银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算
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（一）可以转账的错误报单的处理 不完整报单（报单内容不全、填写有误或内容与附件不 符）的处理，以行号为准： 1 报单的收报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是 他行的，根据附件能确定正确收报行。应按本行报单记 入联行来账，原报单附件作转划报单附件，通知原发报 行，如收到借方报单： 借：联行往账 贷：联行来账/存放中央银行款项 办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划 你行”字样。
（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。 1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。 2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。 • 报告表日期月份顺延，年份不变。
1 账务组织 总行对账中心设臵往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设臵“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
2 账务处理 总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报 告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和 “未配对”明细账，试算平衡。 自动双向配对“未配对”、“待查对”账户，调整 “未配对”、“已配对”、“待查对”账户。 各要素相符，则转入“已配对”，未配对的错误报单 或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”，次日查 询。
（二）暂不能转账错误报单的处理
1 2 3 4 5 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 报单与附件金额不符； 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 报单漏盖联行专用章； 收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。
发报行管辖分行
编发往账报告表
收报行管辖分行
编发来账报告表 签发联行报单
发报行：北京市某建行
收报行：上海市某建行
A公司
电汇1万元
B公司
一 基本做法 （一）直接发报、分账核算 （二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 （三）查清未达，年度上划结平 组织机构分三层：总行 管辖分行 经办行
联行往来的相关词汇
划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。
清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分 行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统 内资金调拨和内部资金利息汇划。
总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、
（二）联行报单
1 邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联） 2 电划借方报单、电划贷方报单（一式两联） 3 电划借方补充报单、电划贷方补充报单
（三）报告表
总
行
管辖分行（录磁、传输）
管辖分行（录磁、传输）
往账报告表第二联 报单第三联（往卡）
来账报告表第二联 报单第二联（来卡）
发报行
报单第一联（寄收报行） 报单第二联（寄收报行） 报单第三联（往账报告卡） 报单第四联（往账卡片）
4 上年联行账务核对 上年未达账项的查清的标志： • 上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科 目总账的余额核对相符； • 上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对 账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科 目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄 来的上年度最后一份对账有的余额核对相符； • 未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平； • 未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处 理完毕。
证联行凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
密押
• 密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又 分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押； 手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。 • 全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中， 使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票 据有关要素进行加密运算得出的一组数据。 • 应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。 • 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印 章、空白重要凭证。
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开 户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依 群服装厂货款80000元。 工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单 借：单位活期存款—依群服装厂 80000 贷：联行往账 80000 若信汇两笔，则应如何编制报单？ 若电汇两笔，则应如何编制报单？
例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星 星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9 月25日签发的银行汇票二、三联，汇票金额40000元， 实际结算金额36000元，经审核无误，办理转账。 大兴支行应编制邮划借方报单 借：联行往账 36000 贷：单位活期存款—星星百货公司 36000
第六章 联行往来及资金汇划清算的核算
第一节 联行往来及资金汇划清算的概述
一 联行往来的管理体制 同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同 省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。
联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。 核算方式： 1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往
3 账务核对 • 总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生 额与余额核对相符。 • 每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、 来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。 • 定期检查“未配对”、“已配对”、“待查对”三个 账户情况。当全部余额均转入“已配对”账户，可通 知各管辖分行未达账项已查清。
贷：联行往账
往账贷方余额报单 借：联行往账
上划往账贷方余额：
借：上年联行往账 贷：分行辖内往来
贷：上年联行往账
③上划总行往账借方余额 借：联行往账 贷：上年联行往账 上划总行往账贷方余额 借：上年联行往账 贷：联行往账
贷：上年联行往账
⑤反方转销 借：上年联行来账 贷：上年联行往账
来账同理
四 联行往来差错的处理
各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理 的部门。
第二节 全国联行往来的核算
例1：2009年8月，北京市A公司在北京市建设 银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市 B公司款项10000元，B公司开户银行为上海市 建设银行淮海分理处。
集中对账 查清未达 年度结平
总行
数据传输 数据传输
二 会计科目、联行报单和报告表
（一）会计科目 1 联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用 填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方 余额借贷双方轧差反映 2 联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用 收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方 余额借贷双方轧差反映
3 上年联行往账、上年联行来账： 上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目， 余额借贷双方轧差反映。 新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通 过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发 生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清 本科目余额。
第三节 资金汇划与清算的核算
• 资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行 各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系 统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异 地资金划拨的账务往来以及其引起的资金清算。
• 具体内容包括：
联行电子汇划款项： 储蓄通存通兑 系统内资金调拨
一 系统内资金汇划清算的基本原理
例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴 支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。 借：联行来账 80000 贷：单位活期存款—依群服装厂 80000
（三）管辖分行录磁传输的处理
1 报告表的登记审核 2 报告表及报告卡各项内容准确输入计算机 3 复核传输至总行
