货币资金和应收账款
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路漫漫其悠远
（一）银行存款的管理制度与控制
1、银行存款开户的有关规定 《人民币银行结算账户管理办法》规定，凡是独立核算的 企业都必须在当地银行开立账户，用来办理货币资金的存 取以及各种收支的转账的结算业务。 银行结算账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、 专用存款账户和临时存款账户。
路漫漫其悠远
2. 现金的库存限额
保证企业的正常周转运营，企业必须按规定 持有一定的库存现金用于日常零星支付。
库存现金的限额由开户银行应当根据实际需 要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存 现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位 的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十 五天的日常零星开支
路漫漫其悠远
2 货币资金及应收账项
2. 现金清查
盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
➢ 教学重点：
1、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款核算及清查 2、其他货币资金的内容及核算
➢ 教学难点：银行支付结算办法、应收账款坏账准备处理 ➢ 教学方法：采取案例教学和理论讲授相结合的方法 。 ➢ 教学时数：6学时
路漫漫其悠远
6.金融资产减值 5.可供出售金融资产
1.货币资金
金融资产
4.持有至到期投资
（1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
路漫漫其悠远
三、 银行存款
银行存款是企业存放在开户银行或其
他金融机构的货币资金。按照国家相关规 定，企业日常生产经营中的款项支付除现 金收支范围以外必须通过银行办理转账结 算。
财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年 通过进一步追查 ，卞
１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问， 中在8年中涉嫌挪用公
经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞 款案案值从举报时的
中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况 挪用公款2090万元猛
向单位领导汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科 增至1.5亿余元，随后
研单位的一笔2090万元专款，对方单位没有收到。后 挪用公款数额又飙升
经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到 至近2亿元，贪污数额
了一家私人公司的账号上用于经营活动。
突破1000万元。
路漫漫其悠远
一、货币资金内部控制制度
（1）内部控制制度的原则
▪ 严格职责分工 ▪ 实行收、支交易分开 ▪ 实行内部稽核制度 ▪ 实行定期轮岗制度 （2）内部控制系统：三个子系统 ▪ 库存现金收入控制 ▪ 库存现金的支出控制 ▪ 库存现金的内部控制
2.债权性资产 3.交易性金融资产
路漫漫其悠远
第一节 货币资金
货币资金是企业拥有的在生产过程中处 于货币形态可随时使用的那部分资金。
货币资金按存放地点和用途分类
货币资金 （￥）
库存现金 1450 元
路漫漫其悠远
银行存款
600，114 元
其他货币资金
68，000 元
章 ·首·案 ·例
2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家
自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪
用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首
富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，
剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
案发 2090万元公款打到私人账上
２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经
费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机
企业的库存现金限额核定后，若需要增加或 者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银 行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的 应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行 提取。
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3. 现金日常收支管理
企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存 银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得 “坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金 的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。
企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；
不准谎报用途套取现金；
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现 金；
不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；
不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置 “小金库”等。Leabharlann Baidu
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（二）库存现金的会计处理
在日常会计处理中，企业除设置现 金总分类账户对现金进行总分类核算外， 还必须设置现金日记账进行现金收支的明 细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日 清日结，账款相符。
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（一）现金管理的内容
现金的管理与控制一般涉及三个方面
1
现金的适用范围
2
现金的库存限额
3
现金日常收支管理
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1．现金的适用范围
企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围 内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款 项支付均需通过银行转账结算。
货币资金和应收账款
路漫漫其悠远
2020/3/31
➢ 教学目标：
1．掌握库存现金、银行存款日常收付、应收票据、应收账 款的账务处理及现金清查和银行存款核对的方法
2．掌握其他货币资金的内容及主要账务处理 3．熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记 4．熟悉国家现行的有关现金、银行存款的管理制度 5．了解银行支付结算办法的种类及其相关规定
会计人员
出纳人 员
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现金收入的内部控制
业务部门开票
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
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现金支出的内部控制：现金使用范围
提出申请
授权批准
出纳付款
会计审核
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二、 库存现金
库存现金是指存 放在企业财会部 门并由出纳人员 保管，用于企业 日常零星开支的 现款，包括库存 的人民币和外币 等。
（一）银行存款的管理制度与控制
1、银行存款开户的有关规定 《人民币银行结算账户管理办法》规定，凡是独立核算的 企业都必须在当地银行开立账户，用来办理货币资金的存 取以及各种收支的转账的结算业务。 银行结算账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、 专用存款账户和临时存款账户。
