实行结构性减税
关于实施结构性减税政策若干问题的分析
度的 需要
业 和商业 的 ６ ％和 ４ 律下调 至 ３ 并降低 小规模 ％一 ％；
元 以下 下调 至 ５ Ｏ万元 以下 ， 商业企 业 由 １ ０万元 以 ８
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我结性税策实意和 蓄 嚣 著 ： 国构减政的施义 萎： 壶 嘉 喜
理有所不 同。在经济不景气的情况下 ， 财政显性支 性较大 ， 但在 经济企稳 复苏 以后 ， 继续加大财政显
（ ） 一 实施结构性减税政策， 是实施积极财政政 出对经济 的干预和影响都 比较直接 ， 政策导向作用 策的重要 内容 为应对 国际金融危机 的冲击 和影响 ，我 国在 性支 出用于政府投资 ， 可能对 民间投资产生“ 有 挤 ２ ０ 年 ｌ 月召开的中央经济工作会议上 ，首次提 出效应” ０８ ２ 。税式支出的主要形式是减税 ， 通过对特定 出实施结构性减税政策 ， 作为实施积极财政政策的 产业 、 特定纳税人和经济领域活动给予一定的优惠， 重要方面 。 ２０ 年 ， ￣０ ９ 国家全面推进增值税转型的改 通过市场机制来发挥作用 ， 因而深受企业 和社会的 革， 同时降低房地产交易环节 的税负 、 减半征 收车 欢迎。在这一措施 的影响下 ，０ 年 中央财政预算 ２１ １ 辆购置税 、 提高 出 口退税率等 ， 具有较大 的减税 效 赤字 ７０ 亿元 ， ２ １ ００ 比 ００年减少 １０ 亿元 ， ５０ 中央财 应 。２ １ ～ ０ ２ ， ００ ２ １ 年 国家继续实施积极的财政政策 政公共投资数额也 比 ２ １ 年相应减少 ， ００ 从而为发挥
中国政 府 网 ２０ ０ ８年 １ ２月 １ 日。 ０
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５ ・
创新
２１ 第 １ ０２年 期 总 第 ３ ７期
什么是结构性减税结构性减税的意义
什么是结构性减税结构性减税的意义结构性减税是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
那么你对结构性减税了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是结构性减税的内容，希望大家喜欢!结构性减税的简介结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。
有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变;而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。
在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。
结构性减税的时机1、减税呼声不断。
美国《福布斯》杂志2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。
虽然不能断定这个排名的科学性，但是我国公众对税负过高一直呼吁不断。
根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。
2、税收总体实力不断增强。
税收对经济的刺激作用是辅助的，如果总量太小、占比太低，对刺激经济所起的作用就更小。
中国税收总体实力不断增强。
2007年税收总额占GDP的比重达到22%，减税会对刺激经济发展有一定影响力。
所以，正是实施结构性减税的好时机。
3、优化税制结构的需要。
中国现行的税负结构存在诸多不合理，一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。
中国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%，所得税的比重却仅为20%左右，“双主体”税制实际上是“跛足税制”。
因此，实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
结构性减税的重要意义实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。
上海试点结构性减税
上 海 “ 改增 ” 点之外 ， 月１ 还 有多项 结构 性减 营 试 １ 日 税新政 开始实行 。
地方减 ， 还是中央减？
此 次参 与试 点的 交通 运输 业 ， 也面 临 有增 有减 的问
题。 华强 国际物 流有 限公司总 经理史德强告诉记者 ：‘ 多 ‘ 很
增加 了进项 税额 抵扣、 定了较 为优惠 的小规模 纳税 人的 设 税 收征 收率等， 大部分 企业 的税 负基本持 平或略有 下降 。
但是 ， 有部 分企 业 税负有所 增加 ， 此 ， 也 对 上海 市财 税部 门将 给 予专项资金支持 ， 助企业平稳过渡 。 帮 “ 公司的财务 最近去 开了好几次会 ， 回来 以后 听他汇
影响有多大， 其中中央和地方各受怎样的
央和地方一共减少 。 。 亿元， 还是上海市减少 。 亿元’ 。 这里面都还没 有很好的测算。 我认为
这个数字也不一定完全
望。“ 这笔 钱未 必会落 到我们公司头上 ， 就算是有 ， 是临 也
时 ｌ的、 生 安抚性 的， 不可能是长 期的 ， 度过这 段时期以后 ， 估 计就没了ｃ ” 对此 ， 参与上 海增 值税 扩 围试 点调研 的上海 财经 大
７０ ｊ多种商品进 口 税率开始下调， ． ４ ％的平均税率比最 ４
惠国税率还低 ５％以上 。 ０ 调整涉及五类产品， 除奶 粉、 护肤 品等日 用产品之外 ， 煤炭、 成品油等资源 ｌ产品， 生 高端设备， 农药 、 化肥和 农机 具等农业 生产资料关税也大幅下调。
