第九章 行为税制
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实收资本+资本公积为依据计算）
万分之三 购销合同 建筑安装工程承包合同 技 术合同 万分之零点五：借款合同
2、定额税率 对权利许可证照和其他营 业账簿按件定额贴5元 比例税率应纳税额不足一角的免。其 税额尾数不满五分的不计，满五分的按 一角计 对财产租赁合同规定了最低一元的应 纳税额的起点，即超过一角 不足一元的 按一元纳税。
二、征收制度（重点2） 1、征税对象：是书立，领受应税凭证的行为 2、计税依据： （1）按凭证所载金额 （2）按凭证件数定额征 收 3、征税范围： 1）经济合同 2）产权转移书据 3）营业账簿 4）权利、许可证照。 4、纳税人： 1)经济合同的立合同人 2)各种产权转移书据的立据人 3)各种营业账簿的立账簿人 4)各种权利证照的领受人。
5、税率
1、比例税率。对合同、记载资金的账簿和产权转 移书据，按金额比例贴花。 实行比例税率共分档（书上有错） 千分之一：财产租赁合同 财产保险合同（90年7 月1号从万分之零点三改为千分之一）仓储保管合 同 股票交易（卖方单向收） 万分之五 加工承揽合同 建筑工程勘察设计合同 货物运输合同 产权转移书据 记载资金的账簿（
三、城市维护建设税的改革 1、改革的必要性：为了解决城市维护建设中存在 的问题和城建税存在的缺陷。 （1）收入规模过小，不能维护城市维护建设的基本 需要。 （2）产业结构不同的城市，城建资金多寡不均 （3）城建资金的负担与城市设施的受益脱节。 （4）税率设计不合理。 （5）涉外企业不纳城建税。
（二）证券交易税的设想 1、定义：是对我国境内发生证券交易行为 的单位和个人征收的一种税。 2、意义/必要性： ①是加强证券市场管理的需要 ②是实现税制公平的需要。
3、征收制度的设想 （1）纳税人：是在我国境内发生证券交易行为的 单位和个人。 （2）征税范围：是在我国境内交易、转让的有价 证券（包括股票、债券、投资基金） （3）计税依据：证券交易的成交额 （4）税率：设计要求：从低设计（因为投资风险 大） 税率类别： 股票 3‰~5‰ 债券 0.1‰~0.5‰ 投资基金 0.55‰~1‰ 免税：国债，人民银行向专业银行发行不满一年 的债券。
固定资产投资方向调节税税率体现的 要求： 1、体现产业政策的要求；【急需、鼓励、 限制】 2、体现经济合理规模要求；【如电力】 3、鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产 的路子。
四、征收管理 实行源泉控管的征收方法。其核心是采用 投资许可制度。 具体做法是： 1、由省市自治区单列市计委汇总本地区的固 定资产投资项目计划，抄送项目所在地的税务 机关和计委。经同级税务机关审定项目适用的 税目、税率和应纳税额后，由计划部门下达。
四、印花税的处罚 P343 1、纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的、或者已粘 贴在应税凭证上印花税未注销或画销的，由税务机关追缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的50% 以上5倍以下的罚款。 2、纳税人将贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税 的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依 法追究刑事责任。 3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1 万以下的罚款；情节严重的，1万元以上5万以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。 4、对于核准汇总缴纳印花税的单位，超过税务机关核定的纳 税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的50%以上5倍 以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 5、纳税人违反以下规定的，由税务机关责令改正，可处2 000 元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万以下的罚款。
