税收归宿理论

税后
11 10.3
税额
消费者 支付
0
10
9 （-1） 10（0） 9.3 （-0.7） 1 1 1 10（0） 11（-1） 10.3 （-0.3）
一、概述
（二）基本问题
1.只有人民才承担税收 持股人、工人、地主、消费者……即只有真实的人才承 担税负。 2.税收归宿取决于价格决定 谁来承担税负由价格的变化决定，但价格变化却需要时 间，由此可能导致税负的短期归宿与长期归宿存在差 异。 3.税收的总体归宿取决于税收如何影响收入的来源方与 使用方。〖葡萄酒税、1991-1993美国高价船联邦税〗 在实践中，对商品征税易忽略来源方效应，对要素征 税又易忽略使用方效应。
二、商品从量税归宿的局部均衡模型
（一）前提 1.是完全竞争下的单个市场均衡 2.被征税的商品市场相对于整个经济而言 相当小。 （二）模型 政府对香槟酒征从量税（定额税），假 设以每吨U元向购买者征收。则征税会引 起消费者支付与生产者得到的价格的何 种差异？由此导致什么样的税收归宿？
向需求方征税的从量税归宿
R3 u Rt u R1 u R2 u P' ...... 2 3 1 r (1 r ) (1 r ) (1 r )t

由于土地税的资本化，土地税实际上由征税时最初的 土地所有者承担。
（三）对资本征税
五、一般均衡分析

tKF
和
税收的等价关系
和
tLF
P pg k p0 m pn n f Sc
g
h u D’ D
Q1
Q0
二、商品从量税归宿的局部均 衡模型
（三）分析的重要含义 1.从量税归宿与征于消费者还是生产者无 关。P pg S’ p0 S pn
D
Q1 Q0
二、商品从量税归宿的局部均衡模型
（三）分析的重要含义 2.从量税归宿依赖于供给与需求的弹性
垄断市场的税收归宿
P MC
AC
垄断利润 D (AR) MR’ MR D’
Pg P0 Pn
0
Q
四、要素税归宿
（一）对劳动征税 （二）对土地征税 （三）对资本征税 （四）对利润征税
（一）对劳动征税
每 小 时 工 资
对劳动征税通常 由供给方承担
S
税前工资率， 税后资方支 付的工资率
税后劳方得 到的工资率

与从量税一样，从价税的归宿与纳税人是谁
无关，而取决于该商品的供给和需求行为的弹 性。 行为的弹性越大，行为者负担的税收越小。 [复习]供给的弹性与什么有关？需求的弹性呢？ [运用]1.美国的烟草税与我国的卷烟消费税 2.对房屋出租市场征税的经济归宿？ 3.可以把这个结论推广到什么程度？
国家财政部给房地产企业减负 降低住房建设成本
D D'
每年工作小时数
（二）对土地征税

土地供给完全无弹性，因此土地税往往土地的所有者 承担。 土地是天然资源，有价格吗？ 假定一块土地在未来年度的收益为R1，R2，R3，……Rt， 则土地的价格P为 R3 Rt R1 R2 P ...... 2 3 1 r (1 r ) (1 r ) (1 r )t 对土地征U 单位税后
上海证券报:各级财政部门近期将对涉及住 房建设的各种收费项目进行全面清理，切实减轻房 地产企业负担，降低住房建设成本。据《南方都市 报》消息，财政部近日发出《关于进一步做好行政 事业性收费和政府性基金管理工作的通知》。《通 知》要求从四个方面减轻房地产企业负担，一是公 布取消一批涉及住房建设的不合法、不合理收费项 目；二是对各种城市基础设施配套费进行整顿；三 是重新核定一些收费项目的收费标准；四是近期内 不再出台新的涉及住房建设的行政事业性收费项目 (2001/06/28)
生产者得到的价格 S 的降幅=税额
pg D
消费者支付的价格 的升幅=税额
pg p0
pn
Q0
pn p0
D D’
来自百度文库S D’
税
楔
Q1
Q0
三、商品从价税归宿的局部均衡模型
每 公 斤 食 品 的 pg 价 格 p0 t=25%,对购买者征税
b
f
S
pn
b'
a
a'
D D'
年产量（公斤）
Q1 Q 0
三、商品从价税归宿的局部均衡模型
和
等价于
tF
和
tKm
等 价 于
和 等 价 于 和
tLM
等 价 于
等价于
tM
等 价 于
tK
tL
等价于
t
征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫 声最小的技术。
—— Jean-Baptiste Colbert
一、概述
（一）基本概念 税收的法定归宿 表明谁对税收负有法律 上的责任。 税收的经济归宿 表明由征税而引起的 私人真实收入的分配变化。 两者的差异就是税收转嫁的数量。
税收转嫁示例
税前
10 价格 （元/瓶） 酒商收 入 10 10