【会计知识点】金融资产的分类
金融资产分类与计量知识点总结
金融资产分类与计量知识点总结金融资产是企业资产的重要组成部分，对其进行准确的分类和计量对于企业的财务报表编制、财务状况评估以及决策制定都具有至关重要的意义。
接下来，让我们详细探讨一下金融资产分类与计量的相关知识点。
一、金融资产的分类金融资产主要分为以下三类：1、以摊余成本计量的金融资产这类金融资产通常具有固定的合同现金流量，并且企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
例如，企业购买的债券，只要其合同条款规定了固定的本金和利息支付，并且企业持有该债券的目的是按照约定收取本金和利息，就可以被分类为以摊余成本计量的金融资产。
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产此类金融资产的业务模式既包括收取合同现金流量，又包括出售该金融资产以实现公允价值变动带来的收益。
比如，某些特定的债券投资，企业在持有期间不仅期望收取约定的利息和本金，还可能会根据市场情况选择出售以获取公允价值变动的收益。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当企业管理金融资产的业务模式是以频繁买卖获取短期差价收益，或者金融资产的合同现金流量不符合基本借贷安排时，就会被分类为这一类。
常见的如交易性金融资产，如企业为了短期获利而购买的股票。
二、金融资产分类的判断标准判断金融资产的分类，需要综合考虑以下几个关键因素：1、企业管理金融资产的业务模式这是决定分类的首要因素。
如果业务模式是仅收取合同现金流量，通常分类为以摊余成本计量的金融资产；如果业务模式包括收取合同现金流量和出售以获取公允价值变动收益，可能分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；若业务模式是以交易为目的频繁买卖，则分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、金融资产的合同现金流量特征合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，是判断的重要标准。
如果不是，则一般不能分类为以摊余成本计量的金融资产。
三、金融资产的计量1、初始计量金融资产初始计量时，应当按照公允价值进行计量。
金融资产的分类复习内容
第 02 讲金融资产的分类知识点金融资产的分类▲▲〔一〕金融资产的分类企业依据其治理金融资产的业务模式和金融资产的合约现金流量特征，将金融资产分为以下三类：1.以摊余本钱计量的金融资产〔比方：应收账款、贷款和债权投资〕；2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产〔比方：其他债权投资、其他权益工具投资〕；（提示）其他权益工具投资是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〔比方：交易性金融资产〕。
（备注）对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
〔二〕企业治理金融资产的业务模式1.业务模式评估企业治理金融资产的业务模式，是指企业如何治理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所治理金融资产现金流量的来源是收取合约现金流量、X金融资产还是两者兼有。
企业确定其治理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：①在金融资产组合的层次上确定治理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
②一个企业可能会采纳多个业务模式治理其金融资产。
③企业应当以企业关键治理人员决定的对金融资产进行治理的特定业务目标为根底，确定治理金融资产的业务模式。
④企业的业务模式并非企业自觉指定，通常可以从企业为完成其目标而开展的特定活动中得以反映。
⑤企业应当以客观事实为依据，确定治理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为根底确定。
2.以收取合约现金流量为目标的业务模式在以收取合约现金流量为目标的业务模式下，企业治理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合约付款来取得现金流量，而不是通过持有并X金融资产产生整体回报。
（备注）①为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险治理活动与以收取合约现金流量为目标的业务模式并不矛盾；②到期日前X金融资产，即使与信用风险治理活动无关，但X只是偶然发生〔即使价值重大〕，或者单独及汇总X的价值非常小〔即使一再发生〕的情况下，金融资产的业务模式仍旧可能是以收取合约现金流量为目标；（解释）某企业持有的 100 个贷款都以收取合约现金流量为目标，假设由于某些原因在到期前 1 个月卖出其中的 10 个，剩余的 90 个仍维持以收取合约现金流量为目标。
金融资产分类及其会计处理
一、金融资产的概念
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
会计操作技能金融资产的分类与计量
会计操作技能金融资产的分类与计量金融资产是公司在进行日常经营活动中所拥有的具备现金流量或者可交易性的金融产品。
在会计准则中，金融资产被划分为不同的分类，并且需要根据一定的计量原则进行计量。
本文将详细介绍金融资产的分类与计量方法。
一、金融资产的分类根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，金融资产主要分为以下几类：持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收账款、其他应收款以及现金及现金等价物。
持有至到期投资是指公司通过购买债券等金融工具所形成的长期投资，投资者在购买这类金融资产时有明确的意向持有至到期，通过计算预期现金流量的现值来确定其初始计量金额。
可供出售金融资产是指公司既可以将其持有至到期，也可以在有利的时机出售的金融资产。
这类资产的初始计量金额是以公允价值确定的，之后根据公允价值进行重新计量。
