营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析
2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。
实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。
营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。
5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。
我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。
若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
建筑业、房地产税率定为11%建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。
建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。
假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。
所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。
由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。
更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
房地产业“营改增”影响及应对策略分析
房地产业“营改增”影响及应对策略分析作者：姜春凤来源：《中国经贸》2016年第08期【摘要】随着“营改增”的进一步深入，财政部、国家税务总局在2016年3月发布《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》，明确从5月1日起，建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业纳入“营改增”体系，并明确了适用于四大行业的相关增值税税率和具体政策。
“营改增”是结构性减税的重要措施，对我国房地产企业的健康稳步发展具有重要意义。
本文将分析“营改增”对房地产业带来的影响，并根据房地产业的特点提出相应的应对策略。
【关键词】“营改增”；房地产业；影响一、我国增值税发展进程1979年下半年我国开始引进增值税并在极少数地区试点。
从1983年开始，全国范围内的两大行业和三种产品试行增值税。
1984年10月，结合国营企业第二步利改税，我国对原工商税进行了改革，将其划分为产品税、增值税和营业税。
1994年，我国建立了规范的生产型增值税，就销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人以其实现的增值额征税。
伴随着我国经济的发展，2009年国家推行增值税转型改革，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，至此由生产型增值税过渡到消费型增值税。
虽然我国已经转为消费型增值税，但对于不动产还是不能抵扣，属于不完全的消费型增值税。
伴随着经济的发展，特别是生产性服务业的发展，“营改增”应运而生，从2012年起，我国陆续开始在交通运输业和部分现代服务业分区域试点，截至2014年底，交通运输业、广播影视业、邮政业、电信业均实现全国范围的“营改增”；2016年全面“营改增”试点进入倒计时，自5月1日起，“营改增”试点范围将进一步扩大到建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业。
“营改增”税制改革旨在通过缓解抵扣链条断裂而导致重复征税的突出矛盾，实现结构性减税，进而大力发展第三产业，推动经济结构调整，提高国家综合实力。
截至2015年底，“营改增”已累计实现减税6412亿元，预计2016年实施“营改增”还可减轻企业税负5000多亿元。
浅谈“营改增”对房地产企业的影响及应对策略
浅谈“营改增”对房地产企业的影响及应对策略近几年来，“营改增”已经成为了我国经济发展的重要议题，其目的在于加快税制改革，提升企业发展动力和竞争力，同时也能够缓解中小微企业的税负压力。
对于房地产企业来说，营改增的实施对其经营活动和税负情况都会产生一定程度的影响。
本文将简要分析营改增对房地产企业的影响，并提出应对策略。
1.营业税改为增值税，税率上升营改增后，房地产企业从营业税改为增值税纳税，其中，商品房销售的增值税税率由5%上升至11%，税负增加明显。
同时，对于房地产企业内部的其他收入也要缴纳增值税，例如租金收入、物业服务费收入、广告收入等，这些都会增加企业的财务开支。
2.减少税负优惠，降低成本优势营改增后，房地产企业所享受的税收优惠将会遭到减少，例如营业税的进项抵扣、免征条件等都将被取消，这些均会降低企业的成本优势，影响其盈利能力。
3.税务风险增加，财务管理难度加大随着税制改革的深入推进，对于房地产企业而言，财务方面的管理难度将会增加。
例如，纳税申报与缴纳工作的复杂度加大，不合规操作风险增加等，这些都会增加企业的财务管理难度。
二、应对营改增的策略1.加强财务管理，规范会计凭证，提高纳税申报效率。
房地产企业需要重新审视企业的财务管理，加强对于会计凭证的规范化管理，加强各项业务的审核能力，避免涉税事项存在纰漏，造成税务行政处罚。