０１０ ，０ ２ Ａ￣Ｅ ４９ ／２２ １ ＪＮＦＢｉ ０
点， 效果 如何 ， 怎样 评价 ， 还是 需要 回答 很多 问题 。上 海 ‘
新一轮税制改革实施结构性减税政策的分析
【 词】 一轮 税 制 改革 ； 关键 新 结构 性减 税 ； 必要 性 ； 可行 性 【 中图分 类号】 ８２ ２ Ｆ １． ４ ［ 献标识 码 ］Ａ 文 ［ 章编 号 ］ ０ ８６３ （０ ６０．０６０ 文 １０．９５ ２０ ）１０ １．２
维普资讯
２０ 第 １ ０ ６年 期 总第 ７ ８期
吉 林 财 税 高 等 专 科 学 校 学 报
Ｊ ＯＵＲ ＬＯＦＪ ｋＮ Ｃ Ｌ Ｇ Ｉ Ａ ＣＥ＆ Ｔ ＡｒＯＮ ＮＡ Ｉ Ｉ ＤＬ Ｅ Ｅ ＯＦ Ｆ Ｎ Ｎ Ａ× Ｉ
Ｎｏ １２ ｏ ． ．０ ６ Ｓ ｒ ｌ ．８ ｅｉ ａ Ｎｏ ７
一
、
任务 的重 要性 ， 一方 面可 能导致对 税收 宏观调 控作 用 的漠 视 ， 另一 方 面可能 导 致财政 支 出的低效 率 。我们 知道 ， 一个 不能 促进 经济 增长 和社会公 平分 配的税 制
征 税范 围 （ 括 提高起 征点 和 免征 额 、 包 增加 扣 除项 目 及数额 、 增加税收减免优惠等） 等来降低税负。而我 们 所谓 的结 构性 减 税 ， 是指结 合 税制 调整 ， 一些 则 把
一
不是好税制 ， 同样 ， 财政资源配置的高效率也是财政 进一 步集 中资源 的必 要前 提 。所 以 ， 收 收入 规模应 税 受优化税制结构和提高支 出效益的双重制约 ， 而不是 越多 越好 。 二、 当前 实 施结构 性 减税政 策 的必要 性分 析 新一 轮税 制改革 具有 明显 的减税效 应 ， 且力度 并 相当大 。从本轮税制改革对财政收支所带来的总体 影响来看 ， 如果不考虑出口退税欠账的 ３ ０ 亿元 ， ００ 还 可能有 ２０ ０ ０—５０ 亿元左右的减收规模 。加上偿 ５０ 还出口退税款 ， 则高达 ５０ ００—５ ０ 亿元。当前在我 ５０ 国实 行结 构性 减税政 策是 非常 必要 的 ， 而且 具有重 要 的意 义 。这 主要表 现 在 ： 第一 ， 理论 与实 践上 看 ， 从 减税对 经 济发 展 能起 促进 作用 。减税 ， 论对 商 品税 、 不 所得 税 和其 他税 种 来说 ， 都会对生产和消费有 明显的刺激作用 ， 我国改 革开 放 以来 实 行 的减税让 利政 策 ， 地促 进 了经济 明显 发展 就 是个有 力 的证 明。对不 同的税 种 进行 减税 ， 尽 管 它们之 间有 着不 同的功能 特点 ， 具有 扩张效 应是 但 共 同 的。 第二 ， 我国税费总负担相当重 ， 不利于提高企业
结构性减税降费概念
结构性减税降费概念结构性减税降费是指将重点减轻负担类型的税收，以及对社会各界群体减轻社会税费和社会支出等负担，以实现改善相关群体经济状况、释放社会消费潜力、促进经济稳定发展、提高效率等目的。
结构性减费是经济体发展过程中十分重要的一种经济政策手段，在一定程度上反映了政府推进改革的决心和力度。
结构性减税降费的包括税收减轻、社会支出减轻两个层面。
其中税收减轻又包括增值税、企业所得税、个人所得税、营业税等多项税种的减轻，重点满足企业和个人的实际需求，瞄准改善经济体劳动力耕地状况。
社会支出减轻主要是涉及到医疗教育等支出减少，重点改善面板和低收入家庭的财政负担，促进民众生产要素的充分配置。
结构性减税降费是一种运用市场机制来实现政府经济政策目标的重要手段，它涵盖了国家政策、法律、约束力等层面，而这些层面规定了政府在经济运行过程中的行为准则，对于维护社会经济秩序、改善宏观管理方式具有重要意义。
结构性减税降费的推行也是一个系统工程，要达到预期效果，必须充分考虑政策设计、社会效应及国家财政效益等多方面因素，并以积极有效的实施措施，才能达到预期的效果。
推行结构性减税降费需要充分考虑政策设计，比如发放的政府补贴，有效地激发企业及个人消费支出，尤其是以低收入家庭为主的政府补贴项目，有助于促进投资前驱效应的产生。
另外，还有关于政策的实施深度和广度，通过政策及其支持性措施，可以有效激励和引导企业加快投资增长，促进经济增长，提高投资效率。
同时，推行结构性减税降费也要考虑社会效应及国家财政效益，打造稳定的税收环境，改善宏观经济的管理模式，以及制定可操作性的金融改革政策，及时纠正和纳入社会发展趋势，促进经济发展和社会进步。
更重要的是，确保政策实施的科学性。
建立可操作性的政策形式，准确计算减税降费范围，并针对税收减轻及社会支出减轻提出灵活的办法，能够有效地实现政策的实施。
结构性减税降费是激发投资活力、改善市场结构，促进经济发展的重要手段，是政府推动经济转型升级的重要举措。
减税政策实施效果分析
减税政策实施效果分析摘要：结构性减税政策的实施是国家应对经济危机和改变国内经济发展模式，实现产业结构升级的必然选择，采取“有增有减，结构性调整”的结构性减税政策对于国家降低企业和个人的税赋，拉动内需和提振消费经济具有十分重要的效果。
关键词：结构性减税；实施；效果1 结构性减税的政策特征1.1有别于全面性的减税区别于为刺激经济的复苏或者避免经济衰退，对涉及经济发展的所有行业实施全面性的减轻税负的政策，结构性的减税是针对特定的税收项目和基于特定的目标，比如国家为了刺激某个领域的经济发展而采取的税负水平的减免，因此结构性减税主要是针对特定的税种，减免是有选择性的，并不是针对所有的税种实施，并且在结构性减免税收的过程中，也不是全面性的大幅减税，而是采取的有针对小幅度的减免税负，也就是说在减免税收的过程中，税收被减免的总量是控制在一定范围之内的，这种控制是和国家刺激某个领域的经济增长相关的决策有着至关重要的关系。
