行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
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行政事业单位内控规范讲解课件
内部监督检查、自我评价程序：制定工作方案→实施监
督检查→进行自我评价→完成并提交评价报告（总体评价、效 果评价和缺陷评价） →评价结果运用
监督与评价
外部监督
财政：财政部及其派出机构和县级以上地方各级财 政部门
审计：审计署及其派出机构和县级以上地方各级审 计机关
纪检：各级纪检监察部门 主管部门
二（四）、单位负责人的内控责任
行政事业单位的负责人
《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表 人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。”
➢ 行政事业单位负责人：单位“一把手”
二（四）、单位负责人的内控责任
控制措施
控制岗位
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。
2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。
4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。
使用部门、资产管 理部门、采购部门、 技术部门、办公室、 财审部门等的负责 人及单位领导
固定资产控制（举例）
使用部门
归口部门
请购
组织论证 制定计划
使用
验收
购置
处置申请 移交资产
管理台帐 审核 组织处置
主管领导
决策
定期核对 决策
财务部门
编制预算 核 对
付款 记帐
固定资产业务风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
固定资产购置 程序不合规
验收程序不规 范、导致质量 不符合要求 入账不及时， 形成账外资产
目录——共6章65条
督检查→进行自我评价→完成并提交评价报告（总体评价、效 果评价和缺陷评价） →评价结果运用
监督与评价
外部监督
财政：财政部及其派出机构和县级以上地方各级财 政部门
审计：审计署及其派出机构和县级以上地方各级审 计机关
纪检：各级纪检监察部门 主管部门
二（四）、单位负责人的内控责任
行政事业单位的负责人
《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表 人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。”
➢ 行政事业单位负责人：单位“一把手”
二（四）、单位负责人的内控责任
控制措施
控制岗位
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。
2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。
4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。
使用部门、资产管 理部门、采购部门、 技术部门、办公室、 财审部门等的负责 人及单位领导
固定资产控制（举例）
使用部门
归口部门
请购
组织论证 制定计划
使用
验收
购置
处置申请 移交资产
管理台帐 审核 组织处置
主管领导
决策
定期核对 决策
财务部门
编制预算 核 对
付款 记帐
固定资产业务风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
固定资产购置 程序不合规
验收程序不规 范、导致质量 不符合要求 入账不及时， 形成账外资产
目录——共6章65条
行政事业单位内部控制规范讲义
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
行政事业单位内部控制规范讲座.ppt
八、单位应当如何开展内部控制工作
（二）明确业务环节
按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业 务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务 流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节 的部门和岗位设置，明确其职能范围和分工。
比如，预算执行、决算与绩效考评等主要业务环 节，并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机 构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机 构的工作机制。
通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证 行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内 进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管 理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和 相关规定，避免违法违规行为的发生。
（三）目标
2.合理保证资产安全和使用有效
国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和 使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府 分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行 政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产 不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工 作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位 资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
行政事业单位内部控制规范 讲座
2013.12
行政事业单位内部控制规范
第一讲
总则
主要内容
一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、单位内部控制的定义和目标 五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系 六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 七、单位负责人在单位内部控制中的职责 八、单位施单位内部控制应遵 循的原则
（一）全面性原则
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、 执行和监督全过程，实现对经济活动的全面 控制。
“两个全”
行政事业单资料新位内部控制规范教材(PPT 56页)
加强部门间沟通协调
预算业务控制——预算编制
预算编制控制措施：
根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化
落实审核责任 内部审批下达
（二）预算业务控制——预算执行
预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管 理、合同管理有密切关系。
预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预 算严格有效执行。
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任 分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价
(一)预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算业务控制——预算编制
预算编制控制措施：
根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化
落实审核责任 内部审批下达
（二）预算业务控制——预算执行
预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管 理、合同管理有密切关系。
预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预 算严格有效执行。
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任 分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价
(一)预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制规范PPT参考幻灯片
价
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
行政事业单位内部控制规范讲解PPT59页
（三）第2种方法：内部授权审批控制
行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重大人事任免；大额资金拨付
内部控制的机制
静态制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序动态内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现内控目标的自我约束和规范的过程循环往复，不断优化完善的过程两个特点制衡性流程化
1. 制衡性
内部控制的基本假设两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员完成纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成监督检查部门应具有良好的独立性
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素：单位层面、业务层面风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议
（八）第7种方法：单据控制
表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
行政事业单位内部控制规范教材(PPT 56页)
