第六章 公共收入规模与结构PPT课件
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公共收入规模与结构
在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接 联系。
▪ 使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收
入，用于政府一般性职能的实现。
▪ 从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的；税收则是非自愿的。 ▪ 使用意图不同：税收这种财政手段的意图是取得一般性收入；使用费的意
图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配。
▪ 缺点：容易引发通货膨胀
29.11.2020
会计ppt
10
四、公债
▪ 公债（public debt）是政府向个人、公司企业、社会事业单位以
及他国政府借款而发行的债券。公债是相对于私债而言的。
▪ 特点： ▪ 政府角度：
▪ 自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承受为前提，但有时
带有某种程度的强制性。
会计ppt
11
▪ 公债种类
▪ 从地域或来源角度：国内公债和国外公债，简称为内债(internal
debt )和外债(external debt)；内债一般不存在本国资源向国外转 移问题，不影响国内资源总量；外债则存在着资源的国内外转 移。
▪ 从偿还期限角度：短期公债（国库券）；中期公债；长期公债；
另一种视角： 税收收入和
非税收入
公共收入体系
无偿收入
有偿收入
预算内收入 预算外收入 货币创造收入
内债净收入
外债净收入
税收收入 其他收入 收费收入
附加收入
基金收入
管理性收 资源性收
入
入
29.11.2020
证照性收 入
检验检疫性收 入
会计ppt
政府性基金收 入
社会保障基金收入
4
一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债
▪ 使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收
入，用于政府一般性职能的实现。
▪ 从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的；税收则是非自愿的。 ▪ 使用意图不同：税收这种财政手段的意图是取得一般性收入；使用费的意
图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配。
▪ 缺点：容易引发通货膨胀
29.11.2020
会计ppt
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四、公债
▪ 公债（public debt）是政府向个人、公司企业、社会事业单位以
及他国政府借款而发行的债券。公债是相对于私债而言的。
▪ 特点： ▪ 政府角度：
▪ 自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承受为前提，但有时
带有某种程度的强制性。
会计ppt
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▪ 公债种类
▪ 从地域或来源角度：国内公债和国外公债，简称为内债(internal
debt )和外债(external debt)；内债一般不存在本国资源向国外转 移问题，不影响国内资源总量；外债则存在着资源的国内外转 移。
▪ 从偿还期限角度：短期公债（国库券）；中期公债；长期公债；
另一种视角： 税收收入和
非税收入
公共收入体系
无偿收入
有偿收入
预算内收入 预算外收入 货币创造收入
内债净收入
外债净收入
税收收入 其他收入 收费收入
附加收入
基金收入
管理性收 资源性收
入
入
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证照性收 入
检验检疫性收 入
会计ppt
政府性基金收 入
社会保障基金收入
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一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债
财政收入规模与结构分析(ppt 87页)
社会保险基金收入——未纳入一般公共预算管理 ，另行编制社会保险基金预算
17
AUQ
制度外收入：政府部门(单位)收费
与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收费、乱 罚款、乱摊派等。
各种收入形式的关系是：
政府收入＝财政收入(预算内) ＋预算外收入＋ 制度外收入
18
AUQ
我国财政收入构成示意图
政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还可以 对某些行为进行统计和管理。
26
AUQ
② 使用费收入(User Charges)
• 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后， 按照一定的标准向使用者收取的费用。如高速公路通行费 、水电费、电信收费等。
