银行会计——外汇业务的核算资料
大学—银行会计学——考试题库与答案
单选题银行承兑汇票的承兑人是（）。
B.银行年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入（）科目。
B.利润分配的借方银行买入外汇时，填制“外汇买卖”科目（）。
C.贷方凭证资产负债共同类，如果会计期末的余额在借方，表示为（）。
B.资产类商业银行职工工资及福利费支出，应作为（）。
D.营业费用存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是（）。
C.基本存款户某人持港币现钞来行兑换人民币，银行按（）进行会计处理。
收藏A.钞买价出票银行签发银行汇票时，使用（）科目核算。
B.汇出汇款设置借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户是（）。
收藏A.甲种账（）的损失准备计提比例为100％。
C.损失贷款客户从银行提取现金，表明银行（）。
收藏A.资产和负债同时减少银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的（）。
D.0.25拆入行的应计利息应记入（）。
A.利息收入 B.利息支出 C.金融企业往来收入 D.金融企业往来支出收藏A.金融企业往来支出投资者以非现金资产投入的资本，应按（）作为实收资本入账D.投资各方确认的价值按现行会计制度的规定，盈余公积可用于转增资本和（）。
C.弥补亏损“待清算票据款项”账户属于（）账户。
B.产负债共同类银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的( )时，可以不再提取D.0.5银行承兑汇票到期，出票人不能足额付款，其不足部分转入（）。
B.逾期贷款下列属于银行资产业务的是（）。
收藏A.贷款商业汇票的付款期最长不超过（）D.6个月信用证是一种（）。
收藏A.独立文件定期储蓄存款按（）计息。
D.开户日利率发生的固定资产清理费用，应列入（）科目。
A.营业外支出 B.其他业务支出 C.固定资产清理 D.营业费用收藏A.营业外支出银行吸收企事业单位的存款支付的利息时银行的（）。
B.利息支出银行发放短期贷款收取的利息应计入（）。
收藏A.利息收入下列项目中，属于银行流动资产的是（）B.存放中央银行款项银行实现的利润总额通过（）科目核算收藏A.本年利润商业银行同业拆入的资金可以用于（）。
银行会计练习三外汇业务
货币名称
现汇买入价
现钞买入价
卖出价
基准价 中行折算价 发布时间
英镑 港币 美元 瑞士法郎 新加坡元
1480.9 101.27 788.4 625.92 500.77
1449.68 100.46 782.2 612.72 490.21
1492.8 101.66 791.56 630.95 504.8
1482.92 1482.92
108.04 133.9 118.24 6.6736 699.85 599.77 998.17 98.87 15.79 21.2 527.81 0.812
16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22
101.43
101.43
789.95
789.95
628.95
502.59
16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22
7
瑞典克朗 丹麦克朗 挪威克朗 日元 加拿大元 澳大利亚元 欧元 澳门元 菲律宾比索 泰国铢 新西兰元 韩国元 英国 日本 中国
欧洲地区
美国
外汇业务的核算（一） 1、请根据下列业务作出相应的会计核算分录。所用汇价见汇率表。
1.4 月 8 日，客户林南持 HK＄1000 现钞，要求兑换人民币。 会计分录为： 借：
贷：
借：
贷：
2、4 月 8 日，王兵经批准，将其活期存款美元账户支取 US＄1000，换成等值的英镑， 汇往国外支付购药费用。（英镑的符号为￡）
（四）汇款业务
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
精品高财(注会)外币业务会计
2021年7月21日星期三
第一节 外币业务概述
一、记账本位币的确定 （一）记账本位币的定义
记账本位币——是指企业经营所处的主 要经济环境中的货币。
2021年7月21日
主要经济环境——通常是其主要产 生和支出现金的经济环境。
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二、企业记账本位币的确定
（一）记账本位币的选择
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判断某实体是否为境外经营的标准：
一是该实体与企业的关系
是否是企业的子公司、 合营企业、联营企业、 分支机构。
是否与企业记账本位币 二是该实体的记账本位币 相同。
不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。
2021年7月21日
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（二）境外经营记账本位币的确定
企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一 般因素外，还应当考虑下列因素：
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【例题3 】甲公司的记账本位币为人民币。 2013年3月20日，甲公司从境外购入原材料一 批，材料价款为10000美元，当日的即期汇率 为1美元＝6.2元人民币，款项尚未支付，（为 简化核算，关税及增值税略）。