贷款和应收账款是指公司通过发放贷款或销售商品、提供劳务而形成的应收款项，其初始计量金额为公允价值，并在确认账面价值后按照待偿金额计量。
其他应收款包括了与企业主业不直接相关但仍然可以转换为货币的金融资产，其初始计量金额同样是以公允价值确定的，并按照待偿金额计量。
现金及现金等价物是指包括库存现金、银行存款等在内的可随时转换为确定金额的资产，其计量金额为面额。
二、金融资产的计量对于不同类别的金融资产，其计量方法各不相同。
对于持有至到期投资，其计量金额为购买时的公允价值，并按照摊余成本法进行摊销。
对于可供出售金融资产，其计量金额同样为购买时的公允价值，并根据公允价值的变动进行重新计量。
贷款和应收账款以及其他应收款的计量金额为初始公允价值，并根据待偿金额调整。
现金及现金等价物的计量金额为面额。
在计量金融资产时，需要特别关注的是公允价值的确定。
公允价值是指在交易参与者之间进行的公平交易中，资产或负债的交易价格，其确定需要依赖市场行情、定价模型或与市场定价数据相关的其他信息。
三、金融资产的会计处理在会计处理上，不同类型的金融资产会有不同的记账方式。
会计学之金融资产知识讲解
会计学之金融资产知识讲解会计学是一门关于经济业务的记录、分类、汇总和报告的科学，其中金融资产是本科目中的重点内容之一。
金融资产是指成员单位持有的能够产生货币流入的各类证券、贷款、存款、应收账款和其他金融工具等资产。
在会计学中，金融资产应该按照其特征加以分类。
常见的类别包括：上市交易股票、上市交易债券、持有至到期投资、可供出售金融资产和贷款和应收账款等。
下面我们将分别对这些分类进行讲解。
1、上市交易股票上市交易股票是指成员单位持有的已在证券交易所上市交易的股票。
这些股票的市场价值会随着市场供求关系的变化而变化。
因此，这些股票的价值需要按照成员单位对其市场价值的当前判断进行计量。
当市场价值下跌，成员单位需要遵循“成本”原则将其计量价值下调。
2、上市交易债券上市交易债券是指成员单位持有的已在证券交易所上市交易的债券。
这些债券包括定期存单、短期商业票据、公司债券、政府债券和金融债券等。
这些债券的市场价值会随着市场供求关系的变化而变化。
因此，这些债券的价值需要按照成员单位对其市场价值的当前判断进行计量。
当市场价值下跌，成员单位需要遵循“成本”原则将其计量价值下调。
3、持有至到期投资持有至到期投资是指成员单位持有的到期日确定、且投资目的确定的金融资产。
这些金融资产包括债券和其他固定收益工具等。
持有至到期投资的价值应该按照成员单位对其到期日确定的预期收益进行计量。
如果到期日确定的预期收益不同，成员单位应该按照其预期收益对这些投资进行分类。
4、可供出售金融资产可供出售金融资产是指成员单位持有的既不属于持有至到期投资，也不属于交易性金融资产的金融资产。
这些金融资产包括股权、债权和其他金融资产等。
可供出售金融资产的价值应该按照成员单位对其市场价值的当前判断进行计量。
当市场价值下跌，成员单位需要遵循“资产减值”原则将其计量价值下调。
5、贷款和应收账款贷款和应收账款是指成员单位向客户提供的各类贷款和对方未能如期支付的应收账款等。
【会计实操经验】金融资产的分类
【会计实操经验】金融资产的分类企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：金融资产的分类：1、可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价。
同时，可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。
2、持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产此类金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具。
但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类金融资产是指企业在进行金融业务活动时所持有的现金、存款、有价证券、贷款、应收款项等货币资金或债权权益。
根据《会计准则》的规定，金融资产可以分为两大类别，即金融工具和金融资产。
金融工具是金融资产的一类，包括了现金、存款、有价证券、贷款和应收款项等。
其中，现金是最基本的金融资产，通常包括企业所持有的货币、银行存款和其他可以随时兑换为现金的资产。
存款是指企业将资金存入银行或其他金融机构并获得的票据或其他凭证，具有流动性较高的特点。
有价证券包括股票、债券和其他证券等，可以被买方持有并获得一定的权益或利息。
贷款是指企业向借款人提供现金资金，借款人必须按照约定的期限和条件偿还本金和利息。
应收款项是指企业在交易过程中向其他企业或个人提供商品或服务，但对方尚未支付的款项。
金融资产的分类是根据其性质和目的来划分的。
根据用途的不同，金融资产可以分为长期投资、可供出售金融资产、持有到期收益的金融资产和贷款及应收款项等等。
长期投资是指企业购买股权、债权等资产，以便长期持有，并且预期获得经济利益的金融资产。
这类金融资产通常在企业资产负债表上计量为账面价值。
可供出售金融资产是指企业拥有但尚未出售的金融资产。
这类金融资产既可以是股票，也可以是债券等。
企业将这类金融资产划分为可供出售金融资产的主要原因是预计将来可能出售，取得现金且与公司流动性需求无关，对投资收益计算的要求有别于资产负债表日的公司知识产权。
持有到期收益的金融资产是指企业持有并准备到期，或根据合同规定已确定会按照其面值和利率获得利息的金融资产。
这类金融资产既可以是债券，也可以是存款等。
贷款及应收款项是指企业根据合同规定将资金借给借款人，或者向需购买商品或服务的企业或个人提供信用期款。
这类金融资产通常以账面价值计量，并按照利息收入的发生来确认收入。
总之，《会计准则》对金融资产的定义和分类有明确的规定。
了解金融资产的定义和分类对于企业在进行金融业务活动时进行准确的会计核算和财务报告至关重要。
会计经验：金融资产会计四分类详解
金融资产会计四分类详解金融资产会计四分类详解 这四类金融资产的主要区别在于如何计量起始日至到期日之间公允价值的变动。
对一项金融资产在确认时进行明确的分类，目的是为了将这种变动进行一以贯之的处理。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(FVTPL)针对短期持有、以交易为目的的资产，使盈亏能较为迅速的反映在当期的利润表中，使投资者能在第一时间了解到公司持有的这些以赚快钱为主要目地的资产的表现。
