个人理财课件第七章 个人所得税及节税筹划

劳务报酬所得
稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得
六、税收优惠
(一)免税项目
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫 生、体育和环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按国务院 规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及 国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。
将个人所 得划分为 11类，分 别适用不 同的费用 减除规定、 不同的税 率和不同 的计税方 法。
个人所得 税的特点
税负较低
计算简便
三、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商 业户以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳 门、台湾同胞。上述纳税人按照住所和居住时间两 个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳 税义务。
五、个人所得税的税率
税率形式 超额累进 税率 具体税率 5%～45%的九级超额累进税率 5%～35%的五级超额累进税率 适用的征税项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承 租经营所得
5%～35%的五级超额累进税率 比例税率 20%，收入畸高的加成征收
20%，并按应纳税额减征30% 20%
第七章 个人所得税及节税筹划
学 习 任 务
基础知识
税额计算 申报缴纳
学习目标
1.能准确计算个人所得税税税额；
2.能准确填制个人所得税纳税申报表；
3. 能妥善办理个人所得税的税款缴纳工作。
4.进行合理合法的节税筹划
任务一 个人所得税的基本内容
一、个人所得税的概念
二、个人所得税的特点
一、个人所得税的概念
一、工资薪金所得应纳税额的计算
(三)应纳税额
实例 【例2】美国专家汤姆2007年由其所在国派来 我国某企业工作，汤姆于2007年1月1日来华，工作 时间为6个月。其在华期间每月取得该企业发放的 工资收入10 000元人民币。要求计算汤姆应缴纳的 个人所得税税额。
一、工资薪金所得应纳税额的计算
(三)应纳税额
六、税收优惠
(二)减税项目 (三)暂免征税项目 (四)其他税收优惠
任务二 个人所得税的计算
一、工资薪金所得应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税 额的计算 三、对企事业单位的承包经营、承租经营 所得应纳税额的计算 四、劳务报酬所得应纳税额的计算
五、稿酬所得应纳税额的计算 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 七、财产租赁所得应纳税额的计算 八、财产转让所得应纳税额的计算 九、利息、股息、红利所得和偶然所得应 纳税额的计算
六、税收优惠
(一)免税项目
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、 退休工资、离休工资、离休生活补助费。 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领 事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税 的所得。 10.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本 养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金， 不计入个人当期的工资薪金收入，免予征收个人所得税。 11.经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税 所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的 个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源 或方式所取得的一切利益，而不论这种利益是偶然 的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物 的。
你知道 现行个人所得税的由来吗？
二、个人所得税的特点
分项课征 累进税率 与比例税 率并用
6
7 8 9
超过40 000元至60 000元的部分
超过60 000元至80 000元的部分 超过80 000元至100 000元的部分 超过100 000元的部分
30
35 40 45
3 375
6 375 10 375 15 375
一、工资薪金所得应纳税额的计算
(三)应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
纳税人 居民纳税人 情况判定 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在 中国境内居住满一年的个人 非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住的个人 务 有限纳税义 纳税义务 无限纳税义
在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在 中国境内居住不满一年的个人
务
四、个人所得税的征税对象
1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得
解答
注意时间，另外汤 姆符合附加减除费用的 标准
每月应纳税所得额＝10 000－(1 600＋3 200) ＝5 200(元) 每月应纳税额＝5 200×20%－375 ＝665(元) 全部应纳税额＝665×6 ＝3 990(元)
一、工资薪金所得应纳税额的计算
(一)应纳税所得额
1.应纳税所得额＝每月收入额－2 000 2.应纳税所得额＝每月收入额－(2 000＋2 800)
(二)适用税率(九级超额累进税率)
一、工资薪金所得应纳税额的计算
(二)适用税率(九级超额累进税率)
工资、薪金所得个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 全月应纳税所得额 不超过500元的 超过500元至2 000元的部分 超过2 000元至5 000元的部分 超过5 000元至20 000元的部分 超过20 000元至40 000元的部分 税率(％) 5 10 15 20 25 速算扣除数 0 25 125 375 1 375
实例
百度文库
【例1】某公司职员为中国公民，2009年1月取 得工资收入1900元，奖金收入500元，要求计算该 职员当月应缴纳的个人所得税税额。
一、工资薪金所得应纳税额的计算
(三)应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
解答
应纳税所得额＝(1 900＋500)－2 000 ＝400(元) 应纳税额＝400×5％ ＝20(元)