甲公司应作的会计处理如下： 借：原材料 62000 贷：应付账款——美元（10 000美元）62000
2021年7月21日
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（三）汇兑损益
汇兑损益（汇兑差额）——是指企业各外币
帐户、外币报表的各项目折合为记帐本位币时，
由于汇率不同而产生的的差额。
内容
1.外币交易 （1）已实现汇兑损益 汇兑损益
（2）未实现汇兑损益
2.外币报表 折算汇兑损益
指日或指事指项算在分把外的未资支境外项币发在产机外币的交生本负构子交发易和期公债所易生事结内表编司 制和全的部会结完计算成报在，表本由折 算时表期成于和制为，项交会日记由目内。易计汇帐于采全发报率本不用部生表不位同汇完日编同币报率
金融企业会计 外汇业务核算
第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。
本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。
货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。
对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
外币核算及汇兑损益
第二章外币核算及汇兑损益一、外汇(Foreign Exchange，FX)（一）外汇的概念—动态（一）外汇的概念—静态特别提款权（SDR）特别提款权（special drawing right, SDR，亦称纸黄金)是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。
它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。
会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。
但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。
因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权。
（二）外汇特点一般说来只要具备以下三个条件就构成外汇：（1）以外币表示的国外资产；（2）在国外能得到偿付的货币债权；（3）可以兑换成其他支付手段的外币资产。
（三）外汇的表示方法可自由兑换表2-1 常用货币的货币符号及简写符号货币代码货币名称符号简写货币单位01 人民币¥CN Y1元=10角1角=10分12 英镑￡G BP•1镑=100便士13 港元H K$H K D1元=100分14 美元U S$USD1元100分15 瑞士法郎SF CH F 1法郎=100分16 德国马克D M D E M1马克=100芬尼17 法国法郎FF FRF 1法郎=100分18 新加坡元SS SG D1元=100分20 荷兰盾FLS N LG1盾=100分21 瑞典克朗SK R SE K1克郎=100欧尔25 贸易比利时法郎（※）BFRC BE C1贸易比利时法郎※26 意大利里拉（※）LIT IT L 1意大利里拉※27 日元（※）J¥JPY1日元※28 加元CAN S CAD1元=100分29 澳元A S A U D1元=100分38 欧元C E UR1欧元=100（欧）分49 尼泊尔卢比N RS N PR1卢比=100派司（四）外汇的种类(different kinds off oreign exchange )二、外汇汇率（Foreign Exchange Rates ） （一）汇率的含义是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它是不同货币之间进行兑换的折算标准。
做账实操-外币业务的会计处理分录
做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。
也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。
三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。
许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。
2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。
3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。
在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。
像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
《银行会计》课程教学大纲
《银行会计》课程教学大纲一、教学大纲说明（一）课程的地位、作用和任务《银行会计》是将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业务的一门专业会计，属经济应用型学科，是金融专业本科学生的必修课程之一。
该课程主要包括银行会计的基础理论、中央银行业务核算和商业银行业务核算三大部分内容，所提供的理论与方法对于金融实践和理论研究具有重要的基础作用。
（二）课程教学的目的和要求通过该门课程的学习，学生应该熟悉银行会计业务、具有银行会计工作的初步能力。
要求学生：掌握：商业银行的基本核算方法和技术；理解：商业银行业务和中央银行业务的具体会计操作程序；了解：银行会计工作的一般特点。
（三）课程教学方法与手段鉴于课程具有专业性强、技术性强、操作性强的特点，在教学方法上采取课堂讲授、课后练习及模拟实习相结合的方式。
手段拟采用powerpoint多媒体教学。