1.2有别于有增有减的减税结构性减税的目的是为了调节某个领域的经济发展，比如国家在发展规划中提及发展的经济领域，就会针对性的面向这个领域采取减税的政策，因此在这个发展领域中实际带来的是税负的全面较少，而不是过去为了平衡经济发展采取的不同纳税群体之间的平衡问题，因此结构性减税的最终目的不是为了此消彼长的平衡税收，不是刻意的有增有减，当然结构性的减税政策在实施过程中可能会出现针对某个亟待发展的领域实施减税，但对国家已经不再鼓励甚至是国家有意退出的某些经济领域，比如夕阳产业等等采取的却是加税的政策，但这种加税也区别与前面所说的有增有减的平衡税收的政策措施，而是国家为了产业发展的全盘考虑采取的政策措施。
2 结构性减税的实施必要性分析2.1结构性减税是国家产业发展政策转变，调整经济发展结构的必然选择加入WTO以后，我国的经济发展和全球化之间的关系越来越密切，中国作为全球经济发展产业链中的重要一环，在国际经济中发挥着重要的作用，但不可否认的是经济发展是一把双刃剑，在经济联动的过程中，我国的经济也在受制于全球经济发展的不利影响，最简单的证明就是经融危机和全球性的经济危机，美国经济打一个喷嚏，中国经济就会重感冒，这说明中国经济已经融入到全球经济发展链条中，并且处于末端受支配地位，所以国家有必要采取相关的经济政策采取经济干预，改变我国的经济发展不利局面。
进一步实施结构性减税探讨
、
型， 则意 味着企 业所购买 的固定资 产所 包含 的增值税税金 ， 可 以在 税 前抵扣 。增值税 的转 型进一 步消 除重 复征税 ， 降 低企业 设备 投 资税 收负担 ， 增 强经济活 力 ， 也 为 中外企业 提供公 平竞 争平 台 ， 鼓 励 企业技术进步 与技术 创新 ， 促进企业 结构调整 ， 促 进我 国经济 平
将有利 于我 国出口贸易发展 ， 促进资源的综合利用 ， 提高我 国产品 在 国际市场上 的竞争力 ， 保 护消费者权益 。 ２ ． 对两个或两个 以上 个人 共 同购买 ９ ｏ平 方米 及 以下 普通 住 房， 其中一人 或多人已有购房记录的 ， 该套房产 的共 同购买 人均不 适用首次购买普通住房 的契税优 惠政策 。规定土地增值税 的预征 率， 东部 地区不低 于 ２ ％， 中部和东 北地 区不低 于 １ ． ５ ％， 西部地 区 不低于 １ ％， 核定征 收率 原则上不得低于 ５ ％ 。前 者措施将 提高人 们购房 的积极性 ， 在一定程度上解决了民生问题 ， 保 障了社会 的稳 定 。后者措施将带动进 口贸易 的发展 ， 促 进我国经济的发展。
二、 进一步实施结构性减税的必要性
（ 一） 优 化 税 制 结 构
减税 再 次提 出。但 从 目前 实施 情 况来 看 ， 结 构 性减 税 还 有 必要 做 进 一 步 的调 整 。本文从 我 国 实施 结 构性 减税 的现 状 、 意义及 存在 问题 入 手 ， 拟 就进 一步 完善 结构 性减 税措 施做 些探 讨 。
进一步实施 结构 性减税探讨
何金凤 周 攀 刘 卓
３ ６ １ ０ ２ １ ） （ 集美大学财经学院
【 摘 要】 自２ ０ ０ ４ 年以来， 我 国一 直在 进行 结构 性减 税 ， 如 全 面取 消农
对经济危机下结构性减税问题的看法
对经济危机下结构性减税问题的看法提要2008年爆发的全球性金融危机,其规模与危害史无前例,给全世界国家的经济带来了严重的影响。
面对严峻的经济衰退形势,国家财税改革的呼声越来越高,专家学者一致呼吁以“宽财政”保障经济增长,新一轮的财税改革迫待出炉,结构性减税政策应运而生。
关键词:减税体制;结构性减税中图分类号:F83文献标识码:A一、结构性减税提出的背景:新非常时期的非常性政策金融危机爆发初始,经济学家厉以宁教授指出,政府能采取的应对措施中,排在第一位的应是减税,高昂成本的下降是帮助企业渡过难关的重要因素之一,减税是实现这一目标最有力的手段。
2009年1月5日,财政部谢旭人在全国财政会议上指出,2009年将在2008年财政改革稳步推进的基础上,大力推进财税制度改革。
2009年财税工作的重点是实施经济的财政政策,扩大政府公共投资,实施结构性减税以及调整国民收入分配格局,优化财政支出结构,推进财税制度改革。
由于我国财政实力的不允许和不符合科学发展观的要求,所以不可能向外国那样实行大规模的削减税收。
在这种情况下,结构性减税是一个亮点,是在这一非常时期应对金融危机的一个有力的手段。
结构性减税有别于全面的减税,是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减,其追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。
面对国际金融危机的蔓延以及我国经济生活中的深层次矛盾,当前保增长的根本途径就是扩大内需,而扩大内需在财政上可以实施的基本措施无非有增加政府支出和减少政府税收两个线索。
其中,以减税来扩大居民和企业的可支配收入,从而拉动消费需求和投资需求,无疑具有基础性意义。
我国现行的税负结构存在诸多不合理,一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。
实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
另外,近年来我国税收总体实力不断增强,减税会对刺激经济发展有一定影响力,现在正是实施结构性减税的好时机。
二、对结构性减税政策改革的建议我国政府已经推出并将根据经济形势的变化继续推出一系列以减税为主要取向的税制调整举措,但就现实中国税收的格局和实行结构性减税的主要目标看,减税的重点要在以下两个税种上:首先是增值税。
结构性减税：2009年税收政策的主基调
舭 ｓ … 删
局
结构性减税 ● ２ ０ 年税 收政策的主基调 ０９
Ｉ 全 分 当 国 国 形 的 宿， Ｊ 面 析 前 际 内势 基 午 Ｊ 是纳税 人实质税 负水平的下
