行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
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监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
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（三）建立风险评估机制
4
一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5源自文库
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
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（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
20
三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
9
2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
➢行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
2
学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
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三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
所谓不相容岗位，是指从相互牵制的角度出发，不能由一 人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖舞弊行为的岗 位
不相容岗位分离机制的设计原理
两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小 有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性
7
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
8
1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
13
二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失
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（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
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二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
6
内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人 或一个部门总揽全过程 内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制 方式：横向牵制、纵向牵制
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
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内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
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二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
15
（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
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（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议
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（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
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（三）建立风险评估机制
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一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5源自文库
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
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（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
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三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
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2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
➢行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
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学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
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三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
所谓不相容岗位，是指从相互牵制的角度出发，不能由一 人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖舞弊行为的岗 位
不相容岗位分离机制的设计原理
两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小 有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性
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内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
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1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
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二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失
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（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
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二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
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内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人 或一个部门总揽全过程 内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制 方式：横向牵制、纵向牵制
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
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内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
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二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
15
（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
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（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议