10单元十行为税
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违章处罚
（1）在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应纳税凭 证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、加收滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚款。 （2）已贴用印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、加收滞纳金，并处不缴或者少 缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）伪造印花税票，由税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款； 情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。 （4）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过纳税期限未缴或少缴印花 税款的，由税务机关追缴不缴或者少缴税款、加收滞纳金，并处 50%以上5倍以下的罚款，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。 （5）纳税人发生下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以 处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的 罚款：①对汇总缴纳印花税的凭证，未加注税务机关指定的汇缴 戳记、编号并装订成册，未将已贴印花或者缴款书的一联粘附册 后、盖章注销和保存备查的；②未按规定期限保存纳税凭证的。 首页 上页
纳税人
◎
税率
1、立合同人 2、立据人 3、立账簿人 4、领受人 5、使用人
比例税率： 1、2、3（1） 定额税率： 3（2）、4 每件5元
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应纳税额的计算
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 计税金额是指：（1）购销合同——购销金额 （2）加工承揽合同——加工或承揽收入 （3）建设工程勘察设计合同——收取的费用 （4）建筑安装工程承包合同——承包金额 （5）财产租赁合同——租赁金额 （6）货物运输合同——运输费用 （7）仓储保管合同——仓储保管费用 （8）借款合同——借款金额 （9）财产保险合同——保险费金额 （10）技术合同——合同所载金额 （11）产权转移书据——所载金额 （12）营业账簿——实收资本、资本公积合计数
单元十
行为税
印花税 车辆购置税 城市维护建设税
任务一 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种 税。
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征税范围
——应税凭证 1、合同或具有合同 性质的凭证 2、产权转移书据 3、营业账簿（1）记载资金 （2）其他 4、权利许可证照
◎
印花税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点 （三）纳税期限 （四）缴纳方法
1．自行贴花 2．汇贴汇缴 3．委托代征
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任务二Leabharlann Baidu
车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆 为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征 收的一种税。
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征税对象
在我国境内购置的应税车辆。包括汽车、摩托车、电车、挂 车、农用运输车。具体包括： 1．汽车；包括各类汽车； 2．摩托车，包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车； 3．电车，包括无轨电车和有轨电车； 4．挂车，包括全挂车和半挂车； 5．农用运输车，包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
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应纳税额的计算
应纳税额＝计税价格×税率
1．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车 辆支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不 含增值税价格的计算方法与增值税相同，即： 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 2．纳税人进口自用车辆以组成的计税价格为计税依据，计税价 格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 纳税人购买自用或者进口自用车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税 价格征收车辆购置税。
纳税人
在我国境内购置应税车辆的单位和个人 。
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税率
单一比例税率—10%
为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准， 对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量 乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。
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税收优惠
（一）法定减免 （二）车辆购置税的退税 1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登 记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出 具的证明办理退税手续 2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经 销商的退货证明办理退税手续
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核定征收
纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税 依据： （1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整 保存应税凭证的； （2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显 偏低的； （3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报 送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾 期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定 汇总缴纳印花税情况的。 地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花 税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地 方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入， 参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科 学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。
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车辆购置税的退还
准予退税的情形
已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税： （1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的； （2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不 予办理车辆登记注册的。
退税额的确定
（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人 申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起， 按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税 款全额退税。 应退税额=已征税额×（1－已使用年数×10%） （2）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳 税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。 （3）符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主 管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图 册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。
违章处罚
（1）在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应纳税凭 证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、加收滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚款。 （2）已贴用印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、加收滞纳金，并处不缴或者少 缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）伪造印花税票，由税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款； 情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。 （4）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过纳税期限未缴或少缴印花 税款的，由税务机关追缴不缴或者少缴税款、加收滞纳金，并处 50%以上5倍以下的罚款，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。 （5）纳税人发生下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以 处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的 罚款：①对汇总缴纳印花税的凭证，未加注税务机关指定的汇缴 戳记、编号并装订成册，未将已贴印花或者缴款书的一联粘附册 后、盖章注销和保存备查的；②未按规定期限保存纳税凭证的。 首页 上页
纳税人
◎
税率
1、立合同人 2、立据人 3、立账簿人 4、领受人 5、使用人
比例税率： 1、2、3（1） 定额税率： 3（2）、4 每件5元
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应纳税额的计算
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 计税金额是指：（1）购销合同——购销金额 （2）加工承揽合同——加工或承揽收入 （3）建设工程勘察设计合同——收取的费用 （4）建筑安装工程承包合同——承包金额 （5）财产租赁合同——租赁金额 （6）货物运输合同——运输费用 （7）仓储保管合同——仓储保管费用 （8）借款合同——借款金额 （9）财产保险合同——保险费金额 （10）技术合同——合同所载金额 （11）产权转移书据——所载金额 （12）营业账簿——实收资本、资本公积合计数
单元十
行为税
印花税 车辆购置税 城市维护建设税
任务一 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种 税。
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征税范围
——应税凭证 1、合同或具有合同 性质的凭证 2、产权转移书据 3、营业账簿（1）记载资金 （2）其他 4、权利许可证照
◎
印花税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点 （三）纳税期限 （四）缴纳方法
1．自行贴花 2．汇贴汇缴 3．委托代征
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车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆 为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征 收的一种税。
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征税对象
在我国境内购置的应税车辆。包括汽车、摩托车、电车、挂 车、农用运输车。具体包括： 1．汽车；包括各类汽车； 2．摩托车，包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车； 3．电车，包括无轨电车和有轨电车； 4．挂车，包括全挂车和半挂车； 5．农用运输车，包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
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应纳税额的计算
应纳税额＝计税价格×税率
1．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车 辆支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不 含增值税价格的计算方法与增值税相同，即： 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 2．纳税人进口自用车辆以组成的计税价格为计税依据，计税价 格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 纳税人购买自用或者进口自用车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税 价格征收车辆购置税。
纳税人
在我国境内购置应税车辆的单位和个人 。
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税率
单一比例税率—10%
为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准， 对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量 乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。
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（一）法定减免 （二）车辆购置税的退税 1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登 记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出 具的证明办理退税手续 2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经 销商的退货证明办理退税手续
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核定征收
纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税 依据： （1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整 保存应税凭证的； （2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显 偏低的； （3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报 送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾 期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定 汇总缴纳印花税情况的。 地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花 税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地 方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入， 参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科 学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。
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车辆购置税的退还
准予退税的情形
已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税： （1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的； （2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不 予办理车辆登记注册的。
退税额的确定
（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人 申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起， 按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税 款全额退税。 应退税额=已征税额×（1－已使用年数×10%） （2）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳 税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。 （3）符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主 管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图 册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。