证券业务核算概述(ppt 30页)

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（三）“代兑付债券款”：负债类，核算证券 公司代理国家或企业等单位兑付债券业务而收 到的委托单位预付的兑付债券资金。 （四）“清算备付金”：资产类，核算证券公 司未证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项。
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二、代理买卖证券业务的会计核算 （一）资金专户 1、开户 借：银行存款
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三、证券业务核算特点 （一）业务针对性强 （二）价值变动频繁 （三）清算关系复杂
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9.2 证券经纪业务的核算
一、会计科目设置 （一）“代买卖证券款”：负债类，核算证券 公司接受客户委托，代理证券业务由客户交存 的款项。 （二）“代兑付债券”：资产类，核算证券公 司代理国家或者企业兑付到期的债券。
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2、代客买卖证券，清算时卖出证券成交总 额大于买入证券成交总额 借：清算备付金
手续费支出 贷：代买卖证券款
手续费收入
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例2、某证券公司接受客户委托，代理买卖 证券。在清算日，客户卖出证券成交总额大 于买入证券成交总额300000元，代扣代交的 交易税费12000元，向客户收取的佣金等手 续费3000元，证券公司负担的手续费支出 2500元。
贷：代买卖证券款 2、销户 借：应付款项
贷：银行存款
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3、资金专户结息 借：应付款项
利息支出 贷：代买卖证券款 4、开设结算资金专户 借：清算备付金 贷：银行存款
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（二）代理买卖证券 1、代客买卖证券，清算时买入证券成交总பைடு நூலகம்额大于卖出证券成交总额 借：代买卖证券款
手续费支出 贷：清算备付金
手续费收入
第九章 证券业务核算
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9.1 证券业务概述 9.2 证券经纪业务的核算 9.3 证券自营业务的核算 9.4 证券承销业务的核算 9.5 其他业务的核算
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9.1 证券业务概述 一、证券业务的意义 （一）证券 证券是多种经济权益凭证的统称，是证明 证券持有人有权按其券面所载内容取得应 有权益的书面证明。
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例1：某证券公司接受客户委托，代理买卖 证券。在清算日，客户买入证券成交总额 大于卖出证券成交总额300000元，代扣代 交的交易税费800元，向客户收取的佣金等 手续费900元，证券公司负担的手续费支出 500元。
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借：代买卖证券款 301700 手续费支出 500
贷：清算备付金 301300 手续费收入 900
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（二）证券的种类
1、商业证券：也叫货物证券，是对货物有提取 权的证明，它证明证券持有人可以凭证券提取 该证券上所列明的货物，常见的有栈单、运货 证书、提货单等。
2、货币证券：可以用来代替货币使用的有价证 券则商业信用工具，主要用于企业之间的商品 交易、劳务报酬的支付和债权债务的清算等， 常见的有、汇票、本票、支票等 。
B股：人民币特征股票，是以人民币标明面值，以外
币认购和买卖，在境内证券交易所上市交易的外资股。
H股：注册地在内地、上市地在香港的外资股。境内
机构投资者可以投资，个人可在中国银行开办“港股 直通车”投资，目前尚未对境内个人投资者开放。
N股：在中国大陆注册，在纽约上市的外资股。
或：上市首日股票，不受涨跌幅度限制。
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（二）证券自营业务
证券公司以自己的名义，用公司的自有资金和依法 筹集的资金买卖证券以达到获利目的的证券业务。
（三）证券承销业务
证券在发行过程中，金融企业接受发行人的委托， 代理发行人发行证券的活动。
（四）其他证券业务
金融企业经批准在国家许可的范围内进行的除上述 业务之外的业务，如：买入返售证券、卖出回购证 券。
贷：利息收入 借：结算备付金
贷：买入返售的金融资产
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三、卖出回购金融资产业务的账务处理 借：结算备付金
贷：卖出回购金融资产款 借：利息支出
贷：卖出回购金融资产款 借：卖出回购金融资产款
利息支出 贷：结算备付金
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（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
二、会计核算
（一）代销
借：代理发行证券
贷：代理承销证券款
借：银行存款
贷：代理发行证券
借：代理承销证券款
贷：银行存款
手续费收入
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9.5 其他证券业务的核算 一、会计科目 （一）买入返售的金融资产 （二）卖出回购金融资产款
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二、买入返售金融资产业务的账务处理 借：买入返售的金融资产
贷：结算备付金 借：买入返售的金融资产
3、资本证券：表明持券人的资本所有权或债权，
并可以获得一定收益的书面证明文件，如股票、
债券、认股权证、基金券等。
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（三）证券的作用 1、联系资金供应者与资金需求者，为企业 筹集资金 2、为政府提供公开市场操作的调节杠杆 3、社会资金重新配置的调节机构 4、观察经济状况的重要指标
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二、证券业务种类 （一）证券经纪业务 （二）证券自营业务 （三）证券承销业务 （四）其他业务
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借：清算备付金 285500 手续费支出 2500
贷：代买卖证券款 285000 手续费收入 3000
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9.3 证券自营业务的核算 一、科目设置 （一）交易性金融资产 （二）可供出售金融资产
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二、核算有关规定 （一）买入时成本计量：清算日买入时的 实际成本入账（含相关税费） （二）卖出的收益和成本计量：按照与证 交所清算时按成交价扣除买入成本、相关 税费后的净额确认。 （三）计提跌价准备
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（一）证券经纪业务 金融企业通过其建立的营业网络，接受客户 委托，按照客户的要求，在证券市场上代客 买卖证券的行为。 包括：代理买卖证券业务、代理兑付证券业 务、代理保管证券业务。
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A股：人民币普通股票，是中国境内公司发行的，供
境内机构、组织或个人（不含港澳台投资者）以人民 币认购和交易的普通股股票。
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三、会计账务处理 （一）买入 借：交易性金融资产
（可供出售金融资产） 贷：结算备付金
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（二）出售 借：结算备付金
贷：交易性金融资产 （可供出售金融资产）
按规定，将公允价值变动损益和资本公积 结转投资收益。
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9.4 证券承销业务 一、会计科目 （一）代理承销证券款 （二）代理发行证券
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