 XX准备金存款 联行科目 其他营业收入 其他营业支出 存放中央银行款项 库存现金
收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必 须坚持先收价款，后付实物的原则。
统一合理定价
收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的收 购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总 行制定。
统一金银折算率
为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折 算率由中国人民银行总行统一规定。
第一节 黄金业务概述
一、黄金业务核算意义 货币职能 目前债务往来的支付手段 2002年10月，上海黄金交易市场开放 现货黄金刷新日高至1687.57美元/盎司
第一节 黄金业务概述
二、黄金收兑的范围 生金:矿金 砂金 熟金:纯金 赤金 色金 K 4.15%
第一节 黄金业务概述
二、黄金收兑的范围 黄金的收购与配售业务,由中国人民银行统 一管理和经营
第九章 黄金业务的核算与管理
金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位 不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可 靠手段，是国家重要的储备物资。
加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经 营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和 反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的 金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证 国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应 现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为 经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。
贷:联行科目 如调整降值的,会计分录为: 借:联行科目
商业银行代办的黄金收购范围: 群众采淘的;“三废”回收的;个人出售的;依法
没收的; 委托机构机构收购的黄金，必须按原价收购 价格全部转售给人民银行
第一节 黄金业务概述
三、黄金业务核算管理要求 收支两条线:各商业银行收购的金银，以原 收购价格逐级上售总行；配售的金银，则 由上级行按调拨价调给。
收售程序的特殊性
一、总行调拨黄金 2.总行的处理 借:联行科目
贷:黄金
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨
二、分行辖内调拨 调出行核算的处理 借:联行科目
贷:黄金
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨
二、分行辖内调拨 调入行的核算处理 借:黄金
贷:联行科目
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨
三、代总行保管行之间的调拨 如调整升值的,会计分录为: 借:黄金
分行：
借：贵金属 -黄金户 78,812 -白银户 1,465
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贷：联行科目
80,277
县支行：
借：联行科目
80,277
贷：贵金属 -黄金户 78,812
-白银户 1,465
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨
一、总行调拨黄金 1.调入行的核算处理
借:黄金 贷:联行科目
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金调拨
贷:XX银行准备金存款
第二节 收购黄金的核算与管理
二、中国人民银行收购黄金的核算管理 商业银行收到中国人民银行的收账 借:存入中央银行款项
贷:XX存款-单位户
中国人民银行金银收兑业务核算
对于个人出售的金银，人民银行的收购手续与商 业银行相同。
例如：客户张某向人民银行提交黄金制品一枚， 24K金（每K金含金量为4.15％），重量为10克， 收购价为每克92.72元，人民银行办理收兑。
人民银行收购黄金的金额为：
24K ×4.15％×10克×92.72＝923.49（元）
人民银行转账的会计分录为：
借：贵金属
黄金户 923.49
贷：库存现金
923.49
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金上售
一、上售给省分行 调出行 借:联行科目
贷:黄金 调入行 借:黄金
贷:联行科目
第三节 黄金上售业务的核算与管理 黄金上售
一、上售给省分行 验收中发生损益,如为收益 借:黄金
贷:其他营业收入 如为损耗 借:其他营业支出
贷:黄金
第三节 黄金上售业务的核算与管理
二、分行上售总行 分行向总行上售黄金 借:联行科目
贷:黄金 总行收到分行清单 借:黄金
贷:联行科目
金银上售省级行的会计实务
某县人民银行将收购的黄金850克（价78, 812元） 和白银元50枚（价1,465元）上售分行，分行已 验收入库，编制分行、县支行的会计分录。
人民银行：
借：贵金属 -黄金户
554.09
-白银户
879.00
贷：活期存款-工商银行存款 1433.09
工商银行朝阳支行：
借：存放中央银行款项
1433.09
贷：贵金属 - 黄金户
554.09
-白银户
879.00
第二节 收购黄金的核算与管理
二、中国人民银行收购黄金的核算管理 中国人民银行直接收购 借:黄金