• 政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的成本，并 增强公共产品的有效供给，避免浪费。
8
AUQ
4.贷款转贷回收本金收入
• 分设4款： 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国 内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
5.债务收入
• 分设2款： 国内债务收入、国外债务收入。
9
AUQ
6.转移性收入
• 分设9款： 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收 入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预 算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调 入资金。
32535.0 亿美元 2330.7 亿澳元 4689.3 亿加元 17020.8 亿马克 39328.0 亿法郎 3406.7 亿英镑
税收收入所 占比重
（％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
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AUQ
制度外收入：政府部门(单位)收费
与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收费、乱 罚款、乱摊派等。
各种收入形式的关系是：
政府收入＝财政收入(预算内) ＋预算外收入＋ 制度外收入
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我国财政收入构成示意图
政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还可以 对某些行为进行统计和管理。
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AUQ
② 使用费收入(User Charges)
• 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后， 按照一定的标准向使用者收取的费用。如高速公路通行费 、水电费、电信收费等。
• 政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的成本，并 增强公共产品的有效供给，避免浪费。
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4.贷款转贷回收本金收入
• 分设4款： 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国 内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
5.债务收入
• 分设2款： 国内债务收入、国外债务收入。
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AUQ
6.转移性收入
• 分设9款： 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收 入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预 算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调 入资金。
32535.0 亿美元 2330.7 亿澳元 4689.3 亿加元 17020.8 亿马克 39328.0 亿法郎 3406.7 亿英镑
税收收入所 占比重
（％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
第六章公共收入规模与结构
2019/11/22
公共经济学
15
年份 公共收入1
公共收入2
公共收入3
公共收入4
2019
18.41
17.28
15.35
11.70
2019
21.01
19.00
16.54
12.76
2000
22.64
20.02
17.36
13.50
2019
24.06
21.6918Biblioteka 8614.942019
25.39
22.80
非税收入所占比重比较大，不一定就说明公共收入体
系非现代化和非规范化，主要看当时的社会经济发展 阶段、经济管理体制状况以及非税收入制度本身是否 合理、规范。
2019/11/22
公共经济学
21
年份
税收收入所占比重 非税收入所占比重
中国：(2019—2019） 62.68
发达国家
61.6（89.1）
固定性：征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课征标准。
2019/11/22
公共经济学
6
二、收费
也称为使用费（user charge），是政府对特定服
务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务 的全部或部分成本
主要收费形式有行政性收费和事业性收费
行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业
2019/11/22
公共经济学
5
一、税收