（四）课程与其他课程的联系银行会计是金融数学专业的一门专业课程，在学习《银行会计》课程之前应先修：《会计学基础》《货币银行学》等课程。
（五）教材与教学参考书教材：贺瑛、钱红华主编，《银行会计》，复旦大学出版社，2008年12月第三版教学参考书：1、钱逢胜、孙烨、汤丽萍编著，《商业银行会计》，上海财经大学出版社，2004年8月第二版2、李海波，《新编会计学原理——基础会计》，立信会计出版社，2007年3、《中央银行法》、《商业银行法》、《票据法》、《金融企业会计制度》二、课程的教学内容、重点和难点第一章总论主要内容包括银行体系与银行会计简介；银行会计的特点；银行会计的工作组织。
重点：银行会计的特点。
第二章基本核算方法主要内容包括会计科目；记账方法；会计凭证；账务组织。
重点：记账方法。
第三章存款业务的核算主要内容为存款业务概述；单位存款业务核算及储蓄存款业务的核算。
重点：单位存款及储蓄存款的核算。
难点：单位存款及储蓄存款的核算。
第四章贷款业务的核算主要内容为贷款业务概述；信用贷款核算；担保贷款核算；票据贴现；贷款利息核算；贷款损失准备核算。
2外汇业务会计操作指南(2)
第三节 使用外汇账户一、使用外汇账户的一般规定1．在办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》。
开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。
任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用账户。
2．按规定使用外汇账户。
在实际工作中，应按《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》中有关使用期限、结汇方式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。
对于净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。
因项目进展问题需延期使用的账户，应提前向外汇局申请，未经批准不得擅自延期。
3．每年必须参加年检。
年检时间为每年的l～4月份。
账户的具体检查工作由开户单位委托的会计师事务所进行。
外汇局一般每年核定一次指定会计师事务所名单，然后由开户单位在指定名单中自行选择会计师事务所对其账户进行年检。
4．在工作中应避免的违规行为，如：①未经批准开立外汇账户；②出租、出借、转让外汇账户；③擅自改变账户使用范围；④擅自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户；⑤违反其他有关外汇管理规定。
二、外商投资企业在境内以外币计价结算的规定一般情况下，我国境内禁止外币流通。
但考虑到某些外商投资企业在日常结算时，用外币收支更符合国际惯例，因此增加了一些特殊规定。
在这些特殊情况下，办理了相应手续后，外商投资企业就可以在境内以外币计价结算了。
（一）可以申请外币计价结算的情况符合下列条件之一的企业，可向外汇管理部门申请以外币计价结算销售其产品：1．企业生产的产品属国家计划内需要进口的商品；2．企业向经济特区、经济技术开发区或外商投资企业销售其产品；3．企业生产的产品属于国内生产企业需要用外汇进口的原材料和零配件。
（二）应提交的文件企业申请在境内以外币计价结算销售其产品时，应向外汇管理部门提供下列文件：1．在境内以外币计价结算销售产品的申请报告。
报告中应写明理由、产品名称、数量、金额、期限等；2．在我国登记注册的会计师事务所出具的企业如期缴足资本的验资证明；3．外汇管理部门要求提供的其他文件。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理涉及到不同货币之间的兑换和结算，会计分录通常涉及以下几个方面：
1. 外币兑换业务，当公司进行外币兑换时，需要记录兑换时的汇率和金额。
假设公司以人民币购买美元，首先要记录一笔借款，即增加美元资产，同时也要记录一笔贷款，即减少相应的人民币资产。
这个过程中的差额即为外汇损益。
2. 外币结算业务，当公司与外国客户进行交易并收到或支付外币款项时，需要进行外币结算。
如果外币兑换汇率发生变化，就会产生汇兑损益。
在会计分录中，需要记录外币收款或付款的金额，以及按当时汇率折算的本币金额。
3. 外币贷款和外币存款，公司如果借入外币贷款或者持有外币存款，需要记录相应的借款或存款金额，以及按当时汇率折算的本币金额。
综上所述，外汇账务处理的会计分录需要综合考虑外币兑换、外币结算以及外币贷款和存款等多个方面，确保在不同货币间的资
金流动和结算过程中准确记录各项款项，并及时反映汇兑损益的情况。
同时，还需要根据国际财务报告准则和相关会计准则进行规范处理，以确保会计记录的准确性和合规性。
外币交易的会计处理
外币交易的会计处理（一）外币业务的记账方法1.记账方法的选择外币业务记账方法有两种：一种是外币统账制，另一种是外币分账制。
企业可根据实际情况选择。
教材主要介绍企业选择外币统账制所进行的外币业务核算。
2.外币统账制外币统账制也称为“记账本位币制”，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。
在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。
外币统账制适用于涉及外币种类较少，而且外币收支业务不多的企业。
我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。
（二）汇率1.买入汇率、卖出汇率、中间汇率买入汇率是指银行向客户买入外币时所采用的汇率，亦称“买入价”。
卖出汇率是指银行向客户出售外币时所采用的汇率，亦称“卖出价”。
中间汇率是指银行买入汇率与卖出汇率的简单算术平均数。