行政事业单位内部控制规范
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
收支业务控制——债务业务控制
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
三、政府采购业务控制
1. 政府采购业务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制
没有起到事后控制的作用
14
预算业务控制——决算与绩效评价
决算和绩效评价的控制措施：
加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机 制，改变超支不罚、节约不奖的局面
（一）收支业务控制——收入业务控制
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
收支业务控制——债务业务控制
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
三、政府采购业务控制
1. 政府采购业务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制
没有起到事后控制的作用
14
预算业务控制——决算与绩效评价
决算和绩效评价的控制措施：
加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机 制，改变超支不罚、节约不奖的局面
（一）收支业务控制——收入业务控制
行政事业单位内部控制规范专题讲座PPT
济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程
序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织
程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审
计的办法和程序应当明确。”
（二）预算法
1.单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体 和其他单位的收支预算。 2.对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预 算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并 组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非 经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指 标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理
2010年国务院开展打击“假发票”专项活动。
（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制
的发展过程。
企业 +（行政事业）单位
（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的要求
我国行政事业单位内控的现状：
·内控的基础不牢； · 内控的认识不足； ·风险意识不强； · 信息公开不够； ·内控的信息化不高； · 内控人才不够。
定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计
制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位
内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符
合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经
（三）目标
4.有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约 和监管，建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将 事后惩治和事前预防相结合，内部控制的核心就在 于制衡，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡 机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部 监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关 口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的 目标。
最新行政事业单位内部控制规范专题讲座PPT
（三）目标
3.合理保证财务信息真实完整
按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息 是行政事业单位的法定义务，是提升内部管理水平 的有效手段。所以，合理保证单位财务信息真实完 整也是内部控制的重要目标。行政事业单位应当按 照《单位内控规范》的要求加强会计核算和预算、 决算管理，确保财务信息真实完整，并且强化财务 信息分析和结果应用，为外部监管和内部管理提供 信息支持。
（三）目标
5.提高公共服务的效率和效果
提高公共服务的效率和效果是行政事业 单位业务活动的总体目标，同时也是行政事 业单位内部控制的最高目标。
这一目标是以前四项目标为基础的。
五、行政事业单位内控规范与其他规 章制度的关系
（一）单位内控规范与企业内控规范的关系
1. 存在的目的不同。
2. 资源配置的方式不同。 3. 预算的功能不同。 4. 产权的关系不同。 5. 法律的约束不同。 6. 绩效的评价不同。
通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证 行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内 进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管 理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和 相关规定，2.合理保证资产安全和使用有效
国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和 使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府 分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行 政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产 不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工 作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位 资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
（三）目标
4.有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约 和监管，建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将 事后惩治和事前预防相结合，内部控制的核心就在 于制衡，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡 机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部 监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关口 前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的目标 。
行政事业单位内部控制专题(课堂PPT)
2020/4/26
20
3、做好决策纪要的记录、流转和保存工作
对重大经济事项的内部决策，要形成书面决策 纪要，并要求议事成员进行核实、签字认可，并 将决策纪要及时归档、妥善保管。
4、加强对决策执行的追踪问效
对决策执行的效率和效果实行跟踪，建立决策 问责制度，对重大决策失误、未履行集体决策程 序和不按照决策执行业务的人员，追究责任。
2020/4/26
23
• 第三、对内部控制关键岗位工作人员的要求
（一）把好人员入口关：关注任用人员的知 识、技能、专业背景、从业资格、职业道德等。
（二）加强业务培训：对关键岗位工作人员 进行定期业务培训，使其及时了解和认真执行国 家的有关法律法规政策。
（三）强化职业道德教育：制定内部控制关键 岗位职业道德准则，加强职业道德教育。
在行政事业单位，重大经济事项一般包括： 大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
2020/4/26
19
2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合
重大决策实行领导班子集体研究决定，领 导班子由党委、行政和纪检的主要领导组 成，坚持民主集中原则。
对于建设项目、政府采购等复杂、专业性 强的经济活动，应当听取专家的意见，必 要时可以组织技术咨询。专家可以是单位 内部专业人员，也可以是外部专家。
➢ 岗位的分离：即不相容岗位相互分离。
2020/4/26
17
• （二）建立联合工作机制。 按照决策、执行、监督相互分离的原理，结合单位的实
际情况，建立联合工作机制。 1、成立由单位领导、财会部门等内部相关部门的负责人组
成的预算管理委员会，负责对预算和资金使用方面重要事 项进行决策。 2、成立由单位领导、政府采购归口部门、财会部门和相关 业务部门的负责人组成政府采购领导小组，负责对单位的 政府采购事项进行决策，政府采购归口部门负责具体执行 政府采购业务。 3、成立由单位领导和资产归口部门、财会部门和相关业务 部门的负责人组成的资产领导小组，负责对单位的资产事 项进行决策，资产归口部门负责具体执行资产业务。 4、成立由单位领导、内部审计部门、纪检监察部门等相关 部门的负责人组成的内部监督领导小组，负责统一领导对 内部控制的监督检查和自我评价。
行政事业单位内部控制规范教材PPT56页
缺失，影响采购信息的真实性与准确性。
管控措施