经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业不能等价交换商品
和服务而向政府的非自愿支付。
税收是国家机器存在及政府实现其职能的物质基础，其重要的筹资
手段；税收是一个分配范畴，是政府参与并调节国民收入分配的工 具；税收体现了以国家为主体的分配关系，性质取决于经济体制和 国家的性质。
第六章公共收入规模与结构总结
平，那么，使用费是更为适当的财政手段。如果以支付能力衡 量公平，那么，税收是更为合适的手段。 若使用费管理和征收成本太高选择税收 收费不能加重社会的经济负担 为特定项目或部门筹措资金时收费
2018/12/16
公共经济学
9
三、货币创造
货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道（铸 币税），这种融资方法也称赤字货币化(deficit monetization)或公 债货币化(public debt monetization)。 方式：印刷发行新钞票；向中央银行出售政府债券 优点：(1)可以避免政府债务和税收的不利影响 (2)通过引发温和通货膨胀来增加政府收入（档次爬升； 虚拟资本利得；通货膨胀税）；降低 债务实际值，从 而减轻政府债务负担（债务贬值） 缺点：容易引发恶性通货膨胀
20.02
21.69 22.80 22.95 23.07 —
17.36
18.86 19.43 19.35 19.45 —
13.50
14.94 15.71 15.99 16.51 17.29
结论：各口径计算出的公共收入比率均呈现出共同的上升趋势 口径二计算出来的公共收入比率在2004年达到23.1%。
公债单一视角分析
技术路线
2018/12/16 公共经济学 2
公共收入体系概述 公共收入规模与结构 公共收入规模与结构：总体视角 税收和公债规模：单一视角
（总体概述）
公 共 收 入
基本理论
税收原理
面 到 点 的 分 析
税收
经济影响 税收制度 制度层面 税制改革
2018/12/16
公共经济学
3
第一节 公共收入体系
2018/12/16
公共经济学
9
三、货币创造
货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道（铸 币税），这种融资方法也称赤字货币化(deficit monetization)或公 债货币化(public debt monetization)。 方式：印刷发行新钞票；向中央银行出售政府债券 优点：(1)可以避免政府债务和税收的不利影响 (2)通过引发温和通货膨胀来增加政府收入（档次爬升； 虚拟资本利得；通货膨胀税）；降低 债务实际值，从 而减轻政府债务负担（债务贬值） 缺点：容易引发恶性通货膨胀
20.02
21.69 22.80 22.95 23.07 —
17.36
18.86 19.43 19.35 19.45 —
13.50
14.94 15.71 15.99 16.51 17.29
结论：各口径计算出的公共收入比率均呈现出共同的上升趋势 口径二计算出来的公共收入比率在2004年达到23.1%。
公债单一视角分析
技术路线
2018/12/16 公共经济学 2
公共收入体系概述 公共收入规模与结构 公共收入规模与结构：总体视角 税收和公债规模：单一视角
（总体概述）
公 共 收 入
基本理论
税收原理
面 到 点 的 分 析
税收
经济影响 税收制度 制度层面 税制改革
2018/12/16
公共经济学
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第一节 公共收入体系
《公共收入》幻灯片PPT
二、支付能力原那么
1.含义：指的是政府所提供的物品或效劳 的本钱费用的分配，要与社会成员的支 付能力相联系。
2.优点：
政府所提供物品或效劳的本钱费用的 分配可以使社会成员的境况到达一种相 对公平的状态。
3.缺乏：存在支付能力的测度问题。
三、小结：
1.研究公共支出的分配问题实质上为研究 和确立公共收入制度效劳，或者说是公 共收入的依据。
3. 发行公债 ★社会资金使用权的暂时转移〔大多为闲置资金〕 ★不会增加流通中的货币总量，不会产生通货膨
胀 ★取得资金迅速 ★不会招致纳税人不满 ★对社会经济开展有利 4. 结论：弥补财政赤字是公债最根本的功能。
三、公债与政府的资本性支出
现在公债的职能一般用于弥补财政赤字 或为经济建立筹集资金。如日本的建立 公债和赤字公债，美国的资本工程。 用发行公债的形式，为资本性支出筹集 资金，有其经济的合理性，表达了公共 收入的受益原那么和公平原那么。 发行公债的其他职能：金融工具、平衡 预算、调控经济等等。
《公共收入》幻灯片PPT
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公共收入的定义
政府为满足公共支出的需要，凭借其 政治权力从企业和家庭取得的一切货币 收人。公共收入是政府为履行其职能而 筹取到的一切货币资金的总和。公共收 人是一个政府将私人部门的局部资源转 移到公共部门的过程，是以货币计量的 政府占有的社会资源的总值。
政府到底该不该增税?
第三节 公债：有偿性的公共收入形式
一、什么是公债 1.含义：
公债是政府举借的债，是政府为履行其职能 的需要，依据信用原那么，有偿、灵活地取得 公共收入的一种形式。 2. 特征： 〔1〕自愿性 〔2〕有偿性 〔3〕灵活性
公共经济学(第六章)--公共收入幻灯片PPT
部门、地方政府及其部门的负债。
[1]陈共.财政学[M].中国人民大学出版社，2004:308.
