进出口税费.

二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的 新增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：下列五种情况为13% ，其余17% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
• • • •
复合税 进口白酒、卷烟等 从量税 啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂 油、润滑油等 • 从价税 • 葡萄酒、雪茄烟、珠宝首饰、钻石制品、 化妆品、烟花、爆竹、木制一次性筷子、 实木地板、小轿车、摩托车、汽车轮胎、 高尔夫球、高档手表、游艇等
三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口 的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航 道建设。
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税） 进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价 税率 • 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 3.复合税：针对录像机、放像机、摄录一体 机、数码相机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价 税率+货物数量×单位税额
四、滞纳金 • 1.公式： • 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞 纳天数 • 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口货 物的纳税义务人缴纳税费之日止
• 3.征收标准：起征额为50元
4.特殊情形
• （1）少征漏征
• 纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款，海关应当自 应缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应缴纳税款之日 起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款 0.5‰的滞纳金。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。 90天和30天两种
•
吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外 国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
4.滑准税 也称为滑动税，是对进口货物由于申 报价格的高、低不同，征收不同档次税率 的一种计税方法。我国曾经对新闻纸征过
混准税，现已取消。目前对进口棉花（税
号52010000）在关税配额以外，实行5%-
40%的滑准税。
• 5.进口附加税 反倾销税、反补贴税、报复性关税和保障 措施税 • 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
增值税
消费税
在我国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用（程租除外）的中国 《中华人民共和国船舶吨税 籍船舶以及中外合资海运企业 船舶吨税 暂行办法》、行政法规。 自有或租用的中、外国籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船 舶。
第二节 进出口货物完税价格的审定
一、 进口货物完税价的审定 海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经wenku.baidu.com请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。 由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内 • 注意转关运输等特殊情形。
税费种类
主要征收依据
征收范围
关
税
《海关法》、《进出口关税 准许进出我国关境的应税货物和 条例》、《进出口税则》、 物品。 行政法规。 《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。 《中华人民共和国消费税暂 行条例》、行政法规。 在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。 在我国境内生产、委托加工和进 口的应税消费品。
运进境， 且纳税义务人未在规定期限届满前向海 关申报办理进出口及纳税手续的， 海关除按照规 定征收应缴纳的税款外， 还应当自规定期限届满 之日起至纳税义务人申报纳税之日止按日加收应
缴纳税款0.5‰的滞纳金。
• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的 通关管理，促使进口货物收货人按规定时限 申报。 • 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞 报天数
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国 一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：2010年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、 木制一次性筷子等325个8位编码的商品征收出口税。 • 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
• （2）租赁货物
分期支付租金的租赁进口货物，应当在每次支付租金后的 15日内向海关申报办理纳税手续，逾期办理申报手续的， 海关除了征收税款外，还应当自申报办理纳税手续期限届 满之日起至纳税义务人申报纳税之日止， 按日加收应缴 纳税款0.5‰的滞纳金
• （3）暂时进口货物
• 暂时进出境货物未在规定期限内复运出境或者复
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择 少数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规 定应征消费税的单位和个人
2.类型：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托 车、汽油柴油等
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） • （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
第六章 进出口税费
• 学习目标：
• 本章主要介绍关税的概念及分类、进口环节税
的概念及种类、征收范围、征收标准、计算方
法； 进出口货物完税价格的审定、估价方法及
汇率适用的规定； 关税的减免和关税的退补，
通过本章的学习全面了解我国的关税制度。
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2010年
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第一节 进出口税费概述