而有些金融资产，公司想要长期持有，但如果也像FVTPL那样把短时间内的价值变动都计入当期利润，损益表会产生无意义的波动。
反正到期日早着呢，你们这么猴急猴急的算来算去，一会盈一会亏的，有嘛用?!所以这类资产一般不会去看他的价值变动。
除非真的有很严重的、不可挽回的价值减损，比如所投资公司清算了，那就是另外一回事了。
可供出售金融资产介于以上两者之间，就是公司持有，也不打算持有至到期，也不打算马上卖掉。
那计入当期利润也不太合适，完全置之不理也不合适。
这时候所有者权益就成了一个缓冲：把价值的变动计入到所有者权益变动表中，承认它的价值变化了，但是不承认其对利润的影响，煮熟的鸭子上桌了，但是还没吃到嘴里所以谁也别嚷嚷好吃。
一旦实际交易发生，该盈利该损失的再从所有者权益表中调出来进当期利润，并由此名正言顺的进入留存收益中。
贷款和应收款按定义是金融资产，有点类似持有至到期投资，但一般公允价值变化不大，所以就不跟着以上几个搀和，自己单独分类出来。
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 再说深一点的，上面的FVTPL，还包含了衍生金融产品，什么掉期啊，期货呀，期权啊都在这个分类里。
这类产品一般是投机性质的，所以准则认为公司持有就是想短期获利，直接被打入FVTPL。
1, 金融资产分类
1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。
以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。
2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。
短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。
3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。
投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。
4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。
直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。
5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。
可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。
金融资产的分类
金融资产的分类金融资产是金融市场中各种经济实体所持有的一类资产，主要用来发放信贷和进行金融交易，它们涉及货币、证券、期权、商业保理、期货、汇率、投资基金等多种类别。
金融资产的分类是金融市场的重要组成部分，能够为金融服务提供者提供合理的运营和管理方法，帮助他们有效地维护资产。
一、货币资产货币资产是指可以用作支付债务和任何形式的流动性形式的金融资产，它包括现金，存款，贷款和金融衍生产品。
现金是最基本的货币资产，它包括货币、硬币和纸币等。
存款可以用来储蓄，在银行办理储蓄业务时，银行发放存款利息，以提高投资收益。
贷款是由借款人以更低的利率向银行借款，以满足个人或企业的资金需求，银行也会收取一定的利息。
金融衍生产品则是金融行业通过借贷、质押、保证、承诺等方式，将一类货币资产化，使投资者能够在金融市场上投资。
二、证券资产证券资产是指在金融市场上可以买卖的金融资产，它们包括股票、债券、货币基金和衍生品等。
股票是指购买股票者可以获得公司股东权利的金融资产，股票投资者可以获得投资收益。
债券是指投资者付出一定资金而受到债权人按照事先约定的利率和期限，按期支付给投资者固定金额的金融资产。
货币基金是指由经营它们的机构投资于短期货币市场债券、银行存款和国债等，以获得期望收益的金融资产。
衍生品是根据原有金融资产的行为特征、价格变动趋势和市场风险所构建的一类金融衍生产品，它可以为投资者提供更大的收益和更小的风险。
三、期权资产期权资产是指持有人有权在一定的时间内买入或卖出指定数量的标的物以获得投资收益的金融资产。
其中包括股票期权、外汇期权和期货期权等。
股票期权是指当投资者持有某只股票的期权后，可以在期权到期日前或期权到期日内按照合同内容以一定价格买入或卖出指定数量的股票。
外汇期权是指投资者以一定价格在某一日期前购买或出售外汇的行为。
期货期权是指在一定的日期内，投资者可以以一定价格买入或卖出指定的期货合约的行为。
四、商业保理资产商业保理资产是指供应商向采购商出售产品或服务时，采购商通过保理商获得融资，而保理商可以以较低的利率提供抵押贷款给采购商，以满足采购商支付供应商的需求的金融资产。
【会计知识点】金融资产的分类
（1）“交易性”与“非交易性”的界定金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：①取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，或者发行人根据债务工具的公允价值变动计划在近期回购的、有公开市场报价的债务工具。
②相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
其中，“金融工具组合”指金融资产组合或金融负债组合。
③相关金融资产或金融负债属于衍生工具。
但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。
只有不符合上述条件的非交易性权益工具投资才可以进行该指定。
（2）“权益工具投资”的界定此处权益工具投资中的“权益工具”，是指对于工具发行方来说，满足本章中权益工具定义的工具。
例如，普通股对于发行方而言，满足权益工具定义，对于投资方而言，属于权益工具投资。
2. 其他权益工具投资的基本会计处理原则（1）初始确认时，企业可基于单项非交易性权益工具投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值的后续变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。
（2）除了获得的股利收入（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。
