(负债管理)负债类——应付票据

应付票据实质性程序
被审计单位： 项目： 应付票据 编制： 日期：
索引号： FC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的应付票据是存在的。
√
B 所有应当记录的应付票据均已记录。
√
C 记录的应付票据是被审计单位应当履行的现实义
√
务。
D 应付票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价调整已恰当记录。
E 应付票据已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当的列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表

审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制应付票据明细表：
FC2
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否
相符；
(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符： D
商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、
交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；
(3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；
(4)标识重要项目。
2.检查应付票据备查簿：
略
(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易
真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科
目勾稽；
(2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应
ABCD 付票据，核实其是否已付款并转销；
(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；
(4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付
票据的完整性；
(5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应
付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。

审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
3.选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款， 略
ACD 对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合
同、发票、验收单，核实票据的真实性）。
4.查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入 略
A
短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息
票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。
BD
5.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 略
ABCD
6.检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程 略 序。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
8.检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 略 E
恰当列报。

第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……

注:1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

应付票据审定表
被审计单位： 项目： 应付票据 编制： 日期：
索引号： FC1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
票据类别
期末 未审数
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 上期末 审定数 审定数
索引号

合计 审计结论：

应付票据明细表
被审计单位： 项目： 应付票据明细表 编制： 日期：
索引号： FC2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
票据 类别
票据关系人 出票 承兑 人人
收款 人
合同 号
出票 日期
票面 已计 金额 利息
到期 日期
到期
利息
付息 备
应计
率
条件 注
利息

编制说明： 1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示； 2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明； 3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。 审计说明：
应付票据检查表

被审计单位： 项目： 应付票据检查表 编制： 日期：
索引号：
FC3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 备注 12345

审计说明：