（四）总行对账中心的处理
例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单 1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行 名和附件内容是杭州支行的。 借：联行来账 3000 贷：联行往账 3000 如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的 借：联行来账 3000 贷：存放中央银行款项 3000
2 收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。 首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。 编制“查询查复书”报管辖分行。 3 收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单 收到保单时，审核有误，转寄正确收报行； 收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款 项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确 收报行，如原来接到借方报单 借：**科目 贷：联行来账 借：联行往账 贷：**科目 4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
（二）收报行的处理 1 审查报单 2 办理转账 3 编制联行来账报告表 4 联行来账日终处理
例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商 银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开 户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需 结清。 借：汇出汇款 40000 贷：联行来账 36000 单位活期存款—天天食品公司 4000
对ห้องสมุดไป่ตู้
账
收报行
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单 根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定 邮划或电划。 联行往账记借方，编制借方报单； 联行往账记贷方，编制贷方报单 2 报单的审查与寄发 3 编制联行往账报告表 4 联行往账的日终处理
联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，
是签发联行凭证的标志；
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，
是证明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发
生，明确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、 规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验
来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。
2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。 3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。
二 资金汇划清算的管理体制
资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金 调拨所采用的联行往来核算方法。 • 系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子 汇划支付系统来完成。 资金汇划清算系统的组成： 经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇
5 上年联行往来各科目的上划结平 划转结清上年联行账务处理简表 经办行 ①上划管辖分行 上年联行往账借方余 额： 管辖行 ②收到经办行上划报单 收到往账借方余额报单： 借：上年联行往账 总行 ④收到管辖分行报单 往账借方余额报单： 借：上年联行往账
借：分行辖内往来
贷：上年联行往账
贷：分行辖内往来
收到往账贷方余额报单： 借：分行辖内往来
日升昌票号所使用过的“防假密押”
银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏 连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍， 陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万 、千、百、十”四个单位数。 日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二 个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平 。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十 个字，分别代表每月中的三十天。 在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国 氏流“和”书害”六个字。 “来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“ 书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。
（五）年度结平
• 以每年12月31日为界限，划分年度进行核算，彻底清 理联行往来的未达账项。 1 新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过 会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目， 分别核算新旧年度账务。 2 新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行 往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本 年联行来账科目混淆。 • 报告表日期月份顺延，年份不变。
1 账务组织 总行对账中心设臵往账、来账两大对账体系。 各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统 和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按 月设臵“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、 经办行明细账。
2 账务处理 总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报 告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和 “未配对”明细账，试算平衡。 自动双向配对“未配对”、“待查对”账户，调整 “未配对”、“已配对”、“待查对”账户。 各要素相符，则转入“已配对”，未配对的错误报单 或超过正常邮程的未达报单转入“待查对”，次日查 询。
（二）暂不能转账错误报单的处理
1 2 3 4 5 根据报单附件无法确定正确收报行的报单； 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户； 报单与附件金额不符； 属于编押范围的，漏编密押或密押不符； 报单漏盖联行专用章； 收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报 单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根 据情况处理。
发报行管辖分行
编发往账报告表
收报行管辖分行
编发来账报告表 签发联行报单
发报行：北京市某建行
收报行：上海市某建行
A公司
电汇1万元
B公司
一 基本做法 （一）直接发报、分账核算 （二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 （三）查清未达，年度上划结平 组织机构分三层：总行 管辖分行 经办行
联行往来的相关词汇
划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。
清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分 行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统 内资金调拨和内部资金利息汇划。
总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、
（二）联行报单
1 邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联） 2 电划借方报单、电划贷方报单（一式两联） 3 电划借方补充报单、电划贷方补充报单
（三）报告表
总
行
管辖分行（录磁、传输）
管辖分行（录磁、传输）
往账报告表第二联 报单第三联（往卡）
来账报告表第二联 报单第二联（来卡）
发报行
报单第一联（寄收报行） 报单第二联（寄收报行） 报单第三联（往账报告卡） 报单第四联（往账卡片）
4 上年联行账务核对 上年未达账项的查清的标志： • 上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科 目总账的余额核对相符； • 上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对 账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科 目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄 来的上年度最后一份对账有的余额核对相符； • 未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平； • 未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处 理完毕。
证联行凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
密押
• 密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又 分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押； 手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。 • 全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中， 使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票 据有关要素进行加密运算得出的一组数据。 • 应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。 • 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印 章、空白重要凭证。