（3）当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
【提示】需要注意的是，企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
016_金融资产的分类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(1)
第九章金融资产本章基本结构框架第一节金融资产的分类金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款项、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
【提示】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资。
但是，遇到下列情况可以除外：1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。
3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。
此种情况主要包括：（1）因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；（2）因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；（3）因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；（4）因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；（5）因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。
cpa会计重点知识点
cpa会计重点知识点一、金融资产。
1. 分类。
- 以摊余成本计量的金融资产：主要是债权投资，其业务模式是收取合同现金流量，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
例如企业购买的普通债券，打算持有至到期，按照摊余成本进行后续计量。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：包括其他债权投资和其他权益工具投资。
其他债权投资业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产；其他权益工具投资是企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：通常是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业从二级市场购入的股票、债券等，主要目的是短期获利。
2. 会计处理。
- 以摊余成本计量的金融资产。
- 初始计量：按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
- 后续计量：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，确认利息收入。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）- 初始计量：与以摊余成本计量的金融资产类似，但后续计量按公允价值，公允价值变动计入其他综合收益，同时确认利息收入采用实际利率法。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）- 初始计量：按公允价值加上交易费用计量。
后续公允价值变动计入其他综合收益，处置时，其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
- 初始计量：按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。
后续公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
二、长期股权投资。
1. 初始计量。
- 同一控制下企业合并形成的长期股权投资。
- 初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。
2017中级会计职称《会计实务》考点精编：金融资产的分类
2017中级会计职称《会计实务》考点精编：金融资产的分类不忘初心，方得始终，凡事贵在坚持，对于中级会计职称备考而言也是如此。
中级职称频道为大家精心准备了会计实务知识点，赶快来一起学习吧。
金融资产的分类金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售金融资产。
一、以、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(一)交易性金融资产满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
二、持、至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。
(二)有明确意图持有至到期。
(三)有能力持有至到期。
三、贷、和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
金融资产分类
金融资产的分类企业的金融资产主要包括债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
一、金融资产的分类根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售的金融资产；（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
为交易而持有的金融资产,指主要为从价格或交易商保证金的短期波动中获利而购置的金融资产。
为交易而持有”反映的是企业管理者对持有该金融资产的意图。
如果取得一项金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购，或者属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理，那么该项金融资产应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有到期，则在该金融资产未到期前不能随意改变其“最初意图”。
