交易性金融资产PPT课件
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2月10日广华公司宣告分派股利时
借：应收股利 1万 贷：投资收益 1万
3月1日，新华公司收到现金股利时
借：银行存款 1万 贷：应收股利 1万
9
（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为 385万元，款项已存入银行。
借：银行存款 385万
贷：交易性金融资产——成本
300万
——公允价值变动 6万
13
投资收益
79万
借：公允价值变动损益 6万
贷：投资收益
6万
10
例题
判断题：企业为取得交易性金融资产 发生的交易费用应计入交易性金融
资产初始确认金额。（ ）
11
例题
某企业购入W上市公司股票180万股，
并划分为交易性金融资产，共支付款项
2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的
现金股利126万元。另外，支付相关交易
借：交易性金融资产—成本 300万
应收股利
2万
投资收益
5万
贷：银行存款
307万
（2）2005年4月10日，广华公司分派现金股利，新华公司收 到上述已宣告的股利的2万元。
借：银行存款 2万 贷：应收股利 2万
7
（3）2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为 314万。
借：交易性金融资产—公允价值变动 14万
2 交易性金融资产
ChaIpNtVeErS4TMENTS
1
一、界定与分类
1.界定
企业为了交易的目的而持有的金融资产，其以公允价值计 量且其变动计入当期损益。例如，企业为充分利用闲置资金、 以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证 等。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。
2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。
2
二、交易性金融资产核算的科目设置
总账科目 交易性金融资产
二级科目 成本
公允价值变动
3
三、初始计量
企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付 的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记 “投资收益”， 计入当期损益。
314－300
贷：公允价值变动损益
14万
（4）2005年12月31日（资产负债表日）， 该股票的公允价值为 306万元。
借：公允价值变动损益
8万
贷：交易性金融资产—公允价值变动 8万 314－306
8
（5）续前例，假定2006年2月10日，广华公司宣告分派2005 年度现金股利，新华公司获利现金股利1万元。广华公司于 2006年3月1日分派现金股利。
费用4万元。该项交易性金融资产的入账
价值为（ ）万元。
A.2 700
B. 2 704
B.C. 2 830
D. 2 834
12
例题
2009年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场 价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性 金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包 含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元， 另支付交易费用10万元。2009年3月15日，甲 公司收到该现金股利50万元。2009年6月30日， 该股票的市价为1 420万元。2009年9月15日， 甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为 1 500万元。 要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
持有期间收到被投资单位发 借：应收股利（或应收利息）
放的现金股利或债券利息
贷：投资收益
5
资产负债表日公允 借：交易性金融资产——公允价值变动
价值高于账面余额
贷：公允价值变动损益
资产负债表日公允 借：公允价值变动损益
价值低于账面余额
贷：交易性金融资产——公允价值变动
处置交易性 金融资产
借：银行存款
实际收到的金额
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
差额
同时：
借：公允价值变动损益 贷：投资收益
有助于全面评价该交易性 金融资产所获得的全部收益
（或作相反分录）
6
例：（1）新华公司于2005年3月10日购入广华公司股票， 实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的 现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。
四、再计量
资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。
4
五、帐务处理
取得交易性金融资产
已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利
借：交易性金融资产—成本
公允价值
应收股利（或应收利息）
投资收益
交易费用
贷：银行存款
实际支付的金额
Βιβλιοθήκη Baidu
收到股利或利息
借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）
借：应收股利 1万 贷：投资收益 1万
3月1日，新华公司收到现金股利时
借：银行存款 1万 贷：应收股利 1万
9
（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为 385万元，款项已存入银行。
借：银行存款 385万
贷：交易性金融资产——成本
300万
——公允价值变动 6万
13
投资收益
79万
借：公允价值变动损益 6万
贷：投资收益
6万
10
例题
判断题：企业为取得交易性金融资产 发生的交易费用应计入交易性金融
资产初始确认金额。（ ）
11
例题
某企业购入W上市公司股票180万股，
并划分为交易性金融资产，共支付款项
2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的
现金股利126万元。另外，支付相关交易
借：交易性金融资产—成本 300万
应收股利
2万
投资收益
5万
贷：银行存款
307万
（2）2005年4月10日，广华公司分派现金股利，新华公司收 到上述已宣告的股利的2万元。
借：银行存款 2万 贷：应收股利 2万
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（3）2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为 314万。
借：交易性金融资产—公允价值变动 14万
2 交易性金融资产
ChaIpNtVeErS4TMENTS
1
一、界定与分类
1.界定
企业为了交易的目的而持有的金融资产，其以公允价值计 量且其变动计入当期损益。例如，企业为充分利用闲置资金、 以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证 等。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。
2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。
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二、交易性金融资产核算的科目设置
总账科目 交易性金融资产
二级科目 成本
公允价值变动
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三、初始计量
企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付 的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记 “投资收益”， 计入当期损益。
314－300
贷：公允价值变动损益
14万
（4）2005年12月31日（资产负债表日）， 该股票的公允价值为 306万元。
借：公允价值变动损益
8万
贷：交易性金融资产—公允价值变动 8万 314－306
8
（5）续前例，假定2006年2月10日，广华公司宣告分派2005 年度现金股利，新华公司获利现金股利1万元。广华公司于 2006年3月1日分派现金股利。
费用4万元。该项交易性金融资产的入账
价值为（ ）万元。
A.2 700
B. 2 704
B.C. 2 830
D. 2 834
12
例题
2009年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场 价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性 金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包 含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元， 另支付交易费用10万元。2009年3月15日，甲 公司收到该现金股利50万元。2009年6月30日， 该股票的市价为1 420万元。2009年9月15日， 甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为 1 500万元。 要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
持有期间收到被投资单位发 借：应收股利（或应收利息）
放的现金股利或债券利息
贷：投资收益
5
资产负债表日公允 借：交易性金融资产——公允价值变动
价值高于账面余额
贷：公允价值变动损益
资产负债表日公允 借：公允价值变动损益
价值低于账面余额
贷：交易性金融资产——公允价值变动
处置交易性 金融资产
借：银行存款
实际收到的金额
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
差额
同时：
借：公允价值变动损益 贷：投资收益
有助于全面评价该交易性 金融资产所获得的全部收益
（或作相反分录）
6
例：（1）新华公司于2005年3月10日购入广华公司股票， 实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的 现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。
四、再计量
资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。
4
五、帐务处理
取得交易性金融资产
已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利
借：交易性金融资产—成本
公允价值
应收股利（或应收利息）
投资收益
交易费用
贷：银行存款
实际支付的金额
Βιβλιοθήκη Baidu
收到股利或利息
借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）