第九章 行为税制
第一节 行为税概述
一、一般问题/基本问题
1、行为税的定义：是以纳税人的某种特定行为 作为征税对象的税种。（重点）P325 2、行为税的特点：具有特殊的目的性——不主 要是为了取得财政收入，而是为了寓禁于征。 3、意义： （1）在调节某种经济行为上，更能体现国家的 意志。 （2）为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策 ，发挥适宜补缺的特殊作用。
3、应税行为（重点） 1）、购买使用行为。包括购买使用国产应 税车辆和购买使用进口应税车辆。 2 ） 进口使用行为。直接进口使用应税车 辆的行为。 3 ） 受赠使用行为。 4 ） 自产自用行为。 5 ） 获奖使用行为。 6 ） 其他使用行为。如拍卖、抵债、走私 、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
第二节 固定资产投资方向调节税
一、定义和作用 1、定义：是对在我国境内从事固定资产投资行为的 单位和个人征收的一种税。 2、作用 ①有利于解决我国现阶段固定资产投资领域存在的 问题。（投资总量过大，结构失衡，资金分散） ②有利于促进投资结构的改善 ③是深化税收改革，完善税制的重要内容。
1、社会保障税的定义 是国家通过立法对企业、职工、 自由职业者支付或取得的工资课征的 一种税。 2、特点：负担与收益相对应（又不 是一一对应） 3、原则：实行政府、企业、个人三 方共同负担的原则
4、社会保障税征收制度的设想 （1）纳税人：各类企事业单位及这些单位的 中方职工，城镇自由职业者。 （2）征税范围：中国境内的各类企事业单位 及这些单位的中方职工，城镇自由职业者。 （3）税目：养老保险、失业保险、遗嘱保险 、伤残保险、医疗保险 （4）计税依据：是纳税人支付或取得的工资 总额，城镇自由职业者和私营企业主取得的 毛收入（总收入）在扣除规定的免税项目及 税基限额后的余额。 （5）税率：比例税率
二、行为税的改革 （一）社会保险税
社会保险税，又称社会保障税，是为筹集社会保障 基金而征收的一种专门目的税。 中国目前的情况是：全国参加基本养老保险社会 统筹的职工13120万，参保离退休人员4367万，实行 养老金社会发放的企业和事业单位离退休人员4190万 ，社会化发放率达99.2%；参加失业保险人员10648万 ，月平均领取失业保险金人数近400万；全国1930.8 万城市困难居民得到基本生活保障。 而这些钱从哪里来？
三、税率设计要求 国家急需发展的项目，适用零税率予以优 惠扶持-0% 鼓励发展但受能源、交通等制约的项目投 资，实行-5%（轻税政策） 楼堂馆所及国家限制发展的某些长线产品等 项目投资，-30%（重税） 对职工住宅的建设投资区别对待。改善居住 条件的投资，-0%；单位一般性住房投资-5%；公 费超标的独院、别墅式住宅实行-30% 税目中没有明确列明的项目投资，实行15% 税率。
第五章 车辆购置税（国税）
Biblioteka Baidu
一、车辆购置税的定义（重点1） 是以在中国境内购置规定的车辆为对象、 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 属于直接税 二、开征的时间和背景（重点2） 1、时间 2001年1月1日起开征此税种。此前，我国 征收的是车辆购置费。
2、背景（重点2） 1985年开始，我国普遍强制征收车辆购置附 加费，专项用于国家公路建设。 但后来，个别地方存在搭车收费，巧立名目 等情况，负面影响较大。 3、“费改税”的意义 第一、有利于理顺政府分配关系，提高财政收入 占GDP的比重，增强政府的调控能力。 第二、税收行为比收费行为规范。 第三、符合国际通行做法。发达国家均使用税收 筹集交通基础建设资金，极少使用收费的方式。
三、印花税的缴纳（重点） 实行由纳税人根据规定自行设计计算 应纳税额，购买并一次贴足印花税票的 缴纳办法。即自行计税、自行购花、