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2. 现金的库存限额
保证企业的正常周转运营，企业必须按规定 持有一定的库存现金用于日常零星支付。
库存现金的限额由开户银行应当根据实际需 要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存 现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位 的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十 五天的日常零星开支
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2 货币资金及应收账项
2. 现金清查
盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
➢ 教学重点：
1、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款核算及清查 2、其他货币资金的内容及核算
➢ 教学难点：银行支付结算办法、应收账款坏账准备处理 ➢ 教学方法：采取案例教学和理论讲授相结合的方法 。 ➢ 教学时数：6学时
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6.金融资产减值 5.可供出售金融资产
1.货币资金
金融资产
4.持有至到期投资
（1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
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三、 银行存款
银行存款是企业存放在开户银行或其
他金融机构的货币资金。按照国家相关规 定，企业日常生产经营中的款项支付除现 金收支范围以外必须通过银行办理转账结 算。
财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年 通过进一步追查 ，卞
１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问， 中在8年中涉嫌挪用公
经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞 款案案值从举报时的
中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况 挪用公款2090万元猛
向单位领导汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科 增至1.5亿余元，随后
研单位的一笔2090万元专款，对方单位没有收到。后 挪用公款数额又飙升
经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到 至近2亿元，贪污数额
了一家私人公司的账号上用于经营活动。
突破1000万元。
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一、货币资金内部控制制度
（1）内部控制制度的原则
▪ 严格职责分工 ▪ 实行收、支交易分开 ▪ 实行内部稽核制度 ▪ 实行定期轮岗制度 （2）内部控制系统：三个子系统 ▪ 库存现金收入控制 ▪ 库存现金的支出控制 ▪ 库存现金的内部控制
2.债权性资产 3.交易性金融资产
路漫漫其悠远
第一节 货币资金
货币资金是企业拥有的在生产过程中处 于货币形态可随时使用的那部分资金。
货币资金按存放地点和用途分类
货币资金 （￥）
库存现金 1450 元
路漫漫其悠远
银行存款
600，114 元
其他货币资金
68，000 元
章 ·首·案 ·例
2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家
自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪
用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首
富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，
剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
案发 2090万元公款打到私人账上
２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经
费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机
企业的库存现金限额核定后，若需要增加或 者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银 行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的 应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行 提取。
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3. 现金日常收支管理
企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存 银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得 “坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金 的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。
企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；
不准谎报用途套取现金；
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现 金；
不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；
不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置 “小金库”等。Leabharlann Baidu
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（二）库存现金的会计处理
在日常会计处理中，企业除设置现 金总分类账户对现金进行总分类核算外， 还必须设置现金日记账进行现金收支的明 细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日 清日结，账款相符。
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（一）现金管理的内容
现金的管理与控制一般涉及三个方面
1
现金的适用范围
2
现金的库存限额
3
现金日常收支管理
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1．现金的适用范围
企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围 内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款 项支付均需通过银行转账结算。
货币资金和应收账款
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2020/3/31
➢ 教学目标：
1．掌握库存现金、银行存款日常收付、应收票据、应收账 款的账务处理及现金清查和银行存款核对的方法
2．掌握其他货币资金的内容及主要账务处理 3．熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记 4．熟悉国家现行的有关现金、银行存款的管理制度 5．了解银行支付结算办法的种类及其相关规定
会计人员
出纳人 员
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现金收入的内部控制
业务部门开票
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
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现金支出的内部控制：现金使用范围
提出申请
授权批准
出纳付款
会计审核
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二、 库存现金
库存现金是指存 放在企业财会部 门并由出纳人员 保管，用于企业 日常零星开支的 现款，包括库存 的人民币和外币 等。