2.即期汇率、即期汇率的近似汇率即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序首先，应设置外币账户（货币资金外币账户、债权债务外币账户）其次，对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额（外币交易的初始确认）最后，资产负债表日，按照规定分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行汇兑差额处理（期末调整或结算）2.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；当汇率变动不大时，为简化核算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
第六章：外汇业务的核算
（二）单位外汇存款
国家外汇管理局规定允许开立现汇户的国 内外机构办理的外币存款。 内外机构办理的外币存款。 从不同的角度， 从不同的角度，单位外汇存款可分为 不同的种类： 不同的种类： 按账户性质， 按账户性质，分为经常项目外汇存款和 资本项目外汇存款 按存款期限， 按存款期限，分为外汇活期存款和外汇 定期存款
2、个人活期外汇存款续存的处理 存款பைடு நூலகம்须填存款凭条，连同存折、 存款人须填存款凭条，连同存折、外币 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 会计分录与开户相同。 会计分录与开户相同。
3、个人定期外汇存款开户
开户时，存款人应填制“外币存款申请”，连 开户时，存款人应填制“外币存款申请” 同外币现钞或票据交银行， 同外币现钞或票据交银行，银行根据存款人的要 开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 求，开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 经复合后，第二联存单交存款人， 经复合后，第二联存单交存款人，第三联代分户 凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管， 账，凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管，第 一联代该科目的贷方传票凭以记账。其会计分录 一联代该科目的贷方传票凭以记账。 为： 借：现金 或汇入汇款 外币 定期外汇存款——××户 ××户 贷：定期外汇存款 ×× 外币
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
按存款期限可分为活期外户存款和定期 外汇存款。 外汇存款。 按存款对象可分为单位外汇存款和个人 外汇存款。 外汇存款。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。
（一）个人外汇存款
表 7-4
服务对象 中国公民
个人外汇存款的适用对象
XX银行外汇买卖科目分户账 XX银行外汇买卖科目分户账 账户： 账户：
做账实操-结汇业务核算会计处理
做账实操-结汇业务核算会计处理结汇业务是指银行买入外汇业务，相关分录如下：借：吸收存款或有关科目（外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币）借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）贷：库存现金或有关科目（人民币）售汇业务核算售汇业务是指银行卖出外汇业务，相关分录如下：借：吸收存款或有关科目（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）借：货币兑换——汇卖价（外币）贷：汇出汇款或有关科目（外币）套汇业务核算由于我国银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价，当两种外币进行兑换时，需要通过人民币进行折算。
套汇有两种具体情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换为另一种外币必须通过人民币进行套汇，也就是先买入一种外币，按买入价折成人民币数额，再卖出另一种外币，把人民币数额按卖出价折算为另一种外币；二是同种货币之间的套算，包括钞兑汇或汇兑钞，因为在汇率上，同一种外币的现钞价值和现汇价值有所差异，所以必须按套汇方法处理。
对于套汇业务，相关分录如下：①买入A种外汇。
借：吸收存款或有关科目（A种外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（A种外币）②通过人民币套换。
借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）③卖出B种外汇。
借：货币兑换——汇卖价（B种外币）贷：汇出汇款或有关科目（B种外币）货币兑换是什么货币兑换就是外汇交易的本质，按照一定汇率兑入人民币或者兑出外币，用本国的钱换其他国家的钱。
货币兑换在会计实务中指的是“货币兑换”会计科目，是外汇分账制下的专用科目，本科目期末应当无余额，核算内容为企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
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例1、某银行从国内居民手中买入100美元现钞，付给人民币， 现钞价为8.2425
借：现金 US$100 借：外汇买卖 ￥824.25
贷：外汇买卖 US$100
贷：现金 ￥824.25
例2：某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出人民币购 买进出口货物支付货款1000美元，汇率为8.2615~8.2719