自行贴花并注销。
五、免税（重点） 1、凭证的附本、或者抄本 2、财产无偿赠送给政府、社会福利单位、学校所立 的书据 3、国家指定的收购部门与村民委、农民书立的农副 产品收购合同 4、无息、贴息货款合同 5、外国政府或者国际组织向我国政府及金融机构提 供优惠货款书立的合同 6、房地产部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同 7、农牧业保险合同 8、经财政部批准免税的其他凭证。
三、车辆购置税的立法指导思想、基本原则、特 点 1、立法指导思想 在市场经济下转变政府职能的客观要求，正 确处理税费关系，规范政府行为，确保国家财政 收入，为建立符合社会主义市场经济要求的规范 化筹集交通基础建设维护和建设资金的分配体制 服务。 2、基本原则 有利于加强财政收入，保证国家交通建设所 需资金；符合社会主义市场经济的要求，体现公 平、公正、统一原则；简化税制、规范透明，使 征管能达到刚性、高效、节约，便于征纳双方共 同遵循。
第四节 城市维护建设税（对税征税属
国税）
一、一般问题 1、定义：是以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业 税的税额为计税依据，分别与三种税同时交纳的一种税。 2、特性：属于特定税或目的税，具有专款专用的性质， 用于城市维护建设。 3、目的：是为城市维护和建设提供稳定的资金来源。 4、作用： （1）有利于加快改善城市建设，改变中小城市和城镇市政 设施落后陈旧的面貌。 （2）通过立法筹集城市维护建设资金，建全了法制，从法 律上保护了企业的经济利益。 （3）有利于确立划分税种的分级财政体制。
二、征收制度 1、征税对象：固定资产投资行为 2、征税范围：包括使用各种资金进行的固定资产投资。 3、纳税人：是在我国境内用各种资金进行固定资产投资的 所有单位和个人。 4、扣缴义务人：人民银行、工商行、农业银行、中行、其 他金融机构及有关单位。 5、税率：实行分别税率，分5档 0%，5%，10%，15%，30% 6、计税依据：是固定资产投资实际完成的投资总额。 7、税金来源：列入项目总投资。
二、征收制度（重点2） 1.纳税人：是缴纳消费税，增值税和营业税 的单位和个人（海关对进口产品代征的消费税， 增值税不征收此税）。 2.计税依据：纳税人实际缴纳的消费税，增 值税，营业税税额。 3.税率：按纳税人所在地分别规定不同的税 率P310 市区 7% 县城，镇5% 不在市区，县城，镇1% 工矿区按行政区划确定
2.改革原则 （1）体现公平税负，负担与受益基本 一致的原则 （2）适度扩大收入规模的原则。 （3）有利于地方政府加强对税收的管 理。
3、改革的设想 （1）纳税人的设计：凡有经营收入的单 位和个人都是该税的纳税义务人。 （2）计税依据的设计：纳税人的经营收 入。 （3）税率的设计：采用幅度税率 2%-6% （4）起征点的设计：各省，自治区，直 辖市自行规定
2、计划部门在使用项目年度投资前，应当到 项目所在地税务机关办理税务登记、申报等手 续。银行或其他金融机构凭税务机关填发的专 用缴款书划拨应纳税款。 3、计划部门凭纳税凭证发放投资许可证。
五、减免税 除国务院另有规定外，不得免税。
第三节 印花税
一、基本问题（重点1P338） 1、定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 2、开征的意义： （1）有利于增加财政收入，为经济建设积累资金。 （2）有利于我国市场经济新次序的建立，加强凭证管理， 促进经济行为规范化。 （3）有利于促进企业提高合同的兑现率，促进各方信守合 同。 （4）有利于提高纳税人的法制观念。 3、立法原则： （1）掌握重点税源 （2）税负从轻 （3）条 文规定从减
3、特点（重点） 第一、税收范围单一。是一种特种财产税 。 第二、征收环节单一。实行一次性课征， 是在消费领域中的特定环节一次征收。 第三、征税具有特定目的。为中央税，取 之于车辆，用之于交通建设。 第四、价外征收，不转嫁税负。（直接税）
四、车辆购置税的征收制度
（一）纳税人、征税范围、应税行为 1、纳税人：境内 购置应税车辆 单 位和个人。 征税范围 2、汽车、摩托车、电车、挂车、农 用运输车。
