税收理论与实务课件(8)税收筹划

增值税率——t1； 营业税率——t2 即：应纳增值税税额=Y×D×t1 应纳营业税税额=Y×t2 税负相等时有：Y×D×t1= Y×t2，则D=t2/t1 所以：当实际增值率>D时，缴纳营业税合算； 当实际增值率=D时，缴纳两税均可；
当实际增值率<D时，缴纳增值税核算。
例：P243
第四节 所得税的筹划
例：促销手段的税收策划。三种促销手段： 1 2 3 七折销售； 购物满100元，赠30元商品； 购满100元，返现金30元。
涉及：增值税；企业所得税；个人所得税
一、企业组织形态的选择 1 分公司与子公司转换节税 为获得新企业减免优惠。 2 小企业选择合伙制节税 公司制的双重税负。
二、投资的纳税筹划
1 技术改造投资节税 国产设备的40%可从所得税中抵免。 2 再投资退税 外资企业的外方股东用利润再投资。 3 投资方式的筹划
国库券；企业债券。
第五节 综合筹划
第八章
税收筹划
逃税、避税与节税
第一节
一、逃税 1 偷税。故意用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。 2 漏税。非故意地漏缴或少缴应纳税款的行为。 3 抗税。公然拒绝履行纳税义务，少缴或不缴税款。 二、避税 以合法手段减少纳税。有意；精心安排，利用税法 漏洞与不足。 不符合政府意图，政府反避税。
三、节税
五、若有税收优惠政策，争取享用。例：中外合资。
六、选择能拖延纳税的方法，取得滞延纳税期的好处。结算方法； 存货流动计价。
七、在从量计征的方法下，尽量生产高附加值产品。如：啤酒。
八、动态调整。分公司 子公司。
第三节 流转税的筹划
一、兼营活动的纳税筹划 1 兼营涵义：纳税人同时从事两类不相关的经营活动。
合法，合乎政府意图，选择税负低的方案。
四、税收筹划（纳税筹划）
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安 排等进行谋划、设计和安排的过程。 1 避税筹划。合法，利用税法的漏洞。
2 节税筹划。合法，合乎政府的意愿。
第二节 节税筹划的基本思路
一、避免成为纳税义务人，或避免成为高税负的纳税人。所得税： 分公司与子公司。 二、使税法规定的纳税对象不存在，或者只存在低税率的税目。 例如：生产略低于1000CC的小轿车。 三、使计税依据数额较小，减小计税基数。例如加速折旧。 四、在存有多种税率的条件下，避高选低。例：建企业到开发区， 避税地。
2 现行规定：源自文库）分别核算的，分别纳增值税和营业税；
2）混合核算的，一并缴纳增值税。 3 分析：1）属于增值税的业务，肯定缴增值税，无筹划余地；
2）属于营业税的业务，有筹划余地。
4 抉择：1）若是增值税一般纳税人，由于劳务无进项可抵 扣，所以，分别核算分别纳税有利； 2）若是小规模纳税人，如果营业税率比增值税征收率 高，应选混合核算，一并缴纳增值税。P242例
二、混营的纳税筹划
1 混营的涵义：同一销售行为涉及与此相关的 营业税应税劳务。
2 涉及税种：增值税；营业税
3 现行规定：销售为主（50%以上）统一交增 值税；否则交营业税。 4 关键：1）比较两税税负，确定税负轻的税种； 2）将税负轻的业务保持在50%以上。
5 比较两税税负的方法 设： 收入——Y； 增值率——D