础 上 ，不 久 前 闭 幕 的 中央 经 济 工 作 会议 ，把保 持 经 济 平 稳较 快 发 展 明 确 列 为 ２ ０ 年 经济 工 作 的 首 要 任 务 。 而 ０９ 且 ，围绕 保 增长 这 条 主 线 ，推 出 了一 揽 降和 政府 税 收 收 入 的减 少 。 即是 说， 它所 追 求 的 目标 ， 是 纳 税 就
结构性减税提法的形成 ， 有两个特 殊的背景。正 是这 两个特殊的背 景，构
成 了 实行 结构 性 减 税 的 特 殊 理 由 。 理 由之 一 ：我 们 需 要减 税 。 而对 全球 性 金 融 危机 的 不 断蔓 延 以 及 我 国 经 济生 活 中 的深 层次 矛 盾 ， 止 防 经 济 增 长 幅 度 下滑 过 快 过 猛 、 持 经 济 保 平 稳 较 快 发 展 ，已 经成 为 当前 压 倒 一 切 的 首 要 任 务 。在 目前 的 条件 下 ，保 增 长
所 追 求 的 目的 ，主 要 是 拉 动 消 费 与 投 资 ，特 别是 扩 大 最 终 的 消 费 需 求 ，而 主 要 不是 着 眼 于 一般 意 义 上 的 社 会总 需 求
理 由之二：我国ｊ 要优化
减税 ， 固然 是 作 ：
势 需 要 而 实 行 的一 项 是 ，对 于 它 ， 不 能 ｆ 是 或 应 急 方 法来 看待 的
税种 “ 区别对待 ” 使 “ ， 削长 ”与 “ 补短 ”
相衔接 。
作为现实 中国的第 一大税种 ， ０ ７ ２ ０ 年 ， 值税 收入 占到 了全部税 收收 入的 增
我国完善结构性减税：内涵、影响及建议
北京
１ ０ ０ １ ４ ２ ）
的税 负水平的削减 ， 而不是大规模 的减税 ； 其三 ， 结 构性减税是从 总量 上看 ． 税负有增有减 ， 即主要税种要减少税收 ， 个别税种要增加税收 ， 但
在 总量 上 是 减 的 。
中国国际税收研究会课题组 （ ２ ０ ０ ９ ） ［ ６ ］ 认为 ， 结构性减税应该具备 以下特征 ： （ １ ） 有减有增 ， 以减为主 。结构性减税应该 区别于大规模 的 、 普遍的 、 单 向的减税 ． 它应该 是双向的 ， 体现在税 收政策上应该既包括 减税 ， 也包括增税 ， 最终实现 纳税人 总体税 负水平的下降 。（ ２ ） 有 实有 虚， 以实为主。 结构性减税的税收政 策调整应该涵盖虚拟经济与实体经 济。 但 减税 重点应该 在实体经济 ， 这是 由实体经济的基础性地位所 决定 的。 （ ３ ） 动用增量 ， 不动存 量。 结构性 减税不 能以影响现有税收收入为代 价， 必须确保 税收收人 总量不变 ， 甚至有所增长 。（ ４ ） 突出特定 ， 避免普 惠。 结构性减税并非是不加区分 地针对 所有税种 的“ 平均使力” 或“ 一刀
经 矫视 野 ２ ０ １ ３ 年第 ０ ２ 期 Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ Ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
金融财税
我 国 完善结构性 减税 ： 内涵 、 影 响及建议
王 双进
（ 财政 部财 政科 学研究 所
“ 十二五” 规划纲要明确提出 ， “ 按照优 化税制结构 、 公平 税收负担 、 规范分 配关系 、 完善税权配置的原则 ， 健全税制体 系 。 ” 党的十八大报告 强调指出 ． “ 加 快改革财税体制 ， 形成有利于结构优化 、 社会公平的税收 制度。” ２ ０ １ ３ 年 中央经 济工作会议则进一步 明确指 出， “ 要结合税制改 革 完善 结构性减税政策。” 如何 坚持稳 中求进 工作总基调 ， 充分发挥结 构性减税 政策 在扩内需 、 稳增长 、 控 物价 、 调结构 、 促改革 、 惠民生等方 面的重要作用 ， 是 当前亟待需要解决的一项重要课题 。
什么是结构性减税政策-实施结构性减税政策
什么是结构性减税政策:实施结构性减税政策去年底召开的中央经济工作会议提出，财政政策要继续完善结构性减税政策。
结构性减税作为今年实施积极财政政策的一个重要载体，引起理论界和实际经济工作者的高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？这篇文章对这些问题作了探讨。
——编者结构性减税在我国是一个新生事物，在理论和实践上都还处于探索阶段。
20xx年以来结构性减税政策成为我国积极财政政策的重头戏，在巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果、促进国民经济平稳较快发展中发挥了重要作用。
中央决定今年继续完善结构性减税政策，再次引起国内外高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？结构性减税政策的基本内涵（一）什么是结构性减税政策所谓结构性减税政策，是政府在实施积极财政政策中通过调整优化税种及其构成要素减轻居民和企业税负，以激发市场活力、增强发展动力，推动国民经济又好又快发展的宏观调控手段。
可以从以下四个方面来理解结构性减税政策。
结构性减税作为积极财政政策的重要组成部分，本质上是政府的一种宏观调控手段。
它通过调整税种、税目、税率和税式支出等可控变量，有选择性地减轻市场主体的税收负担，引导其在追求自身利益最大化的同时按照宏观调控预期目标进行生产经营活动，从而更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进经济长期平稳较快发展。
可见，结构性减税是一种市场导向的发挥税收作用的间接调控手段。
结构性减税通过各种政策工具的优化组合建立科学有效的内在机制，发挥组合拳的最佳效应。
结构性减税是一个多元税收政策工具的组合体，税种的选择、税目的增减、税率的调整以及税式支出的变化都是政策工具，需要通盘考虑、统筹使用，建立各种政策工具科学组合、优势互补、有机衔接、协调联动的内在机制，力争用最小的政策资源和代价取得最大的宏观调控效应。