万分之三 购销合同 建筑安装工程承包合同 技 术合同 万分之零点五：借款合同
2、定额税率 对权利许可证照和其他营 业账簿按件定额贴5元 比例税率应纳税额不足一角的免。其 税额尾数不满五分的不计，满五分的按 一角计 对财产租赁合同规定了最低一元的应 纳税额的起点，即超过一角 不足一元的 按一元纳税。
二、征收制度（重点2） 1、征税对象：是书立，领受应税凭证的行为 2、计税依据： （1）按凭证所载金额 （2）按凭证件数定额征 收 3、征税范围： 1）经济合同 2）产权转移书据 3）营业账簿 4）权利、许可证照。 4、纳税人： 1)经济合同的立合同人 2)各种产权转移书据的立据人 3)各种营业账簿的立账簿人 4)各种权利证照的领受人。
5、税率
1、比例税率。对合同、记载资金的账簿和产权转 移书据，按金额比例贴花。 实行比例税率共分档（书上有错） 千分之一：财产租赁合同 财产保险合同（90年7 月1号从万分之零点三改为千分之一）仓储保管合 同 股票交易（卖方单向收） 万分之五 加工承揽合同 建筑工程勘察设计合同 货物运输合同 产权转移书据 记载资金的账簿（
三、城市维护建设税的改革 1、改革的必要性：为了解决城市维护建设中存在 的问题和城建税存在的缺陷。 （1）收入规模过小，不能维护城市维护建设的基本 需要。 （2）产业结构不同的城市，城建资金多寡不均 （3）城建资金的负担与城市设施的受益脱节。 （4）税率设计不合理。 （5）涉外企业不纳城建税。
（二）证券交易税的设想 1、定义：是对我国境内发生证券交易行为 的单位和个人征收的一种税。 2、意义/必要性： ①是加强证券市场管理的需要 ②是实现税制公平的需要。
3、征收制度的设想 （1）纳税人：是在我国境内发生证券交易行为的 单位和个人。 （2）征税范围：是在我国境内交易、转让的有价 证券（包括股票、债券、投资基金） （3）计税依据：证券交易的成交额 （4）税率：设计要求：从低设计（因为投资风险 大） 税率类别： 股票 3‰~5‰ 债券 0.1‰~0.5‰ 投资基金 0.55‰~1‰ 免税：国债，人民银行向专业银行发行不满一年 的债券。
固定资产投资方向调节税税率体现的 要求： 1、体现产业政策的要求；【急需、鼓励、 限制】 2、体现经济合理规模要求；【如电力】 3、鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产 的路子。
四、征收管理 实行源泉控管的征收方法。其核心是采用 投资许可制度。 具体做法是： 1、由省市自治区单列市计委汇总本地区的固 定资产投资项目计划，抄送项目所在地的税务 机关和计委。经同级税务机关审定项目适用的 税目、税率和应纳税额后，由计划部门下达。
四、印花税的处罚 P343 1、纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的、或者已粘 贴在应税凭证上印花税未注销或画销的，由税务机关追缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的50% 以上5倍以下的罚款。 2、纳税人将贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税 的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依 法追究刑事责任。 3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1 万以下的罚款；情节严重的，1万元以上5万以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。 4、对于核准汇总缴纳印花税的单位，超过税务机关核定的纳 税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的50%以上5倍 以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 5、纳税人违反以下规定的，由税务机关责令改正，可处2 000 元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万以下的罚款。