也就是说，投资者在其取得投资时意图就应当是明确的，除非也到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理与计的独立事件，否则将持有至到期。
（三）贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。
非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权等，只要符合贷款和应收款项的定义，就可以划分为这一类。
（四）可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为下列各类资产以外的金融资产：1、贷款和应收款项；2、持有至到期投资；3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
会计金融资产的知识点
会计金融资产的知识点引言：会计金融资产是指企业在进行经济活动中持有的证券、银行存款、应收款项等可以转换为现金的投资。
了解对于财务会计的学习与实践具有重要意义。
本文将介绍会计金融资产的分类、计量以及会计核算的相关内容。
一、会计金融资产的分类1. 金融资产的基本分类：按照流动性和可交易性程度，可以将金融资产分为货币资金、交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资。
2. 货币资金：是指企业在银行存款账户中持有的现金资金，包括现金、库存现金和银行存款等。
货币资金是企业短期偿付能力的重要指标。
3. 交易性金融资产：是指企业买入后准备迅速进行转让的金融资产，其目的是为了短期内获利。
例子如短期债券、股票等。
4. 可供出售金融资产：是指企业买入后预期长期投资的金融资产，其目的是为了获取长期投资收益。
例子如长期债券、股权投资等。
5. 持有至到期投资：是指企业买入后计划持有到到期日的金融资产，其目的是为了获得稳定的固定收益。
例子如债务工具等。
二、会计金融资产的计量1. 借贷记账法：会计金融资产的计量与会计的核算方法有关。
在借贷记账法中，借方和贷方分别表示资产的增加和减少。
会计金融资产的多空记账方法是根据资金流向来确定的。
2. 初始计量：会计金融资产的初始计量是买入或获得该资产时的成交价值，通常以购买价格计价。
当然，购买该资产时需要将交易费用包括在内。
3. 后续计量：对于不同类型的金融资产，其计量方式各不相同。
货币资金一般以成本为基础进行后续计量，其他类型的金融资产则按照公允价值进行后续计量。
公允价值是指交易双方在公平、公正和知情的情况下相互协商确定的价格。
4. 会计估计：在后续计量过程中，由于公允价值的波动等原因，会计部门需要进行一些估计。
例如，可供出售金融资产的公允价值波动会影响账面价值的变动，需要进行估计。
三、会计金融资产的会计核算1. 账面价值：会计金融资产的账面价值是指该资产在财务报表上所体现的价值，通常以初始计量价格减去累计摊销和减值准备等因素。
新会计准则下金融工具的分类及计量
新会计准则下金融工具的分类及计量一、金融资产的分类根据新会计准则，金融资产可分为以下几个类别：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：包括交易性金融资产和以公允价值计量的金融资产。
交易性金融资产是指公司用于短期获利目的持有或出售的金融资产，其变动计入当期损益，如股票、债券等。
而以公允价值计量的金融资产是指除交易性金融资产以外的金融资产，其变动计入其他综合收益。
2.以摊余成本计量的金融资产：指公司持有至到期日或确定交付且具备固定、确定的收款金额的金融资产，如债务投资和贷款等，其初始确认金额为交易时的公允价值，随后按摊余成本进行计量。
3.以公允价值计量且其变动计入权益的金融资产：指公司长期持有并不打算出售的金融资产，其变动计入其他综合收益。
二、金融负债的分类根据新会计准则，金融负债可分为以下几个类别：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量的金融负债。
交易性金融负债是指公司用于短期融资目的而发行的金融负债，其变动计入当期损益。
而以公允价值计量的金融负债是指除交易性金融负债以外的金融负债，其变动计入其他综合收益。
2.以摊余成本计量的金融负债：指公司发行的非交易性金融负债，其初始确认金额为交易时的公允价值，随后按摊余成本进行计量。
三、权益工具的分类根据新会计准则，权益工具可分为以下几个类别：1.可供出售金融资产：指公司持有且不以交易为目的的金融资产，其变动计入其他综合收益。
2.权益法下投资权益工具：指公司对其它企业持有的权益工具的投资，按照行列总表及合并财务报表的要求进行核算。
四、金融工具的计量根据新会计准则，金融工具的计量方法如下：1.公允价值计量：金融工具以现金或者其它金融资产的等价交换金额进行确认。
2.摊余成本计量：金融工具以初始确认成本减去摊销金额的方式进行计量。
3.公允价值计量且其变动计入当期损益：金融工具以现金或者其它金融资产的公允价值变动金额计入当期损益。
(完整word版)金融资产如何分类以及账务处理
金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
包含金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。
●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。
★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。
思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。
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第二节金融资产和金融负债的分类和重分类
金融资产和金融负债的分类是确认和计量的基础。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
同时，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对金融负债进行合理的分类。
