10单元十行为税

首页 上页
违章处罚
（1）在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应纳税凭 证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、加收滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚款。 （2）已贴用印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、加收滞纳金，并处不缴或者少 缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）伪造印花税票，由税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款； 情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。 （4）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过纳税期限未缴或少缴印花 税款的，由税务机关追缴不缴或者少缴税款、加收滞纳金，并处 50%以上5倍以下的罚款，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。 （5）纳税人发生下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以 处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的 罚款：①对汇总缴纳印花税的凭证，未加注税务机关指定的汇缴 戳记、编号并装订成册，未将已贴印花或者缴款书的一联粘附册 后、盖章注销和保存备查的；②未按规定期限保存纳税凭证的。 首页 上页
纳税人
◎
税率
1、立合同人 2、立据人 3、立账簿人 4、领受人 5、使用人
比例税率： 1、2、3（1） 定额税率： 3（2）、4 每件5元
首页
上页

应纳税额的计算
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 计税金额是指：（1）购销合同——购销金额 （2）加工承揽合同——加工或承揽收入 （3）建设工程勘察设计合同——收取的费用 （4）建筑安装工程承包合同——承包金额 （5）财产租赁合同——租赁金额 （6）货物运输合同——运输费用 （7）仓储保管合同——仓储保管费用 （8）借款合同——借款金额 （9）财产保险合同——保险费金额 （10）技术合同——合同所载金额 （11）产权转移书据——所载金额 （12）营业账簿——实收资本、资本公积合计数
单元十

行为税
印花税 车辆购置税 城市维护建设税
任务一 印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种 税。
首页
上页

征税范围
——应税凭证 1、合同或具有合同 性质的凭证 2、产权转移书据 3、营业账簿（1）记载资金 （2）其他 4、权利许可证照
◎
印花税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点 （三）纳税期限 （四）缴纳方法
1．自行贴花 2．汇贴汇缴 3．委托代征
首页
上页
任务二Leabharlann Baidu

车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆 为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征 收的一种税。
首页
上页

征税对象
在我国境内购置的应税车辆。包括汽车、摩托车、电车、挂 车、农用运输车。具体包括： 1．汽车；包括各类汽车； 2．摩托车，包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车； 3．电车，包括无轨电车和有轨电车； 4．挂车，包括全挂车和半挂车； 5．农用运输车，包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
首页
上页

应纳税额的计算
应纳税额＝计税价格×税率




1．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车 辆支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不 含增值税价格的计算方法与增值税相同，即： 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 2．纳税人进口自用车辆以组成的计税价格为计税依据，计税价 格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 纳税人购买自用或者进口自用车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税 价格征收车辆购置税。

纳税人
在我国境内购置应税车辆的单位和个人 。
首页 上页
税率
单一比例税率—10%
为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准， 对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量 乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。
首页
上页
税收优惠
（一）法定减免 （二）车辆购置税的退税 1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登 记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出 具的证明办理退税手续 2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经 销商的退货证明办理退税手续
首页 上页
核定征收
纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税 依据： （1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整 保存应税凭证的； （2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显 偏低的； （3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报 送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾 期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定 汇总缴纳印花税情况的。 地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花 税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地 方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入， 参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科 学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。
首页 上页
车辆购置税的退还

准予退税的情形
已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税： （1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的； （2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不 予办理车辆登记注册的。

退税额的确定
（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人 申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起， 按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税 款全额退税。 应退税额=已征税额×（1－已使用年数×10%） （2）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳 税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。 （3）符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主 管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图 册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。