第九章 行为税制
第一节 行为税概述
一、一般问题/基本问题
1、行为税的定义：是以纳税人的某种特定行为 作为征税对象的税种。（重点）P325 2、行为税的特点：具有特殊的目的性——不主 要是为了取得财政收入，而是为了寓禁于征。 3、意义： （1）在调节某种经济行为上，更能体现国家的 意志。 （2）为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策 ，发挥适宜补缺的特殊作用。
3、应税行为（重点） 1）、购买使用行为。包括购买使用国产应 税车辆和购买使用进口应税车辆。 2 ） 进口使用行为。直接进口使用应税车 辆的行为。 3 ） 受赠使用行为。 4 ） 自产自用行为。 5 ） 获奖使用行为。 6 ） 其他使用行为。如拍卖、抵债、走私 、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
第二节 固定资产投资方向调节税
一、定义和作用 1、定义：是对在我国境内从事固定资产投资行为的 单位和个人征收的一种税。 2、作用 ①有利于解决我国现阶段固定资产投资领域存在的 问题。（投资总量过大，结构失衡，资金分散） ②有利于促进投资结构的改善 ③是深化税收改革，完善税制的重要内容。
1、社会保障税的定义 是国家通过立法对企业、职工、 自由职业者支付或取得的工资课征的 一种税。 2、特点：负担与收益相对应（又不 是一一对应） 3、原则：实行政府、企业、个人三 方共同负担的原则
4、社会保障税征收制度的设想 （1）纳税人：各类企事业单位及这些单位的 中方职工，城镇自由职业者。 （2）征税范围：中国境内的各类企事业单位 及这些单位的中方职工，城镇自由职业者。 （3）税目：养老保险、失业保险、遗嘱保险 、伤残保险、医疗保险 （4）计税依据：是纳税人支付或取得的工资 总额，城镇自由职业者和私营企业主取得的 毛收入（总收入）在扣除规定的免税项目及 税基限额后的余额。 （5）税率：比例税率
二、行为税的改革 （一）社会保险税
社会保险税，又称社会保障税，是为筹集社会保障 基金而征收的一种专门目的税。 中国目前的情况是：全国参加基本养老保险社会 统筹的职工13120万，参保离退休人员4367万，实行 养老金社会发放的企业和事业单位离退休人员4190万 ，社会化发放率达99.2%；参加失业保险人员10648万 ，月平均领取失业保险金人数近400万；全国1930.8 万城市困难居民得到基本生活保障。 而这些钱从哪里来？
三、税率设计要求 国家急需发展的项目，适用零税率予以优 惠扶持-0% 鼓励发展但受能源、交通等制约的项目投 资，实行-5%（轻税政策） 楼堂馆所及国家限制发展的某些长线产品等 项目投资，-30%（重税） 对职工住宅的建设投资区别对待。改善居住 条件的投资，-0%；单位一般性住房投资-5%；公 费超标的独院、别墅式住宅实行-30% 税目中没有明确列明的项目投资，实行15% 税率。
第五章 车辆购置税（国税）
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一、车辆购置税的定义（重点1） 是以在中国境内购置规定的车辆为对象、 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 属于直接税 二、开征的时间和背景（重点2） 1、时间 2001年1月1日起开征此税种。此前，我国 征收的是车辆购置费。
2、背景（重点2） 1985年开始，我国普遍强制征收车辆购置附 加费，专项用于国家公路建设。 但后来，个别地方存在搭车收费，巧立名目 等情况，负面影响较大。 3、“费改税”的意义 第一、有利于理顺政府分配关系，提高财政收入 占GDP的比重，增强政府的调控能力。 第二、税收行为比收费行为规范。 第三、符合国际通行做法。发达国家均使用税收 筹集交通基础建设资金，极少使用收费的方式。
三、印花税的缴纳（重点） 实行由纳税人根据规定自行设计计算 应纳税额，购买并一次贴足印花税票的 缴纳办法。即自行计税、自行购花、
自行贴花并注销。
