资源税类课件
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源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品 或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体 经营者，因此流通环节的批发商不缴纳资源税； 进口的矿产品不缴资源税，选项B不正确；根 据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税 人，选项D正确。
资源税类课件
二税法规定，资源税实行从量定额征税办
计算 • 城镇土地使用税的计税依据
资源税类课件
第一节 资源税法
资源税类课件
一 资源税的概念
• 资源税，是在我国境内开发资源的单位 和个人，就其资源和开发条件的差异而 形成的级差收入征收的一种税。开征资 源税，对于调节开发资源单位的利润水 平，促进企业加强经济核算，有效地管 理和利用国家资源等方面，有重要的意 义
第三章资源税类税法
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 教学目的和要求： • 通过本章教学，使学生掌握资源税类的
基本概念和特征；重点掌握资源税类的 纳税人、征税对象、税率等基本要素； 熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能； 一般了解资源税类的减免税、征纳管理
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 本章重点和难点： • 资源税的计税依据 • 土地增值税超率累进税率、应纳税额的
采石油、天然气除外）
• 1．一般规定
• ⑴纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量。
• ⑵纳税人开采或者生产应税产品自用的， 以自用数量为课税数量。
资源税类课件
• 2．特殊规定 • ⑴纳税人不能准确提供应税产品销售数量
或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管 税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税 数量。 • ⑵原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清 或不易划分的，一律按原油的数量课税。 • ⑶煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移 送使用数量的，可按加工产品的综合回收率， 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量 作为课税数量。 •
资源税类课件
二 资源税的基本内容
• （一） 资源税的征税对象和征税范围 • 税法规定，资源税以纳税人开发利用的
自然资源为征税对象，其征税范围包括： ①原油； • ②天然气； • ③煤炭；
资源税类课件
二 资源税的基本内容
• ④黑色金属矿原矿产品； • ⑤有色金属矿原矿产品； • ⑥其他非金属矿原矿产品； • ⑦盐（包括固体盐和液体盐）
资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 为纳税人
资源税类课件
• 1.下列各项中，属于资源税纳税人的有 （ ）。
• A.销售原煤的批发商 • B.进口铁矿石的私营企业 • C.开采石灰石的个体经营者 • D.开采天然原油的外商投资企业
资源税类课件
• 【正确答案】 CD • 【答案解析】 根据资源税法的规定，我国资
法，故对应税资源一律实行定额税率， 如原油每吨8—30元；天然气每千立方 米2—15元；固体盐每吨10—60元；液 体盐每吨2—10元；煤炭每吨0.3—5元。
资源税类课件
三 资源税的计算和征收
• (一） 资源税的计税依据
•
资源税采取从量定额的办法征收，其计税
依据是应税资源产品的课税数量。（在新疆开
资源税类课件
• 3.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的 是（ ）。
• A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不 易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算
的数量为课税数量
• B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额
征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
• C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品 的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应
• 资源税由当地税务机关负责征收，其征收管理 按照我国税收征收管理法的规定执行
• A.液体盐 • B.人造原油和煤球 • C.洗煤、选煤 • D.煤矿生产的天然气
资源税类课件
• 2.【正确答案】 BCD • 【答案解析】 人造原油、洗煤、选煤和
其他煤炭制品不属于资源税的应税资源， 煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
资源税类课件
二 资源税的基本内容
• （二）资源税的纳税人 • 税法规定，资源税以我国境内开发应税
资源税类课件
• (二)资源税的计算方法 • 资源税的计算方法为： • 应税资源税税额=课税数量×单位税
额。 • ◇ 以外购的液体盐加工固体盐 • 应纳税额=固体盐课税数量×固体盐
单位税额-实际耗用的外购液体盐数 量×液体盐单位税额
资源税类课件
三 资源税的计算和征收
• (三）若干问题的税务处理 • 1、关于扣缴义务人。税法规定，对零星、
税产品的课税数量的，从高适用税额
• D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，
可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿
自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数
量作为课税数量
资源税类课件
• 3.【正确答案】 ABD • 【答案解析】 A应为原油中的稠油、高
凝油与稀油划分不清或不易划分的，一 律按原油的数量课税；B应为以自产的液 体盐加工固体盐，按固体盐税额征税， 以固体盐的数量为课税数量；D应为对 于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算 确定。
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• ⑷金属和非金属矿产品原矿，因无法准 确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可 将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为 课税数量。
• ⑸纳税人以自产的液体盐加工固体盐， 按固体盐税额征税，以加工的固体盐数 量为课税数量。
• 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额 准予抵扣。
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• 1.下列应征资源税的煤炭产品有（ • A.选煤 • B.居民生活用煤 • C.自用原煤 • D.洗煤
）。
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• 【正确答案】 C • 【答案解析】 资源税只对列入税目的七
种矿产品的初级产品征收，选项A、B、 D均为加工后的资源产品，不征资源税。
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• 2.下列各项中，不征收资源税的有 （ ）。