结构性减税通过减轻企业和居民税收负担的传导机制，实现总量上的扩张效应和结构上的激励调节。
论结构性减税的措施及效果
二、 结构性减税 的背景和原 因
（ ） 大 内需 的需要 一 扩
面对 全球 性 金融 危机 ， 持经 济平 稳较 快发 展 ， 保 已成 为 当前压 倒 一 切 的首 要 任 务 ， 根 本 途 径 就 是 其
税， 是对 于一 部分 行业 或者 领域 减税 ， 同时也 不排 除
支 出和减 少政 府税 收两 条 途径 。减 税可 以直 接增加 居 民和企 业 的可支 配 收入 ， 以减轻 企业 的 负担 ， 可 提
高企业投资的积极性 ； 而企业投资又可以扩大就业 ，
有 了就业 就会 产生 出内需 。要 知道 ， 在经 济危 机 中 ， 任 何 国家 最头 痛 的问题 都是 失业 率 上升 。在 对企业
平 的 消 减 。 它 所 追 求 的 是 纳 税 人 实 质 税 负 水 平 的 下 降 以 及 税 制 结 构 的 优 化 。 实 施 结 构 性 减 税 政 策 ， 我 国 当 前 面 对
临 的 内需 不 振 、 需 萎 缩 ， 制 结构 不合 理 ， 观 税 负水 平 较 高 等 诸 多 问题 ， 有 现 实的 积 极 意 义 。 外 税 宏 具 ［ 键 词 ］结 构 性 减 税 ； 观 税 负 ； 施 ； 果 关 宏 措 效 ［ 图 分 类 号 ］Ｆ １ ． ２ ［ 献标 识 码 ］Ｂ ［ 章 编 号 】１ ０ ６ ８ （ ０ ０ ｏ ０ ３ ０ 中 ８ ０４ 文 文 ０ ８— ２ ５ ２ １ ） ４— ０ ３— ３
量 的； 它所 带来 的税 负 水平 的下 降 ， 要控 制 在一定 是 幅度 之 内的 ， 而不是 可 以不 加掌 控 、 随意 突破 的 。 其三 ， 有别 于 有 增 有 减 的 结构 性 调 整 。结 构性 减 税 的 出发点 和归 宿 ， 纳税 人 实 质 税 负 水 平 的 下 是 降和政 府税 收 收 人 的 减少 。它 所 追 求 的 目标 ， 是 就 纳税人 实 质税 负水 平 的下 降 ， 不 是 在 维 持 实 质税 而 负水平 大致 不 变条 件下 的不 同纳 税人 群体 之 间税 负 水 平 的此增 彼 减 ； 最终 实 现 的净效 应 ， 是税 收 收 它 就
试论实行和完善结构性减税政策的必要性与理论基础
构 性 减税 政 策 的 具 体 落 实 就 是 对 各 税 种 的 税 率
进 行 调 整 ， 且 在 调 整 中 ， 一 是 有 增 有 减 ， 二 而 第 第
是 以 减 为 主 。结 构 性 减 税 的 核 心 内 容 虽 然 是 减
税 ， 将 “ 构 性 ” “ 税 ” 系 在 一 起 ， 其 特 但 结 与 减 联 有
摘
要 ： ０ ２年我 国实行 的是 积极 的财政 政１ 其
改 革方案 。 结构性减 税政 策 的 实质是 对税 制要 素进 行 完善 。 实践 证 明 ， 国实行 的 系列减 税政 策 我 已初 见 成效 。结构 性减税 适应 了国 际税 制调 整的 大趋 势。
关键 词 ：结构Ｉ ｝ 生减税 ； 必要 性 ； 论依据 理
中图分 类号 ： ８ ２ ４ Ｆ １ ．５
文 献标 识码 ： Ａ
文章编 号 ： ０ ８—３ ３ ２ １ ） ２—１ ０ １０ ４ Ｘ（０ ２ ０ ４— ３ 平 的此 增 彼 减 。 二、 实行 结构性 减税 政策 的必 要性
和 税 率 为 税 收 制 度 的 基 本 因 素 。 结 构 性 减 税 首
先 是 针 对 税 制 结 构 中 的 课 税 对 象 进 行 调 整 。税
制 结 构 是 指 一 国 税 收 体 系 的 整 体 布 局 和 总 体 结 构 ， 是 国家根 据 当时 的经济 条件 和发 展要 求 ， 它 在 特 定 税 收 制 度 下 确 定 的 ， 由税 类 、 种 、 制 它 税 税 要 素 和 征 收 管 理 层 组 成 ， 们 主 次 分 别 ， 互 协 它 相
而针对特定群体 、 以特 定 税 种 为 对 象 来 削 减 税 负 水 平 ， 实 质 是 对 税 制 要 素 进 行 完 善 。 税 制 要 素 其 是 指 构 成 一 国 税 制 的基 本 要 素 ， 中 纳 税 人 、 其 课
结构性减税政策综述(一)
持 科 技 创 新 、促 进 产 业 结 构 优 化 ； 二 是 鼓 励 投 资 、提 高 企 业 竞 争 力 ； 三是 支持 发 展 循 环 经 济 、 进 可 持 促 续发 展 ： 四是 促 进 就 业 、 持 改 善 支
民 生 。下 面 概 括 介 绍 大 税 制 改 革 及 相 关税 费优 惠 政 策 。
半 年 完 成 的 主 要 工 作 是 ： 立 评 审 建
关配 套 文件 。新 的《 企业 所 得税 法 》
及相 关 配 套政 策 ，除 统一 了 内外 资 企业 所 得税 、降低 了内 资企 业所 得 税率 外 ，还 对税 收优 惠政 策 进行 了
规范 ， 要包 括 以下几 个方 面 ： 主
（ ） 新 技 术 企 业 认 定 管 理 办 法 规 ５高 定 的 其他 条 件 。同家重 点 支 持 的高
新 技 术 领 域 是 ：电 子 信 息 技 术 ； 生 物 与 新 医 药 技 术 ：航 空航 天 技 术 ；
极 财 政政 策 的重 要 内容 。 去 年 以 来 ． 家 实 行 的 结 构 性 国 减 税 政 策 集 中 反 映 在 三 大 税 制 改 革 中 ， 统 一 内 外 资 企 业 所 得 税 改 即 革 、 值 税 转 型 改 革 和 成 品 油 税 费 增 改 革 。从 减 税 政 策 的 扶 持 方 向 和 内 容 看 ， 要 包 括 四 个 方 面 ： 是 支 主 一