对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
对金融负债的分类一经确定，不得变更。
一、金融资产的分类
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
（一）企业管理金融资产的业务模式
企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、岀售金融资产还是两者兼有。
【板书】
1.以收取合同现金流量为目标的业务模式
在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
（1）在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，金融资产的信用质量影响着企业收取合同现金流量的能力。
为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险管理活动与以收取合同现金流量为目标的业务模式并不矛盾。
因此，即使企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。
【例题】甲公司持有一项具有较高信用质量（比如AAA级）的债券投资组合，其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量。
但是，按照甲公司既定的对外投资管理政策，如果该债券组合中的某债券的评级跌至特定水平（比如B级）以下且公允价值跌至面值70%以下，甲公司就应通过出售处置该债券。
【分析】在此例中，甲公司的业务模式虽然要求债券组合在特定触发事件发生时予以出售，但甲公司将该业务视为持有资产以收取合同现金流量仍是适当的。
原因在于，出售该债券组合中的某债券不会经常发生，而只是在特定债券的信用质量发生重大恶化的情况下，为了止损才会发生。
（2）如果企业在金融资产到期日前出售金融资产，即使与信用风险管理活动无关，在出售只是偶然发生（即使价值重大），或者单独及汇总出售的价值非常小（即使频繁发生）的情况下，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
如果企业能够解释出售的原因并且证明出售并不反映业务模式的改变，出售频率或者出售价值在特定时期内增加不一定与以收取合同现金流量为目标的业务模式相矛盾。
此外，如果出售发生在金融资产临近到期时，且出售所得接近待收取的剩余合同现金流量，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
【例题】乙公司为加强流动性管理持有某短期债券组合。
当组合中的某支债券到期时，回收的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。
如果需要发生预算外支出（如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策），则可在短期债券到期前处置。
【分析】本例中，乙公司的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。
至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
【总结】
2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
在同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。
例如，企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。
与以收取合同现金流量为目标的业务模式相比，此业务模式涉及的出售通常频率更高、价值更大。
因为出售金融资产是此业务模式的目标之一，在该业务模式下不存在出售金融资产的频率或者价值的明确界限。
【参考】现金管理的随机模式
【案例分析】
【例题】丙公司预计未来3年内存在资本性支出，为此将暂时闲置的资金分散投资于短期和长期金融资产，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，其中较大比例的投资的合同存续期均超过3年。
丙公司将持有金融资产以收取合同现金流量，并将在市场机会呈现时出售金融资产，再将出售所得投资于回报率更高的金融资产。
丙公司对负责这些投资的团队的考核系基于金融资产组合的整体回报率。
【分析】本例中，丙公司是在持续的基础上决定是通过收取合同现金流量还是出售金融资产来增加组合的预期回报，直到资本性支出发生需要资金时。
由此判断，丙公司的业务模式是通过既收取合同现金流量又出售金融资产两者来实现其目标的。
3.其他业务模式
如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，则该企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式。
例如，企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。
在这种情况下，企业管理金融资产的目标是通过出售金融资产以实现现金流量。
即使企业在持有金融资产的过程中会收取合同现金流量，企业管理金融资产的业务模式不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，因为收取合同现金流量对实现该业务模式目标来说只是附带性质的活动。
【例题】丁公司管理一项投资组合，以公允价值进行业绩考核，并基于该金融资产的公允价值进行投资决策。
该项投资组合的目标导致金融资产频繁地购买和出售。
【分析】本例中，该项投资组合是在公允价值基础上进行管理和业绩评价，丁公司关注的重点是公允价值信息并运用该信息来评估资产的业绩和作决策，因而不是为收取合同现金流量而持有，也不是为既收取合同现金流量又出售金融资产而持有，丁公司管理该金融资产的业务模式是其他业务模式。
（二）金融资产的合同现金流量特征
金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。
企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（以下简称“本金加利息的合同现金流量的特征”）。