某医院负责人经济责任审计

某医院负责人经济责任审计

一、基本情况

2014年，根据T市市委组织部、市审计局联合发布的《经济责任审计对象分类管理办法》，T市Z医院作为A类单位要求任中必审，离任必审。当年，T市Z医院院长的离任审计项目纳入审计机关年度审计计划组织实施。旨在通过审计，客观公正、实事求是地反映和评价院长任期经济责任履行情况，揭示该医院在执行国家经济政策、内控制度建设及执行、重大经济决策、财政财务收支等方面可能存在的问题或不足，提出改进意见和建议，促进健全内控制度，完善决策机制，推进领导干部守法、守纪、守规、尽责，为党委政府和组织部门监督考核使用干部提供参考依据。

审计组由4人组成，1人为组长，1人为主审，2人为成员。审计实施时间为2014年4月中旬至5月中旬。审计时间范围主要为2012年1月至2013年12月。审计总体内容为Z医院财政财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益性。

二、审计过程、方法及成果

（一）基本思路

根据中央两办规定，结合医院实际，审计确定以下重点内容和基本思路：

一是任职期间履行经济责任情况及贯彻执行党和国家经济法律工作方针政策情况。

重点审查任职期间提出的工作发展思路、措施及其执行情况和效果，单位核心业务工作发展状况，取得的重大突出业绩及其社会影响，地方党委和政府、上级主管部门规定的有关目标责任制完成情况。

二是重大经济决策制度建立健全和执行情况。

重点审查是否建立健全了“三重一大”等经济决策管理制度。了解医院重大预算分配管理事项、重大基本建设项目、重大对外投资项目、重大国有资产处置事项等重大经济决策事项的数量和涉及金额并进行抽查。

三是预算执行和其他财政财务收支真实、合法和效益情况。

重点审查有无隐瞒收入、转移资金、擅自设立资金账户和科室私设“小金库”、公款私存等问题。执行县级公立医院医药价格改革政策情况，有无未经批准自行收费，超范围、超标准、超时限收费等情况；有无扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出、转移支出，挤占挪用项目资金等问题；是否存在职工薪酬与药品、检查收入挂钩现象；有无在往来科目列收列支，应收款中有无个人长期

借款；应付款中有无长期债务等；固定资产是否账实相符，重大资产采购是否招标或进行政府采购，资产处置行为是否履行规定程序等。

四是内部管理情况。

重点审查内部管理制度的建立健全和执行情况，重点关注预算、财务、资产、物资采购、业务等管理制度的建立情况，并对有关制度的执行情况进行抽查测试。

五是履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政规定情况。

重点审查被审计领导干部本人遵守廉洁从政规定情况，关注领导干部有无经济问题；在审计职权范围内，对与被审计领导干部有关的信访和举报等事项进行核实；

六是以往审计发现问题的整改落实情况。

（二）取得的主要资料

1.综合资料。如：单位“三定方案”、被审计领导干部任职期间领导班子成员职责分工等文件，AH省公立医院改革相关政策文件或规定，医院内部控制制度和有关议事规则，党组会议、办公会议、等会议记录或纪要；

2.相关规章或制度。如：卫生部等七部委联合下发的《医疗机构药品集中采购工作规范》，AH省《关于进一步规范县级公立医院药品集中采购的通知》, AH省《关于进一步规范定点医疗机构医疗保险服务有关问题的意见》以及其他医疗保险相关文件、制度，《AH省医疗价格目录表》等；

3.业务资料。如：医院与药品配送企业签订的合同，医疗设备招投标资料、采购合同、付款凭证等，重要建设项目立项、招投标、付款等资料；

4.财务会计资料。如:任期内财务收支账、表、据，医疗收费票据，职工岗位薪酬、奖金发放依据和花名册等资料，年度新增固定资产明细账等资料，房屋租赁协议等资料；

5.电子资料。如：药品账簿分类和价格字典，药品出、入库单数据库电子表，门诊病人处方及诊疗费用数据库明细表，住院病人费用数据库明细表等资料，医院自制药剂品种清单等。

（三）审计步骤和方法

1.审前准备阶段。

审计组走访了该院主管部门和相关单位，与部分科室主要负责人进行座谈交流，实地查看相关业务现场，围绕医院管理体制和执行的法律法规，机构设置、职能和主要业务流程，财务收支基本情况，内部控制制度，会计和业务信息

系统情况这五个方面开展审前调查。在此基础上编写了实施方案，确定审计实施时间、范围、重点以及审计组人员职责分工。

2.现场审计阶段。

（1）关于任职期间履行经济责任和单位事业发展情况。

梳理任职期间采取的具体措施，调阅年度工作总结、年度业务统计资料、相关部门的检查考核结果等资料，结合财务指标分析医院资产运营、成本管理、收支结构及发展能力等情况，重点检查和评价目标责任制落实和完成情况。

（2）关于贯彻执行党和国家经济法律工作方针政策情况。

一是运用计算机辅助审计从药品入库单中查询药品进价、销价，检查药品进价的真实性；二是关注医院药品在医改前有无按规定标准加价销售，医改后有无按规定实现零差率销售；三是从门诊和住院病人费用明细表中筛选销售量排名靠前的药品，与AH省医药集中采购平台上的中标目录进行对比，判断有无药品标外采购行为；四是根据医院自制药剂品种，结合财务门诊收入，查找有无自制药剂对外销售情况；五是关注在提供医疗保险服务时，有无“挂床”住院行为；六是有无降低入院标准等行为。

（3）关于重大经济决策情况。

收集、查阅现行重大经济决策管理制度，梳理被审计领导干部任职期间的重大经济决策事项，并抽查一定数量的事项，检查和评价其总体情况，以及有关会议记录和纪要是否完整。

（4）关于预算执行和其他财政财务收支真实、合法和效益情况。

一是对照收费目录和医改文件，抽查收费项目、收费标准，运用计算机辅助审计进行筛选、汇总，重点关注医疗收费合规性；二是在检查收入、支出原始凭证的合规、合法性；三是抽取任职期间医院建设或购置的重要医疗、办公、交通设备等资产，检查是否经过领导班子集体决策，是否履行政府采购、招投标程序以及款项支付情况；四是结合内部管理制度，抽查重点业务事项，检查和评价制度是否得到有效执行；

（5）关于履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政规定情况。

走访纪检监察、组织人事等部门，了解掌握与被审计领导干部本人相关的信访和举报事项。通过个别谈话，组织问卷调查等方式，检查和评价被审计领导干部任职期间遵守有关廉洁从政规定情况；

（四）审计成果

1.审计查出问题