同时，也需要提高纳税申报的效率，避免错报漏报，对企业的优化管理有着重要作用。
2.合理掌控成本，增强抗风险能力。
企业需要对于自身的财务状况进行分析，审视成本的结构与比例，进一步降低成本，提高企业的抗风险能力。
例如，在物业服务费等方面，适当降低费用，让市场需求与企业财务状况保持平衡，也有利于企业的发展。
3.加强税务筹划，合理开展税务优化工作。
企业还可以通过合理的税务策划来规避税务风险，避免不必要的税务负担。
例如，通过开展合理的税务优化工作，利用税收优惠政策，通过符合法律的合规操作，合理减免税务负担，扩大企业盈利空间。
“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及对策
“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及对策摘要：本文主要探讨了“营改增”对于房地产企业税负和净利润的影响及对策。
文章首先介绍了“营改增”的背景和实施情况，接着分析了新政策对房地产企业税负和净利润的影响，指出了其带来的利弊。
最后，提出了相关的对策和建议，以帮助房地产企业更好地适应政策变化，确保业务的顺利进行。
关键词：营改增；房地产企业；税负；净利润；对策正文：一、背景和实施情况营改增是指由原来的以增值税代替营业税为主要内部税种，改为以增值税为全面代征的改革。
营改增的目的是促进国民经济的转型升级，优化税制结构，提高税制效率。
自2012年起，中国国务院先后在全国范围内推行了营改增试点。
到2016年5月1日，全国营改增改革已经基本完成。
二、对房地产企业税负的影响1. 对税负的影响营改增虽然能够带来减轻房地产企业税负的效果，但是对于部分政策下放地方财权的城市而言，企业税负可能会增加。
统计显示，对于房地产企业而言，税负将增加3-10%。
2. 对净利润的影响营改增的实施将对房地产企业净利润产生影响。
营改增将使得房地产企业缴纳的税金增加，从而降低企业的净利润水平。
此外，一些地方的房地产交易税率也在提高，这也将加剧企业的负担。
三、对策1. 积极转型营改增的实施，既带来了机遇，又带来了挑战。
房地产企业应积极转型，发展高附加值产品，减少中间环节的费用支出，提高企业的竞争力和经济效益。
2. 积极寻找税收减免政策房地产企业要积极寻找税收减免政策，以减轻企业的税收负担。
通过认真了解相关税收政策，主动与财政部门沟通，争取政策支持和优惠政策。
3. 强化内部管理房地产企业应加强内部管理，降低成本支出。
通过切实有效地节省财务费用，在经营过程中更加精细化、信息化，实现财务经营一体化管理。
这将有利于降低企业的税收成本，提高企业的净利润水平。
四、结论营改增是一项重要的税制改革。
对于房地产企业而言，营改增既带来了减轻税负的效果，又带来了减少净利润的影响。
营改增对房地产税收的影响及其税收筹划分
营改增对房地产税收的影响及其税收筹划分作者：方娟来源：《现代经济信息》 2017年第23期摘要：目前，随着“营改增”政策的不断落实，对于房地产行业发展带来了巨大的影响，在一定程度上将直接关系到房地产行业的经济效益以及未来的发展状况，因此，相关企业一定要对“营改增”引起足够的重视。
本文主要针对“营改增”对房地产税收地产生的影响进行了分析，然后结合实际情况提出了一些有效的税收筹划对策。
关键词：“营改增”；房地产税收；税收筹划中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)034-0-01随着我国社会经济的不断发展，“营改增”的落实在其中起到了非常重要的促进作用。
对于我国的房地产行业而言，在“营改增”基础上也应该实现对新环境的不断完善索，全面了解企业的发展特点，然后实现对税收的有效筹划，这对于减轻房地产行业运营负担有着非常重要的意义，从而促进房地产行业在未来实现更加快速的发展。
一、“营改增”对房地产开发成本带来的影响1.对增值税进项税抵扣的影响在一项建设工程项目开展过程中，施工材料在其中起到了必不可少的作用，因为建设材料涉及到的种类比较多，所以在整个采购过程中呈现出了一定的复杂性。
国家实行营改增政策原则上是减税的目的。
但从实际来看，建筑企业材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。
建筑工程人工费占工程总造价的20%～30%，而劳务用工主要来源于建筑劳务公司及零散的农民工。
营改增后，劳务公司税赋增加，很可能将增加的税负成本都转嫁给总承包企业，人工费将会进一步提升。
另外，农民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，势必加大企业人工费的税负。
建筑业税负增加后，只能将其转移给开发商。
营改增后对施工单位的选择及议价能力直接关系工程成本控制。
2.材料供应方式对成本的影响由于建筑材料可抵扣17%、13%、3%不等的进项税，对适用高税率材料，建设方及施工方均希望自行抵扣，双方存在利益上的博弈，另根据政策施工单位为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易征计税方法计税，故是否选择甲供材及如何选择甲供材料的问题上，要综合考虑项目总成本的控制。
“营改增”改革对房地产企业未来影响的研究
由于 价 税 一 体 ， 税 收 的增 加 必 然 影响 到 征 收增值 税 政策 的通知》 （ 财 税［ ２ ０ ０ ９ １ ９ 号） 较小 ，