8
二、国债概念及其构造
公债是国家或政府以其信用为基础，在向国内外 筹集资金的过程中所形成的债权债务关系，也 就是说国家或政府以债务人的身份，采取信用 的方式，通过借款或发行债券等方式取得资金 的行为。[1]
11
二、国债概念及其构造
⒊弥补财政赤字的最好形式是国债 我国经济界曾归纳出弥补财政赤字有以下几种方
式：①动用历年财政结余；②向中央银行透支 或借款；③增产节约、增收节支；④发行国内 外债券或向国外借款；⑤增加税收；⑥变卖国 有资产。
12
二、国债概念及其构造
增税的困难和阻碍 以上各种弥补赤字的方式，比较有意义的是增税
2006年为35015亿元
2007年为53365亿元
2008年为53271亿元
2009年为60237亿元
国债余额与相应年度的财政收入相当（2006年 38760亿元、2007年51321亿元、2008年 61330亿元、2009年68518亿元）。
1998—2004年，在实行积极财政政策的七年
中，我国共发行长期建设国债9100亿元，国
公共经济学(第六章)--公共 收入幻灯片PPT
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第三节 李嘉图等价定理的有效性分析及启示
一、李嘉图等价定理提出的背景 二、李嘉图等价定理的本质 三、公债的财富效应 四、巴罗对李嘉图等价定理的再解释 五、托宾对李嘉图等价定理的分析 六、李嘉图等价定理的启示
9
二、国债概念及其构造
㈡公债与税收的关系
⒈公债与税收的相同点 从资源配置角度，具有相同点，都是经济总体内的当期资
[1]陈共.财政学[M].中国人民大学出版社，2004:308.
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二、国债概念及其构造
公债是国家或政府以其信用为基础，在向国内外 筹集资金的过程中所形成的债权债务关系，也 就是说国家或政府以债务人的身份，采取信用 的方式，通过借款或发行债券等方式取得资金 的行为。[1]
11
二、国债概念及其构造
⒊弥补财政赤字的最好形式是国债 我国经济界曾归纳出弥补财政赤字有以下几种方
式：①动用历年财政结余；②向中央银行透支 或借款；③增产节约、增收节支；④发行国内 外债券或向国外借款；⑤增加税收；⑥变卖国 有资产。
12
二、国债概念及其构造
增税的困难和阻碍 以上各种弥补赤字的方式，比较有意义的是增税
2006年为35015亿元
2007年为53365亿元
2008年为53271亿元
2009年为60237亿元
国债余额与相应年度的财政收入相当（2006年 38760亿元、2007年51321亿元、2008年 61330亿元、2009年68518亿元）。
1998—2004年，在实行积极财政政策的七年
中，我国共发行长期建设国债9100亿元，国
公共经济学(第六章)--公共 收入幻灯片PPT
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第三节 李嘉图等价定理的有效性分析及启示
一、李嘉图等价定理提出的背景 二、李嘉图等价定理的本质 三、公债的财富效应 四、巴罗对李嘉图等价定理的再解释 五、托宾对李嘉图等价定理的分析 六、李嘉图等价定理的启示
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二、国债概念及其构造
㈡公债与税收的关系
⒈公债与税收的相同点 从资源配置角度，具有相同点，都是经济总体内的当期资
公共经济学教程PPT 第6章--公共支出与公共收入
• （5）公共支出具有一定的生产性。公共支出的主体只是 一个非物质生产性社会管理机构，并不能创造社会财富。 但严格来说，不同体制下的国家财政都具有一定的物质生 产性。
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• 3. 公共支出分类 • 不同的公共支出项目对国民经济的影响存在着差异，根据公共支出
的经济性质，以公共支出是否与商品和服务相交换为标准，可以将 公共支出分为购买性支出与转移性支出两大类别。政府在付出这类 支出的同时，获得了相应的商品和服务。转移性支出指政府无偿向 居民和企业、事业以及其他单位供给财政资金。是指政府按照一定 方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者 的支出。转移性支出主要由社会保障支出和财政补贴构成，它体现 的是政府的非市场型再分配活动。在财政支出总额中，转移性支出 所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大，这是一 种收入再分配的方式，体现了公共财政的效率、公平和稳定三大职 能为了便于国际比较，从统计分类来看，国际货币基金组织按照职 能分类和经济分类对公共支出进行分类（见表6-1）
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• 2. 公共支出特点 • （1）公共支出资金来源于财政收入。国家的财政收入来