进 企 业 投 资 和 居 民 消 费 ． 实 施 积 是
利 于 为 各 类 企 业 创 造 公 平 竞 争 的 税 收 环 境 ， 利 于 促 进 经 济 发 展 方 有 式 转 变 和 产 业 结 构 升 级 ， 利 于 促 有 进 区 域 经 济 的 协 调 发 展 ， 有 重 要 具 的现 实 意 义 和深 远 的历 史 意 义 。
对结构性减税政策的几点认识
对结构性减税政策的几点认识
结构性减税是一种改善企业税收结构的重要政策，它通过改变企业所得税的税率和计算方法，以期实现更高的税收合规性、更低的税收负担和更多的增量财政来源。
第一，减税可以带来更为公平的税收环境。
减税可以促进少数派公司获得更多优惠，简化它们的税收申报流程，减少违法税收行为，使税收分布更公平，有利于提升社会和企业之间的税收分配公平度。
第二，减税可以降低企业税收负担。
减税可以降低税率，减少税务稽核的负担，减轻企业的社会责任，减少税收的执行风险，提高企业税收利用效率。
第三，减税可以激励增长循环。
减税可以增加企业经营收入，提高企业利润水平，并且可以引起资本市场和金融市场对企业的认可，从而推动企业资金的市场化，激发企业和经济的活力。
第四，减税可以增加财政收入。
减税有利于提高企业的经营效益，为财政收入增加增量资源，有利于改善国家的财政状况，实现税收的公平分配和合理使用。
总之，结构性减税是改善企业税收结构的重要政策，它不仅可以为企业带来更多、更公平的税收优惠，而且能够激励企业增长发展，进而为政府带来增量财政收入，是各国政府推广税收创新政策的重要一环。
结构性减税政策成效分析及税制结构优化对策
结构性减税政策的成效分析及税制结构优化对策摘要：为应对国际金融危机对我国经济的冲击，08年中央经济工作会议上首次提出“结构性减税”，在金融危机大潮已退，结构性减税政策已实施3余年之际，对结构性减税政策的实施效果进行分析，总结反思结构性减税运用的得失，对于进一步减轻居民税负，促进经济持续健康发展，完善税制结构具有重大意义。
关键词：结构性减税；效应分析；税制优化中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01结构性减税就是在总体税负水平降低的情况下，“有增有减，结构调整”更侧重于减税的税制改革方案。
其衡量工具有两项：从总量上看，税收收入速度放缓；从相对看，税收占gdp比重下降，其目标是通过税制结构的优化实现经济结构优化以及经济的均衡增长。
为应对全球金融危机对我国经济的冲击，从08年下半年我国陆续出台了一系列“保增长，扩内需”的积极的财政政策，其中结构性减税作为最大的亮点，实施至今，已由应对金融危机的临时性政策转变为税制结构优化的长期发展策略，本文对结构性减税政策实施进行效应分析，从而对进一步对税制优化提出建议。
一、结构性减税的成效分析(一)结构性减税的主要内容从2004年我国就开始采取一系列的减税政策，如取消农业税，提高个人所得税起征标准、增值税转型试点等，从08年以来，继续大规模的采取减税政策，此阶段更注重于结构性减税政策，即有减有增，以减为主。
一是商品税方面，增值税转型是结构性减税政策实施的重头戏，已经成功实施；提高增值税、营业税起征点；提高部分税目矿产品的进口环节增值税率；在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点的基础上，继续扩大试点范围；进一步完善消费税制度，引导合理消费；降低部分进口商品关税。
二是在所得税方面，提高个人所得税起征点，降低工薪阶层的税收负担；降低小微企业和部分从事离岸服务外包业务技术先进型企业的所得税率。
此外全面推进资源税改革，适时扩大从价计征范围；总结以及推进房产税改革试点。
我国结构性减税的政策建议
收 稿 日期 ：２ ０ ｌ ３ —Ｏ ６ —２ ０
作者简介 ：董敬怡 （ １ ９ ６ Ｏ 一） ，女 ，北京人 ，财政部财政科学研究所副研究员 ，研究方向为 国有资产管理 、财政经济。
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增值 税转型在短期 内促进 了固定资产快速增加 ，但缺乏 长期效应 。正常情况 下 ，固定 资产 投资与增值税 收人 保持 同 向变化关系 ，但 ２ ０ ０ ８ 、２ ０ ０ ９年 随着增值税 收入增率下降 ，固定资产投资大幅增加 ，而 ２ ０ １ ０年随着增值税 收人 增速加快 ，固定资产投资则大 幅回落 。这说 明增值税转 型缺乏长期 效应 。其 次 ，由于近年结构性减税 中刺激 消费 的政 策主要是针对个别税种 ，因此消费增长 总体效果仍不 明显 。近年结 构性 减税 主要 涉及 个人所得税 、车辆 购置 税等个别税种 ，这些减税政策在促进相关消 费大 幅增 长的同时未能改变消费性支 出占居 民可支配收入 比重不断下
滑的态势 。减税只增加 了对减税消 费品的消费 ，并没有 真正刺 激总消费的增加。
表１ ．我 国结构性减税主要 内容 目标 涉及税种 政策内容 １ ．自２ ０ ０ ９年 １ 月 １日起 ，将生产型增值税改为消 费型增值税 ，一般纳税人 购进机器设 备 增值税 进项税额允许抵扣 ，并允许未抵扣部分 留在下期继续抵 扣； ２ ．小规模纳税人增值税征收率统一下调为 ３ ％。 促进投资 企业所得税
实施结构性减税政策的考量
意的理解 有失之 偏颇 之嫌 ， 而且 在实 践 中也会造 成认识 误 区。如 日前 就有 媒体 报道 称 ， 在江 苏有个 体工 商户反映 ， 减税后 当地 税务 部 门凋高 了税 收定额 ， 税 负较 原先 增加 了两倍 多 。
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３— ０ １—１ ０