并能 对 生 产 和消 费 产 生 连 锁 反 规 定， 一 般 纳 税 人 销 售 自产 的下 列 货 物 ， 可 以 商 品 的价 格 ，
业 建 造 成 本 增加 。 首先， 由于 建 筑 材 料 来 源 方 式 较 多， 势 必 会 增大 建筑 业 增值 税 进项 税额 抵扣 难度，
元／ 平米） 二， “ 营改增” 对 房地 产企业税负 的影 响 （ 实行 “ 营 改增” ， 延 续 了增 值 税 的 抵 扣 链 增值率＝ ２ ｌ ５ Ｏ ／ ［ （ ２ ３ Ｏ ０ ＋４ ６ ０ ０ ＋ １ ４ ０ ＋ ４ ８ ０
Байду номын сангаас
４ ８ ０ ） ｘ １ ． ３ ＋ １ ５ ０ ０ ０ ｘ ５ ． ５ ％＋ ２ ２ ５ ＋１ ４ ０ Ｏ 】 ＝ １ ６ ． ７ ３ ％ 避 免 重复征 税， 降 低 了开 发 产 品的 成 本 ， ＋ 而 且 其 所 面 对 的 材 料 供 应 商 及 材 料 种 类 条 ，
“ 散、 杂、 小” ， 且 基 本 上 都 由个 体 户 、 小 规 模 纳 能 让 房 地 产企 业 降 低税 负。 我 国房 地 产 行 业 税人供 应， 所 购 买 的材 料 没 有 发 票或 者 取 得 流 转 税 一 直 采 用营 业 税 和 土 地 增 值 税 双 重
税税 率， 原则上 适用增值税 一般 计税 方法 。 所 带 来 的成 本 增 加 只能 由施 工 方 和 开 发 商 自
建筑 业实行“ 营 改增” 会 直 接 造 成 房 地 产 企 行 消化 。
土地增值 税： 增值 额＝ １ ５ Ｏ ０ ０ 一 （ ２ ３ ０ ０ ＋４ ６ ０ ０ ＋ ｌ ４ ０ ＋ ４ ８ Ｏ ＋４ ８ ０ ） ｘ １ ． ３ －１ ５ ０ ０ ０ ｘ ５ ． ５ ％一 ２ ２ ５ — １ ４ ０ Ｏ ＝２ ｌ ５ ０
探析“营改增”全面推开对会计与税务筹划影响
税务筹划探析“营改增”全面推开对会计与税务筹划影响张泽龙（中央财经大学，北京100081）摘要：我国从2016年开始实行“营改增”政策，这是在1994年的税务改革之后，对中国财管税务的再次创新发展。
这次改革在全国范围内影响巨大，为了全面发展我国的财税体制，本次推行的“营改增”政策，包括了金融业、房地产业、建筑业以及各项服务业等众多行业。
在“营改增”工作的进行过程中，税务办理更便捷，国地税之间相互联系，采用一站式政府工作处理方式，提高政府工作的处理能力与处理效率。
关键词：“营改增”；税务筹划；会计1引言在“营改增”全面的实施过程中，新的财税制度内容对于中国经济制度的帮助在各个方面都慢慢展现出来,“营改增”在不同行业的作用逐步显示出来。
例如在服务行业和货运工程中，分化了各自不同的职能分化，明确了各行业的前进目标。
在企业的发展中，促进企业的新兴管理模式，完善管理制度推动企业转型有着重大的影响在这次税务改革中使得我国的财税管理进一步完善和深入，为我国经济体制的发展有重大的推进作用。
2“营改增”的全面推开对会计的影响2.1关于“营改增”后税务会计的影响以往我国税务以计税依据为主，现在则将计算税金改成了“购进扣税法”这种比较间接的计算方式，对于会计来说，学习新财税内容，首先要实际学习操作，对比之前的熟练新的财务处理、会计账户的操作能力也比之前烦琐太多。
于是进行完善明确的学习会计工作，合理合法地为公司减少的纳税金额和正确地减少企业的营业成本，企业的财务负责人必须及时了解和学习国家的最新财税制度，据实而言，这是对于财务人员学习对新财税制度的变化方向有了解，对于详细的规章制度改变有明确的认知，在企业实施最新的财税准则以及计算方式。
在企业增值税的管理中，“营改增”改革完善了增值税对于抵扣方面的系统流畅管理，因此，财务工作人员应当按照“营改增”后规定的财税法规有清晰的认知，对于财务工作做到实时记录，细心处理。
2.2关于“营改增”后财务会计的影响在“营改增”改革之后，建筑行业是财税变化非常大。
3(赵小刚)“营改增”对房地产业的影响与应对
（七）房地产业“营改增”后，土地增值税的 去留问题？
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财政部财科所建议：“营业税改增值税后，应 适当考虑合并土地增值税、契税等税种，进一 步消除重复征税，降低房地产流转环节税负。 房地产保有环节则通过开征新的房地产税加以 调节。”
二、“营改增”对房地产业影响与税负变化分 析 （一）账务处理难度增加
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由于营业税是对营业额直接征税，只需增加一 个会计科目。而增值税采用抵扣的核算模式， 其应纳税额等于销项税额减进项税额，至少需 增加十个会计科目，核算难度较原来大幅增加 。“营改增”不仅改变了企业的会计核算体系 ，同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵 扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账 务处理稍有不慎便会产生风险。
针对普通住宅、公寓和酒店及商业地产（工业 地产），房地产公司取得的利润不同，差异很 大，税率也可能分开规定。
4
（二）房地产与建筑行业同时纳入到营改增的 试点，主要是财税部门考虑到房地产与建筑业 之间关系过于紧密，如果两者纳入营改增存在 时间差，那么在这段时间差之内开发商将有一 大笔进项税无法抵扣，这对开发商的成本将产 生很大的影响。