源于税收、收费、国债、国有资产收益及其他收入等，其 中税收具有固定性、强制性和无偿性，是财政收入的主要 来源。财政收入的主要用途是满足公共需要。 • （2）公共支出的主体是公共部门。公共产品的特征决定 了公共产品主要应由政府提供，因此，公共部门（主要是 政府）也就成了公共支出的最主要的主体。另外，与政府 有关的机构、事业单位如行业协会、学校等，也具有准公 共机构的性质，在一定的历史时期，其支出也来源于国家 财政，因此与公共部门一起构成了公共支出主体。
8．经济服务
②对下级政府
（I）农业
③对家庭
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• 3. 公共支出分类 • 不同的公共支出项目对国民经济的影响存在着差异，根据公共支出
的经济性质，以公共支出是否与商品和服务相交换为标准，可以将 公共支出分为购买性支出与转移性支出两大类别。政府在付出这类 支出的同时，获得了相应的商品和服务。转移性支出指政府无偿向 居民和企业、事业以及其他单位供给财政资金。是指政府按照一定 方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者 的支出。转移性支出主要由社会保障支出和财政补贴构成，它体现 的是政府的非市场型再分配活动。在财政支出总额中，转移性支出 所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大，这是一 种收入再分配的方式，体现了公共财政的效率、公平和稳定三大职 能为了便于国际比较，从统计分类来看，国际货币基金组织按照职 能分类和经济分类对公共支出进行分类（见表6-1）
6/60
• 2. 公共支出特点 • （1）公共支出资金来源于财政收入。国家的财政收入来
源于税收、收费、国债、国有资产收益及其他收入等，其 中税收具有固定性、强制性和无偿性，是财政收入的主要 来源。财政收入的主要用途是满足公共需要。 • （2）公共支出的主体是公共部门。公共产品的特征决定 了公共产品主要应由政府提供，因此，公共部门（主要是 政府）也就成了公共支出的最主要的主体。另外，与政府 有关的机构、事业单位如行业协会、学校等，也具有准公 共机构的性质，在一定的历史时期，其支出也来源于国家 财政，因此与公共部门一起构成了公共支出主体。
8．经济服务
②对下级政府
（I）农业
③对家庭
公共收入规模与结构
公共收入规模与结构第二节公共收入规模与结构本节学习要点:公共收入规模的特点影响公共收入规模的经济因素,及分析公共收入规模涉及到的四个口径；公共收入结构---从三个角度选取分析指标(无尝收入与有尝收入比,预算内收入与预算外收入比,税收收入与非税收收入比)对公共收入结构进行分析，公共收入的结构不仅反映出不同收入形式的相对重要性，还能反映公共收入的可持续性。
严重失衡的公共收入结构，如何优化公共收入结构。
一、公共收入的规模公共收入规模是指一个国家或地区在一定时期内（通常为一年），各级公共部门从市场经济主体转移来的价值总量。
公共收入规模具体包含二层含义：第一，是一个时间的概含，通常为一定时期内的收入流量。
第二，是一个空间概念，一般指一个国家的中央政府的公共收入，也可以指一个国家的某一级政府的公共收入。
第三，是各级政府以税与非税形式所占有经济资源的价值总量。
公共收入规模有绝对量与相对量之别公共收入规模的绝对量是一定时期内公共收入的总量。
公共收入规模的相对量则是在一定时期内公共收入与经济变量的比率。
这类指标通常有二类：财政收入占GDP的比重、税收收入占GDP的比重和非税收入占GDP的比重由于公共财政收入的90％来源于税收，税收是最主要的、最稳定和最可靠的公共财政收入，因此，财政收入占GDP的比重，也可以用税收占GDP的比重来衡量，即“宏观税率”非税收入占GDP的比重反映非规范性收入的量。
按照市场经济国家的一般做法，政府所收取的合理费用，是公共财政受益原则的体现。
认为公共财政中只存在税收，不能存在非税收入，有点绝对。
政府所收取的正常费用，在公共财政框架中是无法完全取消的。
非税收入，只要在GDP中占有一个合理的比重，对政府所从事的公共经济活动来说是有利的。
因为税收收入与非税收收入的功能是不同的，在体现公平与效率的收入原则上也有差异，同时在政府公共财政预算处理方式上也是不同的，税收相对集中和规范，而非税收入则相对分散和不规范，但它具有体现受益原则和灵活性的特点。
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币税），这种融资方法也称赤字货币化(deficit monetization)或公 债货币化(public debt monetization)。
▪ 方式：印刷发行新钞票；向中央银行出售政府债券 ▪ 优点：(1)可以避免政府债务和税收的不利影响
(2)通过引发温和通货膨胀来增加政府收入（档次爬升； 虚拟资本利得；通货膨胀税）；降低 债务实际值，从 而减轻政府债务负担（债务贬值）
▪ 收费的缺点：(1)定价不准确，抑制资源合理配置；(2)没有考虑支付能力的差异
2020/11/24
8
公共经济学
收费的选择问题
▪ 基本原则：收费能够提高资源配置效率；使用者容易鉴
别和区分。
▪ 收费和税收之间的选择标准
▪ 若使用费不能统一征收选择税收（燃油税） ▪ 使用费与税收所遵循的公平标准不同。如果以受益原则衡量公
收费的定位问题
▪ 从市场的角度而言：完善市场定价机制