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开 户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依 群服装厂货款80000元。 工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单 借：单位活期存款—依群服装厂 80000 贷：联行往账 80000 若信汇两笔，则应如何编制报单？ 若电汇两笔，则应如何编制报单？
例2：工商银行上海市大兴支行10月1日收到开户单位星 星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9 月25日签发的银行汇票二、三联，汇票金额40000元， 实际结算金额36000元，经审核无误，办理转账。 大兴支行应编制邮划借方报单 借：联行往账 36000 贷：单位活期存款—星星百货公司 36000
第六章 联行往来及资金汇划清算的核算
第一节 联行往来及资金汇划清算的概述
一 联行往来的管理体制 同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同 省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。
联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。 核算方式： 1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往
3 账务核对 • 总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生 额与余额核对相符。 • 每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、 来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。 • 定期检查“未配对”、“已配对”、“待查对”三个 账户情况。当全部余额均转入“已配对”账户，可通 知各管辖分行未达账项已查清。
贷：联行往账
往账贷方余额报单 借：联行往账
上划往账贷方余额：
借：上年联行往账 贷：分行辖内往来
贷：上年联行往账
③上划总行往账借方余额 借：联行往账 贷：上年联行往账 上划总行往账贷方余额 借：上年联行往账 贷：联行往账
贷：上年联行往账
⑤反方转销 借：上年联行来账 贷：上年联行往账
来账同理
四 联行往来差错的处理
各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理 的部门。
第二节 全国联行往来的核算
例1：2009年8月，北京市A公司在北京市建设 银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市 B公司款项10000元，B公司开户银行为上海市 建设银行淮海分理处。
集中对账 查清未达 年度结平
总行
数据传输 数据传输
二 会计科目、联行报单和报告表
（一）会计科目 1 联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用 填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方 余额借贷双方轧差反映 2 联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用 收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方 余额借贷双方轧差反映
3 上年联行往账、上年联行来账： 上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目， 余额借贷双方轧差反映。 新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额，不通 过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发 生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清 本科目余额。
第三节 资金汇划与清算的核算
• 资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行 各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系 统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异 地资金划拨的账务往来以及其引起的资金清算。
• 具体内容包括：
联行电子汇划款项： 储蓄通存通兑 系统内资金调拨
一 系统内资金汇划清算的基本原理
例5：接例3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴 支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。 借：联行来账 80000 贷：单位活期存款—依群服装厂 80000
（三）管辖分行录磁传输的处理
1 报告表的登记审核 2 报告表及报告卡各项内容准确输入计算机 3 复核传输至总行
（四）总行对账中心的处理
例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单 1份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行 名和附件内容是杭州支行的。 借：联行来账 3000 贷：联行往账 3000 如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的 借：联行来账 3000 贷：存放中央银行款项 3000
2 收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。 首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。 编制“查询查复书”报管辖分行。 3 收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单 收到保单时，审核有误，转寄正确收报行； 收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款 项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确 收报行，如原来接到借方报单 借：**科目 贷：联行来账 借：联行往账 贷：**科目 4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能 代补附件，可以作为补制附件后办理转账；
（二）收报行的处理 1 审查报单 2 办理转账 3 编制联行来账报告表 4 联行来账日终处理
例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商 银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开 户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需 结清。 借：汇出汇款 40000 贷：联行来账 36000 单位活期存款—天天食品公司 4000
对ห้องสมุดไป่ตู้
账
收报行
报单第二联（来账报告卡） 报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存） 往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存） 来账报告表第二联（寄管辖分行）
三 日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单 根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定 邮划或电划。 联行往账记借方，编制借方报单； 联行往账记贷方，编制贷方报单 2 报单的审查与寄发 3 编制联行往账报告表 4 联行往账的日终处理
联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，
是签发联行凭证的标志；
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，
是证明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发
生，明确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、 规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验
来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。
2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。 3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。
二 资金汇划清算的管理体制
资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金 调拨所采用的联行往来核算方法。 • 系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子 汇划支付系统来完成。 资金汇划清算系统的组成： 经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇
5 上年联行往来各科目的上划结平 划转结清上年联行账务处理简表 经办行 ①上划管辖分行 上年联行往账借方余 额： 管辖行 ②收到经办行上划报单 收到往账借方余额报单： 借：上年联行往账 总行 ④收到管辖分行报单 往账借方余额报单： 借：上年联行往账
借：分行辖内往来
贷：上年联行往账
贷：分行辖内往来
收到往账贷方余额报单： 借：分行辖内往来
日升昌票号所使用过的“防假密押”
银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏 连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍， 陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万 、千、百、十”四个单位数。 日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二 个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平 。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十 个字，分别代表每月中的三十天。 在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国 氏流“和”书害”六个字。 “来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“ 书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。