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5、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票 、已认证，但未在认证通过的次月申报期内申 报抵扣的，不得抵扣。
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解决措施： 国家税务总局公告2011年第78号 经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵 扣其进项税额。
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（四）房地产开发能取哪些专用发票抵扣 1、建安成本 2、工程设计费 3、交通运输费 4、房地产可行性研究 5、房地产工程勘察勘探
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“营改增”后房地产企业增值税会计处理——以一般纳税人销售自行开发老项目为例
“营改增 ＂后房 地产企业 增值 税会计 处理
以一般纳税人销售 自行开发老项 目为例
澳 门科技 大学商学院 蔡 旺清 宋 宇 江 西财 经大学会 计 学院 蔡 成
准确 把 握经 营 管 理 活动 中的 “营改 增 ”政 策 ， 对 于房 地产 开发企 业至 关重要 ，不仅 能有 效规 避涉 税风 险 ，而且还 可合法 降低运营成本 。本 文依据 “营 改增 ”的一 系列规定 ，结合房地产企业 （一般纳税人 ） 典型业务— —老项 目，探讨 增值税 的会计处 理。
基金项 目 ：本 文系广西高校科 学技 术科研 项 目 （编号 ：ＫＹ２０１５ＹＢ３０７）阶段性研究成果。
５８”新会计（月刊）２０１８年第１期（总１０９期）
Ｐｒａｃｔｉｃｅ ｆｉｅｌｄ·实务 园地
表 （２） 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税 人 收 到 预 收 款 时 其应预缴 的增值税额计算公 式比较
纳税人
般纳
一
税人
公式
备注
适用一般计税法的，
出 估 龉
预收款
．
，，，
适用税率为１１％；
一ｌ＋适用税率或征收率 适用简易计税法的， 来自小规模 纳税人 额
＝
×３％
征收率为５％。
（五 ）会 计 科 目选 用
由于财政部 ２０１６年 ７月 ８日公布 的 《关 于征求 （关于增 值税 会计 处理 的规定 ）意 见 的函 》（以下简 称 “征 收意见 稿 ”）仍存 在诸 多不 完善之 处 ，因此 ， 财政部 又于 ２０１６年 １２月 ３日发布 了 《关 于印发 （增 值税 会计 处理规 定 ）的通知 》（财会 ［２０１６］２２号 ， 以下 简称 “２２号文 件 ”）。与 “征 求 意见 稿 ”相 比， 笔 者认 为 ，“２２号文 件 ”有 两大 亮 点 ：一 是 明确 指 出简易计 税法 和一 般计税 法 ，是 两个 独立 的核算 体 系 ，这 与笔者 观点 相 同 ；二是将 “简 易计 税 ”由原 来 的三 级科 目上升 为二级 科 目，使简 易计 税法 真正 做 到 了名 副 其 实。 房地 产 开发 企 业 （一 般 纳税 人 ） 应设置 的一级会计科 目、二级会 计科 目 （明细科 目 ） 和三级会计 科 目 （专栏 ）见表 （３）。
论“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策
2019年第05期（总第221期）财税探讨论“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策程衣密（重庆沐丰园农业有限公司，重庆400000）摘要：“营改增”制度的全面推行，为房地产行业扩展了广阔的发展空间。
同时，对其内部税收体制变革也提出了严峻的考验。
基于此，本文首先简要论述了营改增的基本概念，深度剖析了营改增制度对企业收税的影响，并提出了切实可行的纳税筹划措施，旨在通过合理避税，减轻企业税收负担，保障经济效益最大化，促进企业可持续发展。
关键词：“营改增”；内部税收制度；纳税筹划；措施“营改增”是指将社会企业所缴纳的营业税改为增值税，仅对主体产品与特定服务的增值部分缴纳税费，避免了重复征税，减轻企业的税收负担。
“营改增”制度是顺应市场经济体制变革的必然产物。
为此，房地产企业要准确把控营改增政策的内涵，优化调整产销结构，并依法统筹规划纳税项目，促进企业的快速稳定发展。
一、简述“营改增”政策的基本概念“营改增”政策于2013年8月正式在全国范围内推广，是我国税收体制变革的重要转折。
自2016年5月营改增全面执行以来取得了实质性的突破。
推行营改增政策的宗旨是避免重复征税，减轻企业税收负担，进而优化产业结构，促进现代服务的快速发展。
二、综合论述推行“营改增”政策对房地产企业收税筹划的影像（一）抵扣进项税额，控制成本通常，企业的综合经济收益在很大程度上取决于运营成本与费用支出，而推行营改增政策势必会造成企业运营成本的浮动。
针对房地产企业来说，工程建设成本在整个成本体系中占据着主导地位，包括材料成本、人工成本与机械设备成本等。
工程建设所需材料种类烦琐且复杂，而材料采购无法实现一站式购买，为满足工程建设需求，难免会选择经营规模较小的供应商，而这些供应商为节约成本不愿提供增值税。
另外，房地产企业只要通过面向社会招聘施工技术人员，而缺乏劳务派遣公司的管理，无法提供正规的增值税发票，进一步增加了企业的税收负担。
总而言之，如果房地产企业能够与取得增值税发票的企业保持长期合作关系，可有效控制运营成本，减轻税收负担。
