最详细的递延所得税概念讲解

最详细的递延所得税概念讲解

所得税的相关概念分为两部分

第一，是损益表涉税项目

第二是资产负债表涉税项目。

损益表涉税项目

会计税前利润

企业会计的税前利润即未扣除所得税费用的企业利润，与税后利润相差一个所得税。

应纳税所得额

应纳税所得额，即企业的税务利润，按照税法要求，企业的利润情况。跟会计利润区别在于,一般企业都设置一个会计账。该账套的设置标准是企业的会计准则。会计准则与税务局的税法要求是有区别的。区别在于应纳税所得额要调整的项目包含永久性差异，和时间性差异两部分，这两个差异分别是什么铂略会在后文进行介绍。

所得税费用/率

所得税费用等于应纳税所得额乘以法定税率，即当期所得额费用，再加上递延所得税费。后文会有单纯的计算。损益表里面的合计的所得税费用等于当期所得税费用加上递延所得数税费用。

有效税率

有效税率，即企业当年合计的所得税费用除以会计的税前利润。有效税率是衡量企业税务管理,所得税税务管理的重要指标。

损益表涉及差异

损益表里的差异即应纳税所得额和企业的会计利润的差异，包含时间性差异和永久性差异两部分。

时间性差异

如果横轴代表时间，纵轴代表企业会计利润和税务利润（应纳税所得额）。那么企业的供求曲线实际上就类似于时间性差异，此差异永远会相交的。开始，会计的利润大于应纳税所得额，未来，随着时间的推移，会计的利润就会小于应纳税所得额。但总体来讲，一定的时间范围之内，二者代表的利润相同。

举例子说，按照企业会计准则，当期的坏账准备进入企业损益，增加企业费用。但从税法的角度看，企业坏账只有在实际发生时才可列支，当计提准备时，需要纳税调增。若第二年发生纳税调减，则这两年实际差异就消除了。

永久性差异

永久性差异。是指假设包含在会计的利润表中，永远不会包含在税的利润表中，这个差异永远不会消除。按照之前案例，横轴代表时间，纵轴代表着企业会计利润和税务利润（应纳税所得额）。永久性差异代表两条平行线，永远不相交。

资产负债表涉税项目

资产负债表有三个涉税项目，应交所得税，递延税资产，以及递延税负债，应交所得税是流动性的负债，递延税资产分长期和短期，递延税负债也分长期和短期。

应交所得税

应交所得税等于应纳税所得额乘以法定税率，是企业当期的一项负债。

递延税资产

递延税资产是一项资产，可以带来企业未来利益的流入，产生于可抵扣的暂时性差异，可抵扣以前年度的一些亏损，或者抵扣其他应纳税的暂时性差异，所以是一项资产。

递延税负债

递延税负债产生于应纳税的暂时性差异,可以带来企业未来利益的流出。是递延税资产的反面。

税收属性

税收属性是一个概念上的理解,可以看成是非报表差异，包含的项目有：可以利用的累计亏损（可以抵扣的累计亏损），超支广告费，超支职工教育经费，按照税法规定，这些项目一旦超支以后可以抵扣以后年度的税款，因此作为资产处理。