成本管理分析PPT课件

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差异 400 －50 200 250 0 200
200 600 0
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..什么是成本：
成本是经济资源的耗费。
..成本与费用的区别：
都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重 于期间；成本一定有特定对象，而费用没 有特定对象。
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成本类型
• 1、 按管理环节划分 • 项目组成本、部门成本、公司成本 • 2、 按成本项目划分 • 材料成本、人工成本、制造成本、销售
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成本构成图
•
• 直接材料+直接人工=主要成本 • • 间接材料+间接人工+间接 • 制造费用=制造费用 • • 销售费用+管理费用+ • 财务费用=期间费用
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生产 成本
总经营成本
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成本核算流程和方法
• 核算流程
销售收入
直接材料 直接人工
• 研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产 费
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成本管理与成本控制
• 成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销 售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、 计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称， 目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数 量、交货时间。（成本管理的主要手段是成本 控制）
平。或者某种产品在同行业的平均水平。
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项目成本核算方法
• 系统成本以项目为对象 • 一个项目即一个销售合同 • 项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直
接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招 待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后 服务 • 原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入
差异
销售收入 2200
3300
1100
成本
原料
1000
1500
500
人工
400
600
200
水电费 160
240
80
租金
500
500
其他
120
150
30
成本合计 2180
2990
810
营业利润 20
310
290
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注厦 ：门收市入恒、信成网本元增通加信5技0术％有，限租公金司不变，其他增加25％
案例2：美好面包店利润表（3月）
面包部门
销售收入 部门成本 原料 人工
部门成本合计 部门毛利 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资
其他管理成本合计 营业利润
17000
7000 3000 10000 7000
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餐饮部门 11000
3000 5000 8000 3000
合计 28000
10000 8000 18000 10000
费用增加5％ 费用不变
收入
20000 22000
Baidu Nhomakorabea
20000
成本 费用
14000 4000
15400 4200
12600 4000
利润
2000
2400
3400
销售利润率 10％
10.9%
17.00%
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案例1：美好面包店一周收支表对比
基本营业时间
增加营业时间
上午11:00-下午2:00 下午5:00-8:00
发生时计 入生产成 本
生产成本
完工时计 入产成品
确认时计 产成 入 业 务 成 品本
主营 业务
制造费用
成本
• 核算方法：1）终端产品：分批成本法 2）系统产品：项目成本核算
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分批成本核算方法
• 分批领料：批次发料以BOM清单物料×数量 ＝BOM材料成本；每次领用材料必须将对应 的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理；
费用、管理费用、财务费用、总经营成 本 • 3、 按企业内部经营管理要求划分 • 变动成本、固定成本、责任成本、可 控制成本、不可控制成本、等
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成本类型
• 4、按成本形成的价值链环节分 • 研发成本、生产成本、销售成本、
售后服务成本 • 5、其他成本 • 机会成本、时间成本、沉没成本
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项目成本与研发成本区别
• 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 • 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，
所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成 本照样发生
• 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项 目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。
• 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、 试制试产（材料、测试）、折旧。
• 分批加工：批次加工费 • 制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平
均原则分摊到各批次成本 • 批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的
制造费用 • 单位产品成本＝批生产成本/数量
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实际成本与标准成本计算制度
• 实际成本计算制度：会计作帐是以计算 产品的实际成本为依据。帐外设定成本 标准，进行成本差异分析。
• 标准成本计算制度：会计作帐依据计算 产品的标准成本为主要依据，一定时期 后汇总成本差异，进行差异分析。
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目标成本与标准成本 目标成本—企业未来一定时期产品成本预
期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标， 是目标管理在成本管理中的运用。
标准成本—企业在一定时期产品的平均水
• 成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费 用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现 的活动。简言之，即降低成本的活动。
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投产前 成本控制
成本管理体系
成本预测，确定目标
制定成本计划
过程中 成本控制
反馈 成本控制
成本核算，实际数据与目标的差异
成本管理与报表分析
财务总监：陈伟
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成本数据在管理中的运用
1、成本对利润的影响(案例1) 2、成本在决策制定中的运用 (案例2) 3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）
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成本对利润的影响
销售20万台，单价1000元，成本700元。 销售增加10％， 成本节约10％
4900 4000 8900 1100 5
案例3：预算与实际数据比较（3月）
原料： 面包粉 肉 鱼 奶酪
人工： 经理 店员
面包部门成本合计 面包销售数量
实际 7000 1050 2700 1750 1500 3000 2000 1000 10000 4000
预算 6600 1100 2500 1500 1500 2800 2000 800 9400 4000