房地产企业营改增后的税收筹划分析
财经纵横房地产企业营改增后的税收筹划分析何玉兰 四川家益石油房地产开发有限责任公司摘要：营改增是新时期我国税收制度改革的一项重要措施，是我国在税收管理方面做出的一次重要变革。
营改增改革对房地产企业而言，能够有效地减轻房地产企业的纳税负担，但是由于房地产企业特殊的性质，如果筹划管理不当，则有可能增加房地产企业的纳税成本，因此，必须对房地产企业的税收进行科学的筹划和分析。
基于此，本文对营改增后房地产企业的销售环节的税收筹划进行了相关的分析和探究，暂不涉足项目后期的土地增值税等环节，以期为新时期房地产企业的科学纳税提供一定的参考。
关键词：房地产企业；营改增；税收筹划中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)001-000185-02作为我国税收管理发展历程中十分重要的一项税收改革项目，营改增是一项十分重要的减税措施，在促进经济社会更好发展方面发挥着十分重要的作用。
营改增对各行各业税收活动都产生了重大的影响，是房地产企业和建筑企业2016年的头等大事，营改增既能够减轻企业的纳税负担，但是也可能会带来重复纳税、加重税负的风险，在这种情况下，必须结合房地产企业的实际，做好营改增后房地产企业税收筹划，为新时期房地产企业的更好发展奠定良好基础。
一、营改增对房地产企业纳税产生的影响营改增对房地产企业纳税产生的影响是两面的。
首先，营改增对房地产企业纳税产生了一定积极的影响，一是在营改增情况下，房地产企业的营业税重复纳税、无法进行抵扣、退税的问题，二是营改增改变了房地产企业的价格体系，将营业税变为增值税的做法相应的建立起来增值税进项、销项的抵扣关系，这就会促使房地产企业进行自觉的内部结构调整。
三是营改增政策带来了房地产行业的优胜劣汰，自身规模小、管理不够规范、与建筑业等协作能力不够、资金管理存在风险的企业在营改增体制下很难适应行业发展的节奏，相应的税收不仅不会降低，反而会增加，营改增后长期的运行过程自然会淘汰规模小实力差的建筑企业。
营改增对房地产企业的影响
营改增对房地产企业的影响
李娜
【期刊名称】《科研》
【年(卷),期】2020(0)9
【摘要】在经济新常态下,国家不断调整税收政策,以减轻企业税收负担,促进经济稳步长远发展,"营改增"是中国目前规模最大的结构性减税措施,对各界与各行业的影响广泛而深远。
一、“营改增”政策带给房地产开发行业的影响2012年1月1日,“营改增”的工作开始试点,并在2016年5月1日正式将房地产等行业纳入其范围。
根据税改后各行业发展形势,在2018年5月1日及2019年4月1日,政府又下调了增值税税率来促进政策的进一步落实,以使经济稳定发展。
此项政策对房地产开发企业在缴纳税费方面产生了多方面的影响(一)缴纳的税种发生变化“营改增”之后,房地产行业的纳税人销售不动产时缴纳的流转税税种由之前的营业税(价外税)变成了增值税(价内税)。
【总页数】1页(P44-44)
【作者】李娜
【作者单位】沈阳庞大置业有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F81
【相关文献】
1.“营改增”对房地产企业产生的直接影响和深层影响
2."营改增"对房地产企业财务管理的影响
3."营改增"对房地产企业的影响及应对策略
4.营改增对房地产企业会计核算及财务报表的影响
5.营改增后对房地产企业增值税税负影响探讨
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营改增等新一轮税改对房地产企业的影响与对策
利润 。因此在税务筹划 的过 程 中， 要统筹整个 阶段 和环 节， 只是减少 某个 阶段 的或 者某个 环节 的税 款 ， 并 不能
使税款 降低 到最小化 。所 以掌握税务筹划 的范围 ， 有利 于使税 务筹划 更具有 现实 意义。
（ 三） 全 面考虑税务筹划 的潜在 风险 之前我们 已经提 过 ，税 务筹划是一项涉及经济 、 财
铽
张 玉珍
摘要 ： 房地产市场是我 国经济 的一大支柱 ， 在 国民经济 的稳定和持续增长方面贡献卓著 。因此 ， 建立健全税 收政 策， 对于调节房地产市场和指导其理性发展是非常有现实 和长远 的意义 的。 关键词 ： 税改 ； 房地产企业 ； 对策
一
、
房地产税 制在 目前所存在 的问题
做好各 方面的准备 ，从而为企业赢得更大 的经济效益 。 同时积极地应对税务 筹划过 程中出现的问题 ， 探索更加 有效 的经 营模式 ， 熟 悉各个 经营环节 ， 最大 范围地运用
税务筹 划 ， 为企业获 得更 大的经济效益 。
参考文献 ：
［ １ 】 郭 海霞 ， 企业所 得税税务筹划［ Ｊ Ｊ ． 当代经济 ， ２ ０ １ ０ ， （ １ ２ ） ． ［ ２ 】 卢元孝 ， 企业所得税法［ Ｍ 】 ． 税法 ， 经济科学出版社 ． ２ ０ １ ０ ． 【 ３ ］ 徐泓， 企业纳税筹 划【 Ｍ ］ ， 纳税筹 划 ， 中国人 民大学出版
验， 认真 的学习法 律法规 和相关政 策 ， 为实行税 务筹划
划与偷税避税 不同 ，税 务筹 划是在遵守税法 的前提下 ， 减少企业税款 ， 为企业赢得 更大经济效益 的行 为。而偷
税避税 是一种违 法的行为 。由此可 以看 出 ， 税务筹 划与 偷税避 税是两种完全不同的行为方式 ， 并且其性 质也存 在着 根本性 的差异 ， 因此 ， 一定要正 确地辨 别 区分 开这 两者 的区别 ， 正确理解税务筹 划这一 含义。 （ 二） 把握 实行税 务筹划 的范围 实 行税务筹 划 的 目的就是 为 了获得 最大化 的经 济