▪ 收费与市场价格之间的差异：（1）不能弥补全部成本；（2）不以利润最
大化为目标。
▪ 目的在于矫正外部性和垄断，实现资源配置效率；包含价格制度的合理机
制、提供了价格制度的信息来源。
▪ 从公共收入的角度而言：税收的有益补充
▪ 收费体现了财政的受益原则：提供付费与获得服务之间具有直接联系，而
主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府 职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向 单位和个人收取的费用。
▪ 事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照
国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取 的补偿性费用。
▪ 两个问题：收费的定位问题和选择问题
2020/11/24
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公共经济学
在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接 联系。
▪ 使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收
入，用于政府一般性职能的实现。
▪ 从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的；税收则是非自愿的。 ▪ 使用意图不同：税收这种财政手段的意图是取得一般性收入；使用费的意
图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配。
带有某种程度的强制性。
▪ 有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源在很多情况下是举
借新债，付息的资金来源一般是征税。
▪ 灵活性。政府根据财政状况（有无财政赤字、有多少财政赤字以
及经济建设的资金需要等）灵活确定是否发行公债、发行短期公 债还是中长期公债以及发行多少。
▪ 购买者角度：
▪ 安全性；收益性；流动性
2020/11/24
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公共经济学
一、税收
▪ 经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业不能等价交换商品
和服务而向政府的非自愿支付。
▪ 税收是国家机器存在及政府实现其职能的物质基础，其重要的筹资
手段；税收是一个分配范畴，是政府参与并调节国民收入分配的工 具；税收体现了以国家为主体的分配关系，性质取决于经济体制和 国家的性质。
▪ 缺点：容易引发恶性通货膨胀
2020/11/ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ4
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公共经济学
四、公债
▪ 公债（public debt）是政府向个人、公司企业、社会事业单位以及
他国政府借款而发行的债券，公债是相对于私债而言的。债务融 资不属于正常的政府融资方式，主要是为了弥补财政赤字。
▪ 特点：
▪ 政府角度： ▪ 自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承受为前提，但有时
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公共经济学
▪ 公债种类
▪ 从地域或来源角度：国内公债和国外公债，简称为内债(internal
debt )和外债(external debt)；内债一般不存在本国资源向国外转 移问题，不影响国内资源总量；外债则存在着资源的国内外转移。
▪ 从偿还期限角度：短期公债（国库券）；中期公债；长期公债；
公债单一视角分析
▪ 技术路线
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公共经济学
公 共 收 入
2020/11/24
公共收入规模与结构
（总体概述）
公共收入体系概述 公共收入规模与结构：总体视角
税收和公债规模：单一视角
税收
基本理论 制度层面
税收原理 经济影响 税收制度 税制改革
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面 到 点 的 分 析
公共经济学
第一节 公共收入体系
▪ 固定性：征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课征标准。
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公共经济学
二、收费
▪ 也称为使用费（user charge），是政府对特定服
务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务 的全部或部分成本
▪ 主要收费形式有行政性收费和事业性收费