分散、不定期开采应税产品的，由独立 矿山、联合企业和其他收购未税矿产品 的单位为资源税扣缴义务人
资源税类课件
三 资源税的计算和征收
• 2、兼营不同税目应税产品。税法规定，兼营 不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应 税产品的课税数量，不分别核算或不能准确提 供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用 税率，即适用不同税目产品中的最高单位税额。
资源税类课件
二税法规定，资源税实行从量定额征税办
计算 • 城镇土地使用税的计税依据
资源税类课件
第一节 资源税法
资源税类课件
一 资源税的概念
• 资源税，是在我国境内开发资源的单位 和个人，就其资源和开发条件的差异而 形成的级差收入征收的一种税。开征资 源税，对于调节开发资源单位的利润水 平，促进企业加强经济核算，有效地管 理和利用国家资源等方面，有重要的意 义
第三章资源税类税法
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 教学目的和要求： • 通过本章教学，使学生掌握资源税类的
基本概念和特征；重点掌握资源税类的 纳税人、征税对象、税率等基本要素； 熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能； 一般了解资源税类的减免税、征纳管理
资源税类课件
第三章资源税类税法
• 本章重点和难点： • 资源税的计税依据 • 土地增值税超率累进税率、应纳税额的
采石油、天然气除外）
• 1．一般规定
• ⑴纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量。
• ⑵纳税人开采或者生产应税产品自用的， 以自用数量为课税数量。
资源税类课件
• 2．特殊规定 • ⑴纳税人不能准确提供应税产品销售数量
或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管 税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税 数量。 • ⑵原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清 或不易划分的，一律按原油的数量课税。 • ⑶煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移 送使用数量的，可按加工产品的综合回收率， 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量 作为课税数量。 •
资源税类课件
二 资源税的基本内容
• （一） 资源税的征税对象和征税范围 • 税法规定，资源税以纳税人开发利用的
自然资源为征税对象，其征税范围包括： ①原油； • ②天然气； • ③煤炭；
资源税类课件
二 资源税的基本内容
• ④黑色金属矿原矿产品； • ⑤有色金属矿原矿产品； • ⑥其他非金属矿原矿产品； • ⑦盐（包括固体盐和液体盐）
资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 为纳税人
资源税类课件
• 1.下列各项中，属于资源税纳税人的有 （ ）。
• A.销售原煤的批发商 • B.进口铁矿石的私营企业 • C.开采石灰石的个体经营者 • D.开采天然原油的外商投资企业
资源税类课件
• 【正确答案】 CD • 【答案解析】 根据资源税法的规定，我国资
法，故对应税资源一律实行定额税率， 如原油每吨8—30元；天然气每千立方 米2—15元；固体盐每吨10—60元；液 体盐每吨2—10元；煤炭每吨0.3—5元。
资源税类课件
三 资源税的计算和征收
• (一） 资源税的计税依据
•
资源税采取从量定额的办法征收，其计税
依据是应税资源产品的课税数量。（在新疆开
资源税类课件
• 3.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的 是（ ）。
• A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不 易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算
的数量为课税数量
• B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额
征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量
• C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品 的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应
• 资源税由当地税务机关负责征收，其征收管理 按照我国税收征收管理法的规定执行
• A.液体盐 • B.人造原油和煤球 • C.洗煤、选煤 • D.煤矿生产的天然气
资源税类课件
• 2.【正确答案】 BCD • 【答案解析】 人造原油、洗煤、选煤和
其他煤炭制品不属于资源税的应税资源， 煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
资源税类课件
二 资源税的基本内容
• （二）资源税的纳税人 • 税法规定，资源税以我国境内开发应税
资源税类课件
• (二)资源税的计算方法 • 资源税的计算方法为： • 应税资源税税额=课税数量×单位税
额。 • ◇ 以外购的液体盐加工固体盐 • 应纳税额=固体盐课税数量×固体盐
单位税额-实际耗用的外购液体盐数 量×液体盐单位税额
资源税类课件
三 资源税的计算和征收
• (三）若干问题的税务处理 • 1、关于扣缴义务人。税法规定，对零星、
税产品的课税数量的，从高适用税额
• D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，
可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿
自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数
量作为课税数量
资源税类课件
• 3.【正确答案】 ABD • 【答案解析】 A应为原油中的稠油、高
凝油与稀油划分不清或不易划分的，一 律按原油的数量课税；B应为以自产的液 体盐加工固体盐，按固体盐税额征税， 以固体盐的数量为课税数量；D应为对 于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算 确定。
资源税类课件
• ⑷金属和非金属矿产品原矿，因无法准 确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可 将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为 课税数量。
• ⑸纳税人以自产的液体盐加工固体盐， 按固体盐税额征税，以加工的固体盐数 量为课税数量。
• 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额 准予抵扣。
资源税类课件
• 1.下列应征资源税的煤炭产品有（ • A.选煤 • B.居民生活用煤 • C.自用原煤 • D.洗煤
）。
资源税类课件
• 【正确答案】 C • 【答案解析】 资源税只对列入税目的七
种矿产品的初级产品征收，选项A、B、 D均为加工后的资源产品，不征资源税。
资源税类课件
• 2.下列各项中，不征收资源税的有 （ ）。
分散、不定期开采应税产品的，由独立 矿山、联合企业和其他收购未税矿产品 的单位为资源税扣缴义务人
资源税类课件
三 资源税的计算和征收
• 2、兼营不同税目应税产品。税法规定，兼营 不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应 税产品的课税数量，不分别核算或不能准确提 供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用 税率，即适用不同税目产品中的最高单位税额。