浅析“营改增”对房地产企业财务管理的影响
浅析“营改增”对房地产企业财务管理的影响“营改增”是指将原来的营业税改为增值税。
从2012年开始，中国就开始大规模实施营改增政策，逐步扩大范围和增值税改征模式。
对于房地产企业来说，营改增政策与其财务管理息息相关，带来了很多变化和影响。
本文将从多个方面对营改增对房地产企业财务管理的影响进行浅析，希望对读者有所启发。
营改增政策对房地产企业的销售模式和成本结构产生了影响。
在过去，房地产企业的销售模式主要以出售商品为主，通过出售房产来获得营业税收入。
而营改增政策的实施，将原来的营业税改为增值税，对房地产企业的销售模式提出了新的要求。
房地产企业需要重新调整其销售模式，更加注重提高增值税纳税基数和改善成本结构，以便减少增值税的负担。
营改增政策对房地产企业的会计核算也产生了影响。
根据以往的核算习惯，房地产企业会将营业税计入成本费用中，导致了企业成本的增大和利润的减少。
而营改增政策的实施后，房地产企业将可以将增值税税款与其税前进项税额相抵，将增值税计入进项税额中，岂止能提升企业的税前成本费用，从而调整企业的会计核算方法，更加符合企业的实际经营状况。
营改增政策对房地产企业的财务风险和税务风险产生了影响。
通过营改增政策的实施，房地产企业可以减少税负的同时规避税务风险，降低了企业的财务风险。
但也需注意，由于增值税纳税人的纳税行为更为复杂，房地产企业需加强对增值税政策的了解，积极合规纳税，以降低税务风险。
企业应加强内部管理，规范会计核算，避免出现税收风险。
营改增政策对房地产企业的财务管理产生了多方面的积极影响。
房地产企业要积极应对这一政策变化，调整企业的战略布局和管理模式，加强内部管理和税务合规，以更好地适应新的税收政策，提高企业的竞争力和盈利能力。
国家也应继续改进税收政策，为房地产企业的发展营造更加有利的税收环境。
相信在双方的共同努力下，房地产企业的财务管理水平将会不断提升，为中国经济的发展做出更大的贡献。
营改增后房地产企业税务风险点分析与管控措施
营改增后房地产企业税务风险点分析与管控措施发表时间：2019-05-06T15:03:53.253Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2018年第9期作者：夏文俊[导读] “营改增”后，房地产企业发展已经掀开了崭新的一篇章，但是在掀开新篇章的同时也需要面对新一轮税务风险。
夏文俊济南东进龙鼎置业有限公司山东济南 250012摘要：“营改增”后，房地产企业发展已经掀开了崭新的一篇章，但是在掀开新篇章的同时也需要面对新一轮税务风险。
因为房地产企业自身具有价格敏感性、业务复杂性的特征，所以税务部门对“营改增”后的税务关注度非常高。
因此，基于当前“营改增”后税务情况，房地产企业首先应明确认识新的纳税政策，继而结合企业自身的发展情况，加强房地长税务风险控制及房地产企业的票据管理。
关键词：营改增；房地产企业；税务风险引言营业税改增值税自2015年起在全国范围内推行试点，这不仅仅是我国税务体系与国际接轨的重要一步，更是实际降低企业纳税负担、活跃我国社会主义市场经济的重要举措，营改增在减轻企业税务负担、调整企业生产经营结构方面做出了卓越贡献，从长远来看，绝对是一项利国利民的积极改革。
随着营改增的全面施行，在不同行业不同领域所带来的影响及变化也是不容忽视的，而面对税务体制的深刻变革，企业现有的管理体系、财务管理理念及模式也必然受到影响和冲击，新旧管理意识的冲击和管理模式的碰撞，甚至在某些行业产生了短期内的制约及消极影响。
这一影响在房地产行业及企业当中也表现得比较明显，因此，如何有效应对营改增，尤其是充分掌握营改增之后房地产企业在税务管理及风险防控方面的新侧重，对于房地产企业实现营改增平稳积极过度、进一步强化企业管理质量意义重大。
1营改增给房地产企业带来的税务风险1.1税务风险职能部门不完善在多处房地产公司中，都成立专门的税收管理机构，但是并没有针对税收管理等具体职能进行划分。
税收管理人员其职责也仅限于报税，并不能针对税务风险进行识别和管理。
探析营改增对房地产企业的影响
探析营改增对房地产企业的影响营改增是我国从间接税向直接税转移的一项重大改革,旨在优化税收结构,减轻企业税负,提高企业盈利能力。
此次改革对房地产企业的影响较大,本文就探析营改增对房地产企业的影响。
一、营改增对于房地产企业意味着税负的降低。
营改增对房地产企业来说是一件好事,因为房地产业需缴纳的税费过高,国家将增值税改为营业税后,房地产企业每年的缴税总额将有所降低,税负将变得更加轻松。
这也会促进房地产企业的发展,为企业规模的扩大创造有利的环境。
二、营改增可以提高房地产企业的现金流。
原来的税制中,房地产企业购买建材和施工服务时需要缴纳进项税,销售房地产产品时需要缴纳销售税,如果销售额不足,企业就难以抵扣完进项税,这会对企业的现金流造成压力。
营改增后,企业不再交纳销售税,而是按照差额征税的方式来计算增值税,使得企业现金流更加流畅,提高了企业的经营效益。
三、营改增能够鼓励房地产企业提高产品质量。
营改增使得企业减少了缴纳销售税的支出,释放了一定的资金来源。
企业可以将这些资金用于产品质量的提升和研发投入,为消费者提供更加优质的房地产产品。
四、营改增可以促进房地产企业的合规经营。
营改增将原来的增值税和营业税合并,从而促进了企业的合规经营。
原来增值税和营业税之间存在多处税负重叠的情况,因此企业可能会出现避税的情况。