五、免税（重点） 1、凭证的附本、或者抄本 2、财产无偿赠送给政府、社会福利单位、学校所立 的书据 3、国家指定的收购部门与村民委、农民书立的农副 产品收购合同 4、无息、贴息货款合同 5、外国政府或者国际组织向我国政府及金融机构提 供优惠货款书立的合同 6、房地产部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同 7、农牧业保险合同 8、经财政部批准免税的其他凭证。
三、车辆购置税的立法指导思想、基本原则、特 点 1、立法指导思想 在市场经济下转变政府职能的客观要求，正 确处理税费关系，规范政府行为，确保国家财政 收入，为建立符合社会主义市场经济要求的规范 化筹集交通基础建设维护和建设资金的分配体制 服务。 2、基本原则 有利于加强财政收入，保证国家交通建设所 需资金；符合社会主义市场经济的要求，体现公 平、公正、统一原则；简化税制、规范透明，使 征管能达到刚性、高效、节约，便于征纳双方共 同遵循。
第四节 城市维护建设税（对税征税属
国税）
一、一般问题 1、定义：是以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业 税的税额为计税依据，分别与三种税同时交纳的一种税。 2、特性：属于特定税或目的税，具有专款专用的性质， 用于城市维护建设。 3、目的：是为城市维护和建设提供稳定的资金来源。 4、作用： （1）有利于加快改善城市建设，改变中小城市和城镇市政 设施落后陈旧的面貌。 （2）通过立法筹集城市维护建设资金，建全了法制，从法 律上保护了企业的经济利益。 （3）有利于确立划分税种的分级财政体制。
二、征收制度 1、征税对象：固定资产投资行为 2、征税范围：包括使用各种资金进行的固定资产投资。 3、纳税人：是在我国境内用各种资金进行固定资产投资的 所有单位和个人。 4、扣缴义务人：人民银行、工商行、农业银行、中行、其 他金融机构及有关单位。 5、税率：实行分别税率，分5档 0%，5%，10%，15%，30% 6、计税依据：是固定资产投资实际完成的投资总额。 7、税金来源：列入项目总投资。
二、征收制度（重点2） 1.纳税人：是缴纳消费税，增值税和营业税 的单位和个人（海关对进口产品代征的消费税， 增值税不征收此税）。 2.计税依据：纳税人实际缴纳的消费税，增 值税，营业税税额。 3.税率：按纳税人所在地分别规定不同的税 率P310 市区 7% 县城，镇5% 不在市区，县城，镇1% 工矿区按行政区划确定
2.改革原则 （1）体现公平税负，负担与受益基本 一致的原则 （2）适度扩大收入规模的原则。 （3）有利于地方政府加强对税收的管 理。
3、改革的设想 （1）纳税人的设计：凡有经营收入的单 位和个人都是该税的纳税义务人。 （2）计税依据的设计：纳税人的经营收 入。 （3）税率的设计：采用幅度税率 2%-6% （4）起征点的设计：各省，自治区，直 辖市自行规定
2、计划部门在使用项目年度投资前，应当到 项目所在地税务机关办理税务登记、申报等手 续。银行或其他金融机构凭税务机关填发的专 用缴款书划拨应纳税款。 3、计划部门凭纳税凭证发放投资许可证。
五、减免税 除国务院另有规定外，不得免税。
第三节 印花税
一、基本问题（重点1P338） 1、定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 2、开征的意义： （1）有利于增加财政收入，为经济建设积累资金。 （2）有利于我国市场经济新次序的建立，加强凭证管理， 促进经济行为规范化。 （3）有利于促进企业提高合同的兑现率，促进各方信守合 同。 （4）有利于提高纳税人的法制观念。 3、立法原则： （1）掌握重点税源 （2）税负从轻 （3）条 文规定从减
3、特点（重点） 第一、税收范围单一。是一种特种财产税 。 第二、征收环节单一。实行一次性课征， 是在消费领域中的特定环节一次征收。 第三、征税具有特定目的。为中央税，取 之于车辆，用之于交通建设。 第四、价外征收，不转嫁税负。（直接税）
四、车辆购置税的征收制度
（一）纳税人、征税范围、应税行为 1、纳税人：境内 购置应税车辆 单 位和个人。 征税范围 2、汽车、摩托车、电车、挂车、农 用运输车。