➢ 做好采购文件的分类、建档保管工作。 ➢ 将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。 ➢ 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。 ➢ 定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
（八）政府采购业务安全保密的控制
风险分析 ➢ 对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利
2024/3/30
31
1.资产管理
行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管 ，单位占有、使用的管理体制。
建立健全资产内部管理制度
单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部 管理制度
合理设置资产管理岗位
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限 ，确保资产安全和有效使用。
➢ 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
➢ 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 ➢ 预算编制控制措施：
➢ 落实编制责任 ➢ 采用有效方法确保预算编制合规、科学
管控措施
➢ 做好采购文件的分类、建档保管工作。 ➢ 将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。 ➢ 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。 ➢ 定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
（八）政府采购业务安全保密的控制
风险分析 ➢ 对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利
2024/3/30
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1.资产管理
行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管 ，单位占有、使用的管理体制。
建立健全资产内部管理制度
单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部 管理制度
合理设置资产管理岗位
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限 ，确保资产安全和有效使用。
➢ 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
➢ 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 ➢ 预算编制控制措施：
➢ 落实编制责任 ➢ 采用有效方法确保预算编制合规、科学
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➢行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
2
学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
12
二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人 或一个部门总揽全过程 内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制 方式：横向牵制、纵向牵制
19
（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
20
三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
17
（三）建立风险评估机制
18
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议
4
一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
9
2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
7
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
8
1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
6
内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
21
三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
所谓不相容岗位，是指从相互牵制的角度出发，不能由一 人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖舞弊行为的岗 位
不相容岗位分离机制的设计原理
两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小 有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
10
内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
11
二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
15
（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
13
二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失14Fra bibliotek（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
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学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
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二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人 或一个部门总揽全过程 内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制 方式：横向牵制、纵向牵制
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（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
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三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
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（三）建立风险评估机制
18
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议
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一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
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2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
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内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
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1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
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内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
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三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
所谓不相容岗位，是指从相互牵制的角度出发，不能由一 人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖舞弊行为的岗 位
不相容岗位分离机制的设计原理
两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小 有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
10
内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
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二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
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（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
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二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失14Fra bibliotek（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估