营改增后,企业可以按照差额征税的方式来计算增值税,税率也相对统一,企业必须进行正规合规的经营,避免违法避税。
总之,营改增对于房地产企业的影响较大。
虽然在短期内,营改增可能会给企业带来一些适应的问题,但长远来看,营改增可以畅通企业的现金流,提高经营效益和产品质量,促进企业合规经营,实现良性发展。
“营改增”对房地产企业会计核算的影响及对策探讨
“营改增”对房地产企业会计核算的影响及对策探讨随着经济的快速发展，我国房地产行业在过去几年中也得到了迅猛的发展。
房地产企业面临着诸多问题和挑战，其中“营改增”政策对其会计核算产生了一定的影响。
本文将探讨“营改增”政策对房地产企业会计核算的影响及对策。
1. 销售模式改变根据“营改增”政策，原来由企业缴纳的增值税变成了由消费者支付，企业只需向税务部门汇总申报。
房地产企业的销售模式发生了一定的改变，从过去的含税价格转变为不含税价格，需要对销售收入进行调整，同时需要对应的调整成本费用以及利润率。
2. 纳税基础调整根据“营改增”政策，增值税纳税人的范围进行了调整，对于房地产企业来说，销售房地产应税范围扩大，因此需要对纳税基础进行调整，同时需要对企业的账务进行相应的调整，确保符合税法规定。
3. 税负增加由于“营改增”政策将原来的增值税和营业税合并为一项增值税，对于房地产企业来说，税负有可能会增加。
企业需要对税负进行预估和计算，制定相应的税务策略，以降低税负增加对企业经营的影响。
二、对策探讨1. 加强会计核算管理房地产企业需要加强会计核算管理，完善会计制度，确保会计准确无误地反映企业的经营状况和财务状况。
加强成本费用的核算和管理，确保纳税基础的准确计算，避免因为会计核算错误而导致税负增加。
3. 制定税务策略房地产企业需要制定相应的税务策略，以降低税负增加对企业经营的影响。
可以通过合理规划企业的投资结构和资本结构，合理选择纳税方式和税收优惠政策，以降低企业的税负。
可以积极开展税收优惠政策的政策调查和应用，确保企业最大限度地享受税收优惠政策。
4. 完善内部控制制度房地产企业要完善内部控制制度，确保企业的财务数据准确、完整、可靠，及时发现和纠正存在的问题。
加强内部控制力度，确保会计核算的准确性和可靠性，降低因会计核算错误导致的税负增加。
5. 落实会计监督管理房地产企业要落实会计监督管理，加强对会计核算的监督和管理，及时发现并纠正存在的问题，确保会计核算的合规性和真实性。
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营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析
摘要：近年来，我国在积极进行经济建设的过程中，制定并推行了营改增政策，至2016年5月1 日，营改增在我国全国范围内全面实施。
在这种情况下，我国各个经济发展领域都非常关注这一政策对自身经济效益以及未来发展的影响。
值得注意的是，作为受营改增政策影响最为广泛的一个行业，房地产企业想在经营过程中，更加有效地减少营改增带来的冲击，充分利用营改增的政策红利，积极加强营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析就显得至关重要。
关键词：营改增；房地产企业；会计核算；纳税；影响从整体上来看，营改增政策的实施，将极大促进我国经济的全面发展，尽管目前会对部分领域造成一定程度的税负影响，但在我国经济长期发展中，必将发挥不容忽视的重要作用。
而在营改增全面落实的过程中，我国房地产企业经营过程中，必须明确自身会计核算和纳税将承受的积极影响和负面影响，只有这样，才能够有针对性的采取有效措施，更加灵活的应对市场经济和时代发展需求，最终为提升自身的综合竞争力，实现长期可持续发展奠定良好的基础。
一、营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响
（一）积极影响
首先，在实施营改增以后，所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，企业新建或是购买办公用房及厂房，以及厂房修缮、道路绿化等都可以作为进项税抵扣，这有助于加速各个行业对不动产投资改造的步伐，激发对于商业地产购买的需求，有利于商业地产的去库存化。
对从事商业地产开发的企业来说，便于向下家转移税负，从而降低自身税负水平。
营改增的实施有助于房地产企业在经营过程中，对重复征税现象进行避免。
增值税在征税过程中，是以不同环节增值额作为依据的，而征税过程中以销售额为依据是营业税的主要特点。
房地产企业经营过程中，由于会涉及到大量的土地、建筑材料等成本内容，而材料成本事实上已经缴纳过税收，如果房地产企业在进行销售的过程中，还需要继续缴纳这部分税负，则将产生严重的重复征税现象[1]。
营改增的有效实施，可以避免这一问题的产生。
房地产企业只需要依据自身生产经营各个环节进行缴税即可，同时抵扣也可以在建安成本、材料成本等增值税发票中实现，因此能够极大地避免重复征税问题的发生。
其次，在实施营改增的过程中，对于明晰房地产企业财务与业务部门之间的职责分工具有重要意义。
在原有营业税的基础上，业务部门人员将取得的发票单据交由财务部门进
行报销，并不对单据进行审核及归类，导致财务部门工作人员在日常工作中需要承担繁重的工作任务及较大的风险。
如果企业经营过程中，产生了重大的项目金额，那么会拥有相对简单的财务数据形式存在于财务部门中，但是，却拥有杂乱无章的内容[2]。