▪ 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业
平，那么，使用费是更为适当的财政手段。如果以支付能力衡 量公平，那么，税收是更为合适的手段。
▪ 若使用费管理和征收成本太高选择税收 ▪ 收费不能加重社会的经济负担 ▪ 为特定项目或部门筹措资金时收费
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公共经济学
三、货币创造
▪ 货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道（铸
▪ 税收的“三性”：强制性、无偿性和固定性
▪ 强制性：政府凭借政治权力依法征税，任何单位和个人都不得违抗；
征税权力或许是政府强制权力的最明显的表现。
▪ 无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需
要对纳税人付出任何代价；税收的这种无偿性，不仅相对于私人交易 而言，也与其他政府收入形式不同。
永久公债（可随时变现） 。
▪ 从是否可买卖角度：可交易债券和不可交易债券
▪ 从发行主体角度：中央政府公债（国债）和地方政府公债（吉林
另一种划分 视角：税收 收入和非税
收入
无偿收入
公共收入体系
有偿收入
预算内收入
预算外收入
货币创造收入
内债净收入
外债净收入
税收收入
收费收入
其他收入
附加收入
收费收入
基金收入
管理性收入
政府行基金收入
资源行收入
社会保障基金收入
证照性收入
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检验检疫性收入
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公共经济学
一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债
第六章 公共收入规模与结构
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公共经济学
本章引言
▪ 研究背景
▪ 政府手段包括支出和收入 ▪ 收入两个问题：（1）公共收入规模与结构概述；（2）税收
（主要侧重于基本原理与制度）
▪ 核心问题
▪ 公共收入规模与结构：总体视角和单一视角
▪ 研究思路
▪ 公共收入体系概述公共收入规模与结构总体视角分析税收和
▪ 方式：印刷发行新钞票；向中央银行出售政府债券 ▪ 优点：(1)可以避免政府债务和税收的不利影响
(2)通过引发温和通货膨胀来增加政府收入（档次爬升； 虚拟资本利得；通货膨胀税）；降低 债务实际值，从 而减轻政府债务负担（债务贬值）
▪ 收费的缺点：(1)定价不准确，抑制资源合理配置；(2)没有考虑支付能力的差异
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公共经济学
收费的选择问题
▪ 基本原则：收费能够提高资源配置效率；使用者容易鉴
别和区分。
▪ 收费和税收之间的选择标准
▪ 若使用费不能统一征收选择税收（燃油税） ▪ 使用费与税收所遵循的公平标准不同。如果以受益原则衡量公
收费的定位问题
▪ 从市场的角度而言：完善市场定价机制
▪ 收费与市场价格之间的差异：（1）不能弥补全部成本；（2）不以利润最
大化为目标。
▪ 目的在于矫正外部性和垄断，实现资源配置效率；包含价格制度的合理机
制、提供了价格制度的信息来源。
▪ 从公共收入的角度而言：税收的有益补充
▪ 收费体现了财政的受益原则：提供付费与获得服务之间具有直接联系，而
主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府 职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向 单位和个人收取的费用。
▪ 事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照
国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取 的补偿性费用。
▪ 两个问题：收费的定位问题和选择问题
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公共经济学
在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接 联系。
▪ 使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收
入，用于政府一般性职能的实现。
▪ 从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的；税收则是非自愿的。 ▪ 使用意图不同：税收这种财政手段的意图是取得一般性收入；使用费的意
图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配。
带有某种程度的强制性。
▪ 有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源在很多情况下是举
借新债，付息的资金来源一般是征税。