作 者简 介 ： 马海涛（ １ ９ ６ ６。 一） ， 男， 中 央 财 经 大 学 财 政 学 院教 授 ， 博士生导 师， 研究方 向为财税理论与政策 ； 王威（ １ ９ ７ ４一） ， 女． 中央 财 经 大 学 财政 学 院 副 教 授 ， 经济学博士 ， 研 究 方 向 为 财 政理 论 与政 策 。 ① 详 见《 结 构性 减 税 疑 越 减 越 沉 重 各 地 呈 现 普 遍 增 税 趋 势 》 ， 原载于 ２ ０ １ ２年 ６月 ２ ７ １ ３的 《 新京报》 。 ５
税 收政 策实质 反 映的 是税 与经济 的关 系 宏 观经济 发展 状况 对 于政 策 制定 的方 向非 常重要 ， 只有 依 据 目前 的宏 观经济 大 背景 ， 才能 正 确理 解 “ 结 构性 减 税 ” 的政策 意 图 ， 才 能 准确 把 握税 收 政 策 的基 本 方向 ， 进而才 能认识 结构 性减 税对 于“ 稳 增 长” 的重 要战 略作用 。
从上 述两类 解 释 中 ， 还 是 不好 回答结 构性 减税政 策 的性 质 和指 向问题 ， 如 减税 政 策与支 出政 策之 间
的关 系如何 ？结 构性 减税是 该 着眼 于调结 构还 是促增 长 ？有 了结构 性减 税为 何不 能有 结构 性增税 ？结 构性减税 是短期 的政 策工 具还 是长期 税制 的优 化？ 因而 ， 我们认 为 ， 上 述 两类 概念 辨 析对 于政策工 具本
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实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。
三种方式：
1、增值税转型改革。
2、调整出口退税政策。
3、取消和停止征收100项行政事业性收费。
三项意义：
1、有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。
2、有利于缓解出口企业经营压力，增强克服金融危机的信心。
3、有利于发挥与减税政策相同的扩张效应，促进企业增加投资和居民消费。
结构性减税是有限的减税，基本思路就是在一些重要领域和关键环节做出税收的优惠安排，相对于普惠性的全面减税政策，它是一种有重点的选择性优惠。
结构性减税在政策取向上，一是着力扩大消费需求，全力保障和改善民生；二是推动科技进步和自主创新，推进节能减排和环境保护；三是积极促进产业结构优化升级，扶持民营经济和小型微利企业发展。
从实施效果看，这些政策在调结构、转方式、促发展方面，都发挥了积极作用。
比如，仅增值税转型改革这一项，去年全省就为企业减税达到250亿，落实高新技术等税收优惠达到了390亿元，完成出口退税670亿，全年共计给予企业
的税收优惠是1300亿元，这样就为企业的发展提供了有力的资金支持。
结构性减税，就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。
结构性减税，就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。
既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。
有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。
在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。
[1]
结构性减税 - 背景
1、“结构性减税”一词是被中央经济工作会议提出。
结构性减税的核心内容固然是减税，但将“结构性”与“减税”联系在一起，提法相对较新，其背后有特殊含义。
2、结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。
其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。
结构性减税还有别于大规模的减税，所实行的是小幅度、小剂量的税负水平消减，意在从量上削减税负水平，因此是“有限度”的减税。
3、结构性减税也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。
尽管在税收政策上同样会有增有减，但
结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。
可见结构性减税意在从量上削减税负水平，主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手，其落脚点是减轻企业和个人的税收负担。
4、自2004年，中国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税改革从东北试点到逐步完善准备推向全国、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等。
从效果看这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。
因此在经济面临巨大下行压力的情况下，实施结构性减税，对经济发
展的促进作用值得期待。
结构性减税 - 减税时机
结构减税
1、减税呼声不断。
美国《福布斯》杂志2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。
虽然不能断定这个排名的科学性，但是近年我国公众对税负过高一直呼吁不断。
根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。
2、税收总体实力不断增强。
税收对经济的刺激作用是辅助的，如果总量太小、占比太低，对刺激经济所起的作用就更小。
近年来中国税收总体实力不断增强。
2007年税收总额占GDP的比重达到22%，减税会对刺激经济发展有一定影响力。