在营改增有效落实的基础上，在报销过程中由于只有取得进项税发票的支出才能抵扣，这就要求业务人员对普通发票和增值税专用发票进行归类审核，促使业务人员在与业务单位往来过程中更加注重票据的合规性及及时性，在这一过程中，房地产企业的财务部门仅需审核增值税发票的真实性和准确性即可。
由此可见，房地产企业在经营过程中，通过深入落实营改增，实现科学整合业务财务票据的目的。
（二）消极影响
首先，营改增在实施过程中，有可能对房地产企业税负产生一定的影响。
一方面，在计算企业所得税时，原营业税作为价内税可以作为营业税税金及附加在计算企业所得税时进行扣除。
而在实施营改增以后，由于增值税是价外税，无法在企业所得税前扣除。
另一方面，营改增后，房地产开发企业的增值税率确定为11%，虽然理论上相应的进项税额可以抵扣，但是只有与一般纳税人合作才能取得足额的增值税专用发票进行抵扣，一定程度上限制了合作公司的选择范围。
同时也面临着上游建安公司向房地产企业转移税负提高
价格的问题，此外房地产开发成本中也有很大一部分支出无法取得增值税专用发票进行抵扣，如劳务费等，由于不能获得足额有效的进项抵扣，加之税率升高，一定程度上增加了房地产开发企业的实际税负。
其次，消极影响产生于营改增下的财务报表中。
首先，资产负债表在实施营改增以前，购置不动产支付的价款全额计入固定资产的入账价值，而在实施营改增以后，购置的不动产支付的价款需要价税分离，相应的增值税进项税额是能够进行抵扣的，从而导致固定资产入账价值的降低，并使企业资产负债率提高，对企业融资产生一定的负面影响。
其次，利润表中，价外税是增值税的一大特点，营业收入中需要对增值税进行刨除，从而促使企业的营业收入降低。
根据以上描述的原材料、人工等成本来讲，企业经营过程中，是无法有效对增值税发票进行获取的，因此很容易导致税负成本的增加。
二、应对营改增对房地产企业影响的策略
（一）强化票据管理并完善税务筹划
之所以重复征税现象可以在增值税落实的过程中得以
有效避免，是因为增值税在实施过程中，计税的基础是增值额，同时，销项税发票与进项税发票的抵扣是实现增值额计税的关键，在这种情况下，增值税实施过程中，必须加大对票据的过程中管理[3]。
因此，房地产企业新时期在经营过程
中，在相同价格下，尽量减少与非一般纳税人的合作，同外包企业进行合作是选择劳务的关键；同时，在取得增值税发票的过程中，应科学控制时间，同合作企业达成协议，严禁申报延期现象的产生，从而有效避免流动资金减少将面临的风险问题。
现阶段，房地产企业经营过程中，必须对自身会计核算与纳税受到的营改增的影响进行全面掌握，从而提升纳税筹划的科学性，特别是成本税务筹划。
一方面，房地产企业经营过程中，工程项目一般都会需要耗费大量的资金，同时建设时间通常较长，企业经营过程中，必须加强同各个方面的沟通力度，同时必须对全新的税务优惠政策进行明确；另一方面，企业经营过程中，还应当将期间分摊应用于开发整个项目的成本中，由此产生的税负同一次性核算过程中产生的税负相比更少[4]。
（二）通过人才培养优化账务处理
首先，房地产企业运行过程中，实施会计核算和纳税的主体是企业工作人员，他们日常工作中的业务能力、综合素质同企业税务筹划的科学性具有紧密而直接的联系。
在增值税当中，管理票据工作的顺利开展会促使财务部门同各个业务部门之间共同承担税务重心，企业发展中，必须注重对两者关系的有效协调，在这种情况下，房地产企业经营过程中，必须加大对企业职工纳税义务的培训力度，并从整体入手，
加大对票据的规范力度，确保企业内部管理能够更加有效适应营改增政策的需求，从而为自身的发展奠定良好的基础[5]。
其次，值得注意的是，在实施营改增的过程中，一定的消极影响将产生于房地产企业的会计报表中，在实施增值税的过程中，对账务的细致化要求更高，因此要求将详细二级会计科目记录应用于每一个一级会计科目中，同时全面反映申报抵扣环节和增值税产生等内容。
另外，房地产企业经营过程中，还必须加大对财务人员的培训力度，促使其做账能力能够符合新时期营改增的需求。
一方面，对其税务申报和利用计算机进行会计做账的能力进行培养；另一方面，构建全新的会计人才培养机制，“新人”应在“老人”的带领下提升业务能力，努力养成良好的业务能力。
三、结束语
综上所述，近年来，我国在积极进行经济建设的过程中，为了适应时代经济发展的步伐，加大了财税改革的力度，营改增就是在这种情况下产生的，对我国各个行业都产生了不容忽视的重要影响。
而我国经济进步的过程中，相对重要的支柱型产业就是房地产，其也将受到营改增的全面影响，其中存在积极的一面，也存在消极的一面，房地产开发企业应积极应对这一问题，从自身的会计核算和纳税角度出发，合
理利用营改增相关政策，为促进自身的健康发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]李建鹏，史瑞学.“营改增”后房地产新项目土地成本的税务筹划及会计核算[J].国际商务财会，2016（7）：48-50.
[2]?单月，郑宇轩，杨达等.营改增税制改革――影响房地产企业的“双刃剑”[J].金融经济（理论版），2015（9）：29-30.
[3]杨志银.营改增对房地产行业的税负影响――以贵州省数据为例[J].会计之友，2016（20）：110-113.
[4]陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2015（3）：265-265，267.
[5]乐山市地方税务局.“营改增”后做好房地产税收一体化管理工作的思考[J].中共乐山市委党校学报，2015，17（4）：75-77.
（作者单位：杭州欣盛房地产开发有限公司）。