▪ 灵活性。政府根据财政状况（有无财政赤字、有多少财政赤字以
及经济建设的资金需要等）灵活确定是否发行公债、发行短期公 债还是中长期公债以及发行多少。
▪ 购买者角度：
▪ 安全性；收益性；流动性
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公共经济学
一、税收
▪ 经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业不能等价交换商品
和服务而向政府的非自愿支付。
▪ 税收是国家机器存在及政府实现其职能的物质基础，其重要的筹资
手段；税收是一个分配范畴，是政府参与并调节国民收入分配的工 具；税收体现了以国家为主体的分配关系，性质取决于经济体制和 国家的性质。
▪ 缺点：容易引发恶性通货膨胀
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四、公债
▪ 公债（public debt）是政府向个人、公司企业、社会事业单位以及
他国政府借款而发行的债券，公债是相对于私债而言的。债务融 资不属于正常的政府融资方式，主要是为了弥补财政赤字。
▪ 特点：
▪ 政府角度： ▪ 自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承受为前提，但有时
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▪ 公债种类
▪ 从地域或来源角度：国内公债和国外公债，简称为内债(internal
debt )和外债(external debt)；内债一般不存在本国资源向国外转 移问题，不影响国内资源总量；外债则存在着资源的国内外转移。
▪ 从偿还期限角度：短期公债（国库券）；中期公债；长期公债；
公债单一视角分析
▪ 技术路线
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公共收入规模与结构
（总体概述）
公共收入体系概述 公共收入规模与结构：总体视角
税收和公债规模：单一视角
税收
基本理论 制度层面
税收原理 经济影响 税收制度 税制改革
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面 到 点 的 分 析
公共经济学
第一节 公共收入体系
▪ 固定性：征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课征标准。
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二、收费
▪ 也称为使用费（user charge），是政府对特定服
务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务 的全部或部分成本
▪ 主要收费形式有行政性收费和事业性收费
▪ 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业
平，那么，使用费是更为适当的财政手段。如果以支付能力衡 量公平，那么，税收是更为合适的手段。
▪ 若使用费管理和征收成本太高选择税收 ▪ 收费不能加重社会的经济负担 ▪ 为特定项目或部门筹措资金时收费
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三、货币创造
▪ 货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道（铸
▪ 税收的“三性”：强制性、无偿性和固定性
▪ 强制性：政府凭借政治权力依法征税，任何单位和个人都不得违抗；
征税权力或许是政府强制权力的最明显的表现。
▪ 无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需
要对纳税人付出任何代价；税收的这种无偿性，不仅相对于私人交易 而言，也与其他政府收入形式不同。
永久公债（可随时变现） 。
▪ 从是否可买卖角度：可交易债券和不可交易债券
▪ 从发行主体角度：中央政府公债（国债）和地方政府公债（吉林
另一种划分 视角：税收 收入和非税
收入
无偿收入
公共收入体系
有偿收入
预算内收入
预算外收入
货币创造收入
内债净收入
外债净收入
税收收入
收费收入
其他收入
附加收入
收费收入
基金收入
管理性收入
政府行基金收入
资源行收入
社会保障基金收入
证照性收入
2020/11/24
检验检疫性收入
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公共经济学
一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债
第六章 公共收入规模与结构
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公共经济学
本章引言
▪ 研究背景
▪ 政府手段包括支出和收入 ▪ 收入两个问题：（1）公共收入规模与结构概述；（2）税收
（主要侧重于基本原理与制度）
▪ 核心问题
▪ 公共收入规模与结构：总体视角和单一视角
▪ 研究思路
▪ 公共收入体系概述公共收入规模与结构总体视角分析税收和