关于完善我国结构性减税政策的分析

关于完善我国结构性减税政策的分析

摘要：2007年美国发生的次贷危机，很快引发为全球性的金融危机。为了应对金融危机的影响，我国我国果断实施了包括结构性减税在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，收到了良好的效果。为了进一步发挥好结构性减税政策的作用，本文着重说明了实施结构性减税政策的原因，介绍了结构性减税政策的内容，总结了结构性减税政策实施的成效与存在的问题，并试着提出了进一步完善结构性减税政策的建议。

关键词：结构性减税金融危机税制改革

2007年美国发生的次贷危机，很快引发为全球性的金融危机。危机不仅使发达国家的经济陷入衰退，而且发展中国家也受到波及。我国由于外贸依存度较高（2008年达38％），也受到了金融危机的严重冲击。经济下滑，税收出现负增长。为应对国际金融危机，我国果断实施了包括结构性减税在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，收到了良好的效果。

一、我国实施结构性减税政策的原因

为吸引外资、发展经济，减税已成为当今世界各国税制改革的一股潮流。尤其自金融危机爆发以来，各国竞相推出一系列减税方案，刺激本国需求和吸引外国资本向本国流动，以度过经济的“严冬”期。我国实施结构性减税政策主要是一下三方面的需要。

（一）兼顾企业与政府的需要

在金融危机的冲击下，企业经营困难，急需政府帮助。各国的实践证明，增加政府公共支出、减轻企业税收负担，是应对危机最有效的办法。减税可以降低企业的经营成本，减少居民开支，增加企业与居民的收入，拉动经济发展。

（二）调整产业结构的需要

推动产业升级我国由于政绩工程的影响和地方利益的驱动，重复建设和环境污染比较严重，产业结构不尽合理。实行结构性减税政策，对国家产业政策鼓励发展的行业和产

品，如高新技术企业和产品给予减税，有利于促进企业技术革新和自主创新，提高企业产品的附加值，增强企业的竞争能力和国家的综合国力；同时，对节能减排产品给予减税和免税，有利于限制污染，节约资源，保护环境。

（三）改革税制的需要

优化税制实行结构性减税，应依国家产业政策要求，根据经济发展要求建立和完善税收制度。对国家鼓励发展的产品、企业和行业，给予税收优惠，不仅有利于落实国家的产业政策，促进结构优化和产业升级，而且有利于推动税制改革，完善税制内容，优化税制体系，更好地发挥税收的杠杆作用，促进经济又好又快发展

二、我国结构性减税政策的主要内容

我国目前施行的结构性减税政策包括减税和增税两个方面的内容，以减税为主，增税为辅。

（一）减税为实施结构性减税政策，国家出台了一系列减税措施。主要有：

１．多次调整提高出口产品的退税率。为应对世界经济下滑对我国出口的冲击，推动出口贸易，我国自 2008年下半年以来，先后7次提高了纺织、服装、电子、机电等劳动密集型、科技含量及附加值较高的出口货物增值税的退税率。同时，还下调了部分能源资源产品、原材料、关键零部件等的进口关税税率，调低或取消了部分商品的出口关税。

２．减轻证券交易印花税负担。为促进资本市场的发展，国家从2008年 4月 24 日起将证券交易印花税税率由3‰下调为 1‰，从 2008 年 9月19日起，由双边征收改为单边征收。

３．减轻个人税收负担。为适当减轻个人的税收负担，缩小法定标准与实际费用的差距，我国从2008 年 3月 1日起，将个人所得税工资薪金所得减除费用标准由 1600元提高到2000元。同时，决定从 2008 年 10月 9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得和个人储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

４．实行增值税转型，降低增值税负担。为规范增值税制度，降低增值税负担，更好地发挥增值税中性税种的作用，国家决定从 2009年 1 月 1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，将生产型增值税改为消费型增值税。

５．继续实施促进再就业的税收优惠政策。为进一步促进再就业，国家在落实原有鼓励再就业税收政策的同时，对农民专业合作社再给予增值税、印花税等税收激励政策。

（二）增税为了优化税制结构和产品结构，更好地发挥税收对经济的调节作用，国家在降低税负总水平的同时，也对某些产品适当增加了税收。

１．为促进资源的合理利用，保护资源，减少浪费，从

2008年10月1日起，国家提高了硅藻土、玉石、磷矿石、膨润土、沸石、珍珠岩等矿产资源的资源税税率。

２．由于增值税转型，设备等有关固定资产所含进项税额可以抵扣，在降低企业增值税负担的同时，也减少了企业的成本增加了企业利润从而增加了企业的所得税负担。

３．为实施成品油税费改革，国务院决定从 2009年1月1日起停征养路费，改征成品油消费税，从而相应提高成品油消费税的税额。此外，还提高了大排量汽车消费税的税额。

４．为促进资源的合理利用，加强对废旧物资的管理，国家在增值税转型改革中，提高了金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率，并取消了废旧物资回收的增值税优惠政策。

５．在增值税转型改革中，取消了进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策；同时，国家税务总局为配合有关部门调整加工贸易政策，调低或取消了“两高一资”产品增值税出口退税率。

６．为限制对烟酒产品的消费，保护环境，提高健康水平，自2009年5 月1日和8月1日起国家先后调高了烟和酒的消费税税率。

三、我国结构性减税政策的实施效果及存在的问题

（一）我国结构性减税政策的实施效果

１．促进了企业的发展和经济的复苏。国家通过实施包括结构性减税政策在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，减轻了企业的负担，增加了企业的收入，增强了企业的竞争力，使企业较快渡过了难关，促进了企业的发展、经济的复苏。

2.促进了企业产品革新和产业升级。改生产型增值税为消费型增值税，不仅消除了重复征税以及税负不均的矛盾，而且由于企业购进的固定资产所缴纳的增值税款可以作为进项税款抵扣，对资源节约型企业是一种激励，有利于资本密集型企业特别是高新技术企业的发展；对高新技术企业的生产经营所得减按 15％的优惠税率征收企业所得税，促进了企业自主创新、产品更新换代和产业升级，优化了产品和产业结构，促进了企业的协调发展。

３．促进了就业。我国的小型企业多为劳动密集型企业，促进小型企业的发展，不仅有利于满足人们生活的需要，而且有利于增加就业，维护社会的稳定与繁荣。我国《企业所得税法》对小型企业在税率上给予优惠；同时，增值税转型改革降低了小规模纳税人的税收负担，小规模纳税人的征收率由原来工业企业的6％、商业企业的4％统一降为3％，负担大幅下降。这促进了小型企业的发展，增加了就业，减少了社会矛盾，有利于扩大内需、推动经济发展。