贷：外汇买卖HK$20000
借：外汇买卖￥20720 贷：外汇买卖￥20720 借：外汇买卖 HK$19418.93 贷：活期外汇存款HK$19418.93
(2) 以国外汇入汇款或国内转汇存入， 收到的是现汇，可办理原币转账 如汇入币种与存入币种不同时，则按当日外汇牌价套汇入账 [例) 收到香港汇丰银行汇入汇款HKD35 000，收款人青青 公司在本银行开有美元现汇账户，套汇存入。当天HKDl00 ＝105．20~105.5，USDl00＝￥827.0～827．30。 借：汇入汇款HK$35000 贷：外汇买卖 HK$35000 借：外汇买卖 ￥36820 贷：外汇买卖 ￥36820 借：外汇买卖US$4450.62 贷：活期外汇存款US$4450.62
定期到期还本付息,但三个月以上仍需每季计提。
例 1：庆华公司4 月 20 日存入港币现汇 120000 元，定期半年， 年利率为2.25%，同年10月20日到期，公司于同年12月20日 到银行转账支取该港元定期存款。支取日港元活期存款年利 率为1.25% 例2：储户王芸前来提取4月20日存入，今日到期，定期半年 的个人外汇定期存款美元1000。年利率为2.4%. 825～830
境内居民外币存款 。起存金额为人民币150元的等值货 币，计付外币利息 ，可以汇往国外并支取少量外钞。
二、外汇存款的核算 1、开户及存入 （填写开户申请书） (1)以外币现钞存入的核算（按套汇方法） 例： 东辛公司持现钞20 000港元，要求存入其外汇活期存 款港元现汇户。当天钞买价HKD 100＝￥103．60，现汇价 HKDl00＝105.10~106.70 借：现金HK$20000
贷：外汇买卖 US$10000 借：外汇买卖 ￥82520 贷：外汇买卖￥82520 借：外汇买卖 US$9951.76
贷：现金US$9951.76
设某中行某日发生有关外汇业务如下：
1、某外宾持港币3200，付给人民币； 2、某外宾持美元7400，付给人民币；
3、李平出国批给现钞美元2000元，交来人民币
1、不同币种现汇之间套汇的核算
例：东风公司来银行要求从其美元账户中提取并兑换 30000港元，采用汇出汇款的方式对外支付。该银行当天 的美元现汇价825.8~825.9,港元价109.1~109.2
买入
借：活期外汇存款—东风公司
卖出
US$3967.06
贷：外汇买卖 US$3967.06
借：外汇买卖 ￥32760 32760/8.258=3967.06 30000*109.2=32760
4、外汇活期存款户哈里德先生要求从其美元户中支取200美 元，兑成人民币 5、外汇活期存款户李某将10000元港币转为美元定期存款。 外汇牌价
货币
美元 港币
外币单位
100 100
买入价
830 106
卖出价
834 108
钞买价
826 104
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类 1、甲种外汇存款 单位存款。活期起存为￥1000的等值外汇。定期起存点为 ￥10000的等值外汇 2、乙种外汇存款 乙种外汇存款是指个人（一般是外国人）存款 。定期 起存金额为人民币50元的等值外汇。活期起存金额为 人民币20元的等值外汇 3、丙种外汇存款
第九章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务核算概述
一、外汇业务的含义 外汇是“国际汇兑”这一名词的简称。 以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
外汇必须具备三个条件： 1、以外币表示的外国资产 2、在国外能得到偿付的货币债权 3、可以兑换成其他支付手段的外币资产
二、外汇业务核算的特点 1、外汇分账制的记账方法 外汇分账制又称原币记账法 (1) 采用分账制
贷：外汇买卖￥32760
借：外汇买卖 HK$30000 贷：汇出汇款HK$30000
2、现钞与现汇之间套汇的核算： 例：嘉华公司要求从其美元现汇存款账户支取10000美元现 钞。当日现汇牌价USD100=￥825.2~829.2。钞买价825 （银行买入美元现汇再卖出美元的现钞）
借：活期外汇存款—嘉华公司 US$10000
(2) 不同性质的货币分账核算（现汇和记账外汇）
(3) 设置“外汇买卖”科目。 2、外汇汇率的标价方法 3、报价方式
4、结汇和售汇制度
第二节 商业银行外汇买卖的核算 一、外汇买卖价格 汇买价：买进外汇现汇的价格 钞买价：买入外币现钞的价格 二、“外汇买卖”科目 是实行外汇分账制的一个特定科目 汇卖价 钞卖价
贷：外汇买卖US$1236.17 借：外汇买卖￥10225.6 贷：外汇买卖￥10225.6 借：外汇买卖GBP800
贷：汇出汇款GBP800
(4)从外汇活期转入外汇定期 借：活期外汇存款
贷：定期外汇存款
3、计息时的核算（按原币计息） 单位：活期外汇存款每季末20日为结息日，结息日以原 币主动入账。 每季末20日，定期按对年或对月计息， 不足的零头天数按天计息。 个人：以结息日挂牌利率 ，是否交利息税？
2、支取的核算 （1）支取现金（套汇） （2）以原币汇往国外或国内异地 借：活期外汇存款 贷：汇出汇款
பைடு நூலகம்
（3）支付货币与原存款货币不同
例 ： 华东公司委托银行汇付佣金800英镑给一英国商人， 公司在银行开有美元现汇存款账户。当天汇买价USD 1=￥827．20，汇卖价GBPl00＝￥1 278．20 借：活期外汇存款—美元户US$1236.17
适用哪个汇率？ 借：活期存款—进出口公司 ￥8271.9 借：外汇买卖 US$1000 贷：外汇买卖 ￥8271.9
外汇买卖
买入外汇的本 币金额 卖出外汇的外 币金额 买入外汇的外 币金额 卖出外汇的本 币金额
贷：汇出汇款US$1000
三、套汇的处理 一种外汇（币）向另一种的转换 ， 通过人民币进行