所以，现在正是实施结构性减税的好时机。
3、优化税制结构的需要。
中国现行的税负结构存在诸多不合理，一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。
中国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70％，所得税的比重却仅为20%左右，“双主体”税制实际上是“跛足税制”。
因此，实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
结构性减税 - 重要意义
1、实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。
2、增值税转型改革，是中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。
企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准予在计算销项税额时予以抵扣。
此举可有效避免企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。
3、为缓解出口企业经营压力，是中国主动应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的重要举措，有利于缓解企业困难，增强克服金融危机的信心。
4、取消和停止征收100项行政事业性收费，则有利于发挥与减税政策相同的扩张效应，促进企业增加投资
和居民消费。
此次取消和停征的行政事业性收费项目涉及教育、劳动就业、人才流动、执业资格、工程建设、
外贸出口、药品生产、家禽养殖、农业生产等多个领域。
结构性减税 - 减税措施
1、结构性减税的重点将是落实增值税转型。
增值税转型不仅可以拉动投资，促进产业结构升级优化，解决企业创新不足的问题，更可以理顺税制关系、完善税制，符合国家目前财税体制改革的整体思路。
增值税转型对2009年要投资的企业，特别是要进行技术改造的企业，优惠很大。
这一政策的推出一定会有效刺激企业的投资欲望，对克服经济下滑的作用显著。
取之于民，还之于民
2、个人所得税实施综合与分类相结合。
对于广受社会关注的“调高个人所得税起征点”，中国有60%的居民月收入在3000元以下，调高所得税起征点主要会对中等偏上收入的家庭产生效应，但这些家庭边际消费率很低，因此很难起到扩大内需、拉动消费的作用。
3、出口退税“有增有减”，国家支持出口的产品，出口退税率将明显提高，国家限制出口的产品，出口退税率不会再提高，甚至是降低。
提高出口退税幅度也是结构性问题，对高能耗、高污染和资源性产品要降低甚至取消出口退税。
4、促进中小企业发展的税制调整。
结构性减税 - 改革措施
1、个人所得税“综合与分类相结合”的改革，以及以后条件具备时推出遗产税与赠予税的改革，都是可以发挥类似作用的改革事项。
加大国有资本经营收益收缴力度，促进垄断行业改革。
2、提高收入收缴力度首先可在中央本级国有资本经营预算层面执行。
提高国有资本经营预算收入，一是在促进垄断行业、部门深化改革的过程中，对于现行的征收比例做出调整，二是扩大征收范围，应当逐步向金融类以及部门所属的国有企业扩展。
鉴于我国国有资产管理模式的特点，国务院和地方人民政府依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益，因此对于地方层面，应鼓励支持建立国有资本经营预算制度，加强对国有资本收益的管理。
3、提高政府再分配中经常性转移支付的规模和绩效。
提高政府再分配中经常性转移支付的规模，目的是提高再分配住户部门的可支配收入占比。
路径是提高政府社会保障和就业支出。
其中要注意，在支出方式上，要加大对住户部门直接的经常性社会补助，旨在提高居民的可支配收入水平，而不只是通过政府消费的篮子进行间接的补助。
4、财税体制改革的当下任务，一是要根据社会经济发展和深化改革的需要，合理调整政府收入结构。
在政府支出总量不宜、也难以做出较大调整的制约条件下，对政府公共收入进行结构性调整，有减有增，同时跟进遏制居民收入分配扩大、降低企业过高垄断利润、约束控制政府支出规模的税收和预算管理改革；二是及时清除不利于市场经济体制发展完善的阻滞因素，促进市场经济体制的进一步完善和市场机制的发育与走向成熟。
结构性减税
◆鼓励设备类固定资产投资：从2009年1月1日起，在全国范围内实现增值税由生产型向消费型转型，对增值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣。
[2]
◆改善中小企业投资环境：降低了增值税一般纳税人认定标准，并将增值税小规模纳税人征收率由工业6%、商业4%，统一降至3%。
◆提升消费能力：在提高工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收储蓄存款利息个人所得税；从2009年1月20日至12月31日，对排气量1.6升及以下的乘用车，车辆购置税税率由10%降至5%，促进汽车消费。
◆促进外贸出口：先后7次提高了纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率，涉及的商品种类上万余种；对全国20个城市的技术先进型企业从事离岸服务外包业务，给予了营业税免征、企业所得税减按15%征收。
◆支持资本市场发展：证券交易印花税税率先由3%降至1%。
而后由对买卖双方征收改为向卖方单边征收，并对证券市场个人投资者取得证券交易结算资金利息，暂免征收个人所得税。
◆扩大就业和再就业：对符合条件的下岗失业人员从事个体经营和企业吸收下岗失业人员